УИД 79RS0002-01-2022-007155-26

Дело № 2а-389/2023 (2а-3803/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 марта 2023 года г. Биробиджан

Биробиджанский районный суд Еврейской автономной области в составе

председательствующего судьи Бирюковой Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Гуриной Т.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Биробиджане административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Еврейской автономной области к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по ЕАО обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, мотивируя тем, что за ФИО1 в 2016 году, 2017 году на праве собственности были зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя <данные изъяты> мощностью двигателя <данные изъяты> лошадиных сил.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Еврейской автономной области на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, в собственности ФИО1 в 2016 году находилось недвижимое имущество: квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №; гаражи, адрес: <адрес>, <данные изъяты>, кадастровый №; иные строения, помещения, и сооружения; адрес: <адрес>, кадастровый №.

За ФИО1 числилась задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> руб.

Ответчику направлено следующее налоговое уведомление: от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором исчислен транспортный налог за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> руб. Общая сумма налога к уплате, с учетом переплаты в размере 00 рублей 00 копеек составила <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес налогоплательщика направлено требование: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб. (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составила 41,67 руб.), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1600,86 руб. (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составила <данные изъяты> руб.)

В настоящее время задолженность по требованию не оплачена.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 <данные изъяты> доначислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 794 764 руб., начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28757,21 руб., начислен штраф в сумме <данные изъяты> руб., начислен штраф в сумме <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой задолженности было направлено требование: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате: недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб.(по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составляет <данные изъяты> руб.) пени в сумме <данные изъяты> руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате: штрафа по налогу на доходы физических лиц в общей сумме <данные изъяты> руб.( <данные изъяты> руб.).

Мировым судьей Восточного судебного участка Биробиджанского судебного района ЕАО ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, отменен на основании ст. 123.7 КАС РФ.

Просят суд взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб.; недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб.; пени в сумме <данные изъяты> руб.; штрафа по налогу на доходы физических лиц в общей сумме <данные изъяты> руб. Всего: <данные изъяты> руб.

В заявлении об уточнении УФНС России по ЕАО указано, что в связи с отменой решения Управления Федеральной налоговой службы по ЕАО № от ДД.ММ.ГГГГ (решение Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> №@ от ДД.ММ.ГГГГ) управлением ДД.ММ.ГГГГ сделан перерасчет задолженности. По состоянии на ДД.ММ.ГГГГ задолженность требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет: пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> руб.; задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 0,00 руб.; задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 0,00 рублей. Просило взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., всего взыскать <данные изъяты> руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по ЕАО не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, указав на отсутствие задолженности у нее по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени. Ранее административный истец обращался в суд. Определением Биробиджанского районного суда ЕАО от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу прекращено в связи с отказом административного истца от иска.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившегося представителя административного истца, выслушав пояснения административного ответчика, и, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что на основании заявления, поступившего ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей Восточного судебного участка Биробиджанского судебного района ЕАО вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 недоимки за 2020 г. по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., штрафа в размере <данные изъяты> руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц, в размере <данные изъяты> руб.; штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> руб.

В связи с подачей ФИО1 заявления мировым судом Восточного судебного участка Биробиджанского судебного района ЕАО ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по ЕАО обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3 и 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По смыслу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 358 НК РФ объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом по уплате транспортного налога признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что в собственности ФИО1 в 2016 году находились транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью двигателя <данные изъяты> лошадиных сил; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № мощностью двигателя <данные изъяты> лошадиных сил. Так же в ее собственности в 2016 году находилось недвижимое имущество: квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №; гаражи, адрес: <адрес>, <данные изъяты>, кадастровый №; иные строения, помещения, и сооружения; адрес: <адрес>, кадастровый №.

ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором исчислен транспортный налог за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб. (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составила <данные изъяты> руб.), пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составила <данные изъяты> руб.)

УФНС России по ЕАО, полагая, что ФИО1 не исполнено данное требование, обратилось с настоящим иском в суд.

Исходя из расчетов, включенных в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, пени по транспортному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц исчислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положения ст. 75 НК РФ предусматривают, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Согласно правовым позициям, изложенным Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Положения указанных выше пунктов ст. 75 НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с этим, обстоятельствами, имеющими значение для правильного разрешения настоящего административного дела, являлись: установление факта взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016 год, недоимки по налогу на имущество за 2016 год (установление периода, за который взыскана данная недоимка), а также установление факта несвоевременной уплаты задолженности по взысканным в установленном законом порядке транспортному налогу за указанный год и налогу на имущество, либо факта утраты права налогового органа на принудительное взыскание недоимки.

Вместе с тем, УФНС России по ЕАО ДД.ММ.ГГГГ обращалось в суд с административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 задолженность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб.

В административном исковом заявлении указано, что в связи с неуплатой налогов, указанных в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором исчислен транспортный налог за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., ФИО1 направленно требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за 2016 год.

На момент подачи данного административного иска имелась задолженность только по уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за 2016 год.

В заявлении об отказе от иска от ДД.ММ.ГГГГ указано, что по данным налогового органа, сформированным на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени, транспортному налогу и пени, указанная в исковом заявлении оплачена в полном объеме.

Определением Биробиджанского районного суда ЕАО от ДД.ММ.ГГГГ производство по вышеуказанному делу прекращено в связи с отказом административного истца от административного иска.

Исходя из изложенного, ФИО1 начисленные пени по транспортному налогу за 2016 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год уплачены.

Доказательств, подтверждающих взыскание с административного ответчика транспортного налога и налога на имущество за 2016 год, административным истцом не представлено.

Принимая во внимание изложенное и то обстоятельство, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, учитывая, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, суд приходит к выводу, что в отсутствие вышеуказанных доказательств, оснований для взыскания с административного ответчика пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. не имеется.

Представленные административным ответчиком ФИО1 платежные документы свидетельствуют об уплате транспортного налога, налога на имущество за 2018, 2019, 2020 годы.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286-290, 175, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Еврейской автономной области к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Еврейской автономной области через Биробиджанский районный суд Еврейской автономной области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.А. Бирюкова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.