Решение по делу № 2А-1684/2025 от 25.08.2025 | Центральный районный суд г. Твери (Тверская область)

Дело № 2а-1684/2025 (УИД 69RS0032-01-2025-000427-03)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 августа 2025 года г. Тверь

Центральный районный суд г.Твери в составе

председательствующего судьи Давыденко Н.В.,

при секретаре судебного заседания Мацикиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 52135,12 руб. в том числе:

- по транспортному налогу за 2021, 2022 годы – 16292 руб.;

- по земельному налогу за 2021, 2022 годы – 4542 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы – 7623 руб.;

- по пени – 23678,12 руб. (начисленных на недоимку за период с 10.08.2021 по 23.01.2024).

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что в соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 23.01.2024 (дату формирования заявления налогового органа № 6314 от 23.01.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, направленного мировому судье судебного участка № 58 Тверской области) сумма задолженности ФИО1 ИНН <данные изъяты> (далее - ФИО1, должник, налогоплательщик), подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляла 52 446,78 руб., в т. ч. налог - 28 457 руб., пени - 23 989,78 руб.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в сумме 16 292 руб. за 2021-2022 годы; земельный налог в сумме 4 543 руб. за 2021-2022 годы; налог на имущество физических лиц в сумме 7 623 руб. за 2021-2022 годы; пени в сумме 23 989,78 руб.

Указанные налоги исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имуществом подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Так, в адрес налогоплательщика посредством электронного сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика» (пользователем которого ФИО1 является с 18.10.2017) направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № 26114540, от 24.07.2017 № 79460564, в которых приведен расчет транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2022 № 26114540 исчисленная сумма налогов к уплате за 2021 год по сроку не позднее 01.12.2022 составила по транспортному налогу 8 250 руб., по земельному налогу - 2 271 руб., по налогу на имущество физических лиц - 3 630 руб.

Согласно налоговому уведомлению от 24.07.2022 № 779460564 исчисленная сумма налогов к уплате за 2022 год по сроку не позднее 01.12.2023 составила по транспортному налогу 8 042 руб., по земельному налогу - 2 271 руб. по налогу на имущество физических лиц - 3 993 руб.

ФИО1 в период с 10.08.2016 по 25.03.2020 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 430 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме 23 678,12 руб. Сумма задолженности по пени подтверждается приложенным к настоящему заявлению расчетом пени.

Детализация недоимки и начисленных на нее сумм пени, а также принятые налоговым органом меры взыскания задолженности, приведены ниже, согласно которой сумма задолженности по пени, начисленных за период с 01.01.2020 по 31.12.2022, составляет 16 435,24 руб., в отношении задолженности по пени в сумме 4 786,75 руб. налоговым органом приняты меры принудительного взыскания.

Таким образом, в настоящем заявлении предъявлена к взысканию задолженность по пени в сумме 23 678,12 руб. (16 453,24 руб. - 4 786,75 руб. (пени за период с 10.08.2021 по 31.12.2022) + 12 029,63 руб. (пени за период с 01.01.2023 по 23.01.2024)).

В совокупную обязанность в сумме 87 290,25 руб. в период с 01.01.2023 по 01.12.2023 включена недоимка по следующим налогам и взносам: по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год (по сроку уплаты 31.12.2019) в размере 6884 руб.; по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год (по сроку уплаты 12.05.2020) в размере 1970,6 руб.; по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год (по сроку уплаты 31.12.2019) в размере 29354 руб.; по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год (по сроку уплаты 12.05.2020) в размере 7 588,65 руб.; по транспортному налогу (за 2019 год, срок уплаты 01.12.2020) в размере 8250 руб.; по транспортному налогу (за 2021 год, срок уплаты 01.12.2022) в размере 8250 руб.; по транспортному налогу (за 2020 год, срок уплаты 01.12.2021) в размере 8250 руб.; по земельному налогу (за 2019 год, срок уплаты 01.12.2020) в размере 2271 руб.; по земельному налогу (за 2020 год, срок уплаты 01.12.2021) в размере 2271 руб.; по земельному налогу (за 2021 год, срок уплаты 01.12.2022) в размере 2271 руб.; по налогу на имущество физических лиц (за 2019 год, срок уплаты 01.12.2020) в размере 3000 руб.; по налогу на имущество физических лиц (за 2020 год, срок уплаты 01.12.2021) в размере 3300 руб.; по налогу на имущество физических лиц (за 2021 год, срок уплаты 01.12.2022) в размере 3630 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 начисленных за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц в сумме 14 306 руб. в период с 02.12.2023 по 23.01.2024 размер совокупной задолженности, на которую начислялись пени, увеличился до 101596,25 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику через «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности от 18.09.2023 № 8448 на сумму 97370,9 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальны;, предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами Управлением в адрес мирового судьи судебного участка № 58 Тверской области направлено заявление № 6314 от 23.01.2024 о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по налогам, пени в сумме 52446,78 руб.

Мировым судьей судебного участка № 58 Тверской области 08.02.2024 вынесен судебный приказ по делу № 2а-181/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления задолженности по налоговым платежам, который отменен определением суда от 02.09.2024.

Задолженность по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, по пени в сумме 52135,12 руб. до настоящего времени не погашена.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением со стороны налогоплательщика обязанности по уплате начисленных налогов, Управление обратилось в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, извещённые о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились, обоснованных ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли. Административным ответчиком возражений по заявленным требованиям не представлено.

На основании положений ч.3 ст.289 КАС РФ судом определено рассмотреть дел в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации граждане обязаны платить законно установленные налоги. Конституционная обязанность по уплате налогов имеет публично правовой характер, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п.п.1, 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Согласно абз.1 п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Виды имущества, расположенного в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), признаваемого объектами налогообложения по данному налогу перечислены в ст.401 НК РФ.

Статьей 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2023 год - не позднее 01 декабря 2024 года (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Тверской области от 06.11.2002 №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» с 1 января 2003 года на территории Тверской области введен транспортный налог. Закон определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из представленных налоговому органу сведений ФИО1 в 2021, 2022 годы обладал правом собственности на следующие объекты:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

- транспортное средство CAPSE 590SLE, государственный регистрационный №;

- транспортное средство HITACHI EX300TN-5, государственный регистрационный №.

Так, в адрес налогоплательщика посредством электронного сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика» (пользователем которого ФИО1 является с 18.10.2017) направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 №26114540, от 24.07.2017 № 79460564, в которых приведен расчет транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Как указано административным истцом, в установленные налоговым законодательством сроки вышеуказанные налоги в исчисленных суммах налогоплательщиком в полном объёме уплачены не были.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п.1 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ в НК РФ введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как установлено в судебном заседании и не оспорено административным ответчиком налогоплательщиком не производилась уплата исчисленных налогов в установленный НК РФ срок.

Кроме того, ФИО1 в период с 10.08.2016 по 25.03.2020 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Детализация недоимки и начисленных на нее сумм пени, а также принятые налоговым органом меры взыскания задолженности, приведены ниже, согласно которой сумма задолженности по пени, начисленных за период с 01.01.2020 по 31.12.2022, составляет 16435,24 руб., в отношении задолженности по пени в сумме 4786,75 руб. налоговым органом приняты меры принудительного взыскания.

Как следует из материалов дела обращаясь с настоящим административным исковым заявлением истцом заявлены к взысканию задолженности по пени в сумме 23678,12 руб. (16453,24 руб. - 4786,75 руб. (пени за период с 10.08.2021 по 31.12.2022) + 12029,63 руб. (пени за период с 01.01.2023 по 23.01.2024)).

В совокупную обязанность в сумме 87290,25 руб. в период с 01.01.2023 по 01.12.2023 включена недоимка по следующим налогам и взносам:

- по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год (по сроку уплаты 31.12.2019) в размере 6884 руб.;

- по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год (по сроку уплаты 12.05.2020) в размере 1970,6 руб.;

- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год (по сроку уплаты 31.12.2019) в размере 29354 руб.;

- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год (по сроку уплаты 12.05.2020) в размере 7 588,65 руб.;

- по транспортному налогу (за 2019 год, срок уплаты 01.12.2020) в размере 8250 руб.;

- по транспортному налогу (за 2021 год, срок уплаты 01.12.2022) в размере 8250 руб.;

- по транспортному налогу (за 2020 год, срок уплаты 01.12.2021) в размере 8250 руб.;

- по земельному налогу (за 2019 год, срок уплаты 01.12.2020) в размере 2271 руб.;

- по земельному налогу (за 2020 год, срок уплаты 01.12.2021) в размере 2271 руб.;

-по земельному налогу (за 2021 год, срок уплаты 01.12.2022) в размере 2271 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц (за 2019 год, срок уплаты 01.12.2020) в размере 3000 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц (за 2020 год, срок уплаты 01.12.2021) в размере 3300 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц (за 2021 год, срок уплаты 01.12.2022) в размере 3630 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 начисленных за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц в сумме 14306 руб. в период с 02.12.2023 по 23.01.2024 размер совокупной задолженности, на которую начислялись пени, увеличился до 101596,25 руб.

Поскольку в установленный требованиями налогового законодательства срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ административному ответчику в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование №8448 от 18.09.2023 с предложением погасить в срок до 06.10.2023 задолженность на сумму 97370,9 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете.

Как установлено при рассмотрении дела, в установленный налоговым законодательством срок вышеуказанные налоги, пени налогоплательщиком уплачены не были.

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Также в силу пп.1 п.3 ст.48 НК РФ в действующей редакции, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Пунктом 5 данной статьи предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Как разъяснено в п.26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ).

Пунктом 4 ст.48 НК РФ в действующей редакции (пункт 3 данной статьи в редакции, действовавшей до 01.01.2023) предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в предусмотренный п.2 ст.48 НК РФ шестимесячный срок, исчисляемый со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов, пеней №8448 от 18.09.2023, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

08.02.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который впоследствии был отменён определением мирового судьи от 02.09.2024.

В суд с рассматриваемым административным иском административный истец обратился 21.02.2025 в предусмотренные ст.286 КАС РФ, 48 НК РФ срок.

Налоговые органы как следует из пп.9 п.1 ст.31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Сведений об уплате административным ответчиком задолженности по налогу на имущество физических лиц по транспортному налогу, пени в материалы дела не представлено, размер задолженности судом проверен, не согласиться с расчетом задолженности по налогу и начисленным пеням, у суда оснований не имеется.

В связи с изложенным, принимая во внимание, что обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц по транспортному налогу, пени в заявленной налоговым органом сумме административным ответчиком не исполнена, административные исковые требования подлежат удовлетворению с взысканием с ФИО1 задолженности в общей сумме 52135,12 руб. в том числе: по транспортному налогу за 2021, 2022 годы – 16292 руб.; по земельному налогу за 2021, 2022 годы – 4542 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы – 7623 руб.; по пени – 23678,12 руб. (начисленных на недоимку за период с 10.08.2021 по 23.01.2024).

Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден в силу закона, в соответствии со ст.ст.103, 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ, ст.61.1 БК РФ с административного ответчика ФИО1 в связи с удовлетворением заявленных требований в доход бюджета муниципального образования Тверской области городской округ город Тверь подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.175-180, 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность в общей сумме 52135,12 руб. в том числе: по транспортному налогу за 2021, 2022 годы – 16292 руб.; по земельному налогу за 2021, 2022 годы – 4542 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы – 7623 руб.; по пени – 23678,12 руб. (начисленных на недоимку за период с 10.08.2021 по 23.01.2024).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования Тверской области городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Центральный районный суд г.Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Давыденко

Мотивированное решение составлено 25.08.2025.