Дело № 2а-71/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2023 года г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Голосовой Е.Ю.,

при секретаре Емельяновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, пени по НДФЛ, пени по налогу на имущество, штрафы

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением. Определением мирового судьи судебного участка № 78 Тверской области от 08.07.2022 по делу № 2а-797 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности. В отношении налогоплательщика сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от дарения объектов недвижимого имущества за 2020 год. По данным расчета, налогоплательщиком получен доход от получения в дар недвижимого имущества, расположенного по адресам: 170039, Россия, <адрес> кадастровые номера: №. Доход в виде экономической выгоды, полученной налогоплательщиком в связи с получением в дар указанных объектов составляет 5191068,98 руб. В адрес налогоплательщика направлено требование о представлении пояснении по дарению недвижимого имущества, либо декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Декларация 3-НДФЛ налогоплательщиком не представлена. Доход в виде стоимости подаренного имущества облагается налогом на доходы физических лиц ставки в размере 13 процентов. Кадастровая стоимость имущества составляет 5191068.98 руб. Сумма налога на доходы физических лиц, составляет 674839 руб. (5191068.98 руб. х 13 %). В результате по данным налогового органа налог к уплате по расчету НДФЛ составит 674839 руб. Решением от 13.01.2022 № 10158 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 начислен налог в сумме 674839 руб., пени в сумме 28444,46 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 101226 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 134968 руб. В соответствии со ст. 408 НК РФ налоговый орган исчислил налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации, налог на имущество за 2020 год в сумме 6686 руб. 00 коп. В связи с имевшейся переплатой в сумме 42 руб. 63 коп. сумма налога для включения в требование составила 6643 руб. 37 коп. Налог на имущество за 2020 год частично уплачен в сумме 1619 руб. 00 коп. Сумма задолженности по налогу на имущество за 2020 год на момент составления заявления составляет 5067 руб. 00 коп. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области налогоплательщику заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 41402887 об уплате налогов, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № 80528063627805. За несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по: налогу на имущество в сумме 16 руб. 47 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; пени по НДФЛ в сумме 28444 руб. 46 коп. доначислены камеральной налогов проверкой. В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога на имущество физических лиц, земельного налога и налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора заказной корреспонденцией и в личный кабинет направлены требования от 28.03.2022 № 9296, от 15.12.2021 № 64605 об уплате задолженности с предложением погасить в установленный срок. Налогоплательщиком требования не исполнены. На основании вышеизложенного, просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме - 944560 руб. 93 коп., в том числе: по налогу на доходы физических лиц - 674839 руб. 00 коп. (налог); 28444 руб. 46 коп. (пени); 134 968 руб. 00 коп. (штраф); по налогу на имущество - 5067 руб. 00 коп. (налог); 16 руб. 47 коп. (пени); штраф за налоговое правонарушение, установленный главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации) - 101226 руб. 00 коп. (штраф).

Определениями суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены УФНС России по Тверской области, ФИО3

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил.

Административный ответчик, заинтересованные лица, извещенные о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явились.

Административным ответчиком представлены платежные документы от 29.01.2023, 18.02.2023 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 5067 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в том числе в сумме 16 руб. 47 коп.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 4 п.1 ст.23 ч.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения, которым признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ч.1 ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Статьями 207, 209 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В статье 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата фактического получения дохода определена как день выплаты дохода, в том числе передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме.

На основании пункта 1.1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением петит бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Согласно п.1 ст. 229 и п.п.2 п. 1ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от получения в дар имущества, обязаны представить налоговую декларацию.

Согласно п. 2 и п. п. 1 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в том числе, жилой дом, жилое помещение (квартира, комната).

Согласно п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лиц получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают с налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщик документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

В соответствии со статьей 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодекса Российской Федерации установлена ответственность.

Ответственность за неуплату налога в результате занижения налоговой базы предусмотрена пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета предусмотрена пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пеня - санкция за несвоевременное выполнение денежных обязательств.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 166 ГК РФ сделка недействительна по основаниям, установленным законом, в силу признания ее таковой судом (оспоримая сделка) либо независимо от такого признания (ничтожная сделка). Требование о признании оспоримой сделки недействительной может быть предъявлено стороной сделки или иным лицом, указанным в законе.

Согласно п. 1 ст. 167 ГК РФ недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения.

Из материалов дела следует и судом установлено, что налоговым органом на основании сведений, представленных регистрирующим органом о получении административным ответчиком в дар недвижимого имущества, расположенного по адресам: 170039, Россия, <адрес> кадастровые номера: № сделан вывод о получении им дохода в виде экономической выгоды в размере 5191068,98 руб., в связи с чем, исчислен налогоплательщику НДФЛ за 2020 год, исходя из кадастровой стоимости имущества - 5191068.98 руб., из расчета 5191068.98 руб. х 13 % =674839 руб.

В адрес налогоплательщика направлено требование о представлении пояснении № 25716 от 12.08.2021 по дарению недвижимого имущества, либо декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Декларация 3-НДФЛ налогоплательщиком не представлена.

Решением от 13.01.2022 № 10158 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 начислен налог в сумме 674839 руб., пени в сумме 28444,46 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 101226 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 134968 руб.

Налоговый орган исчислил налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации, налог на имущество за 2020 год в сумме 6686 руб. 00 коп., но в связи с имевшейся переплатой в сумме 42 руб. 63 коп. сумма налога для включения в требование составила 6643 руб. 37 коп. Налог на имущество за 2020 год частично уплачен в сумме 1619 руб. 00 коп. Сумма задолженности по налогу на имущество за 2020 год на момент составления административного искового заявления составила 5067 руб. 00 коп.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области налогоплательщику направлено налоговое уведомления от 01.09.2021 № 41402887 об уплате налогов заказной корреспонденцией, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № 80528063627805.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по: налогу на имущество в сумме 16 руб. 47 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; пени по НДФЛ в сумме 28444 руб. 46 коп. доначислены камеральной налогов проверкой.

В порядке досудебного урегулирования спора административному ответчику направлены требования от 28.03.2022 № 9296, от 15.12.202 № 64605 об уплате задолженности с предложением погасить в установленный срок, что подтверждается списком заказных писем № 01050/Н10-22 и скриншотом выгрузки из личного кабинет налогоплательщика.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обращалась к мировому судье судебного участка №78 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 78 Тверской области от 08.07.2022 по делу № 2а-797 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности.

Вступившим в законную силу решением Заволжского районного суда г. Твери от 22 ноября 2022 года по гражданскому делу № 2-2304/2022 по иску ФИО1 к ФИО3 о признании сделок недействительными признаны недействительными договора дарения нежилых помещений №№ № от 06 августа 2020 года - нежилого помещения №), расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; нежилого помещения <адрес> расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером № нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровым номером №, заключенные между ФИО2 (паспорт серия № № выдан отделом УФМС России по Тверской области в Заволжском районе г. Твери 10 февраля 2017 года) и ФИО1 (паспорт серия № выдан отделением УФМС России по Тверской области в Пролетарском районе г. Твери ДД.ММ.ГГГГ). Прекращено право собственности ФИО1 (паспорт серия № выдан отделением УФМС России по Тверской области в Пролетарском районе г. Твери ДД.ММ.ГГГГ) на нежилое помещение №), расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; нежилое помещение № расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; нежилое помещение, расположенное по адресу: г<адрес> с кадастровым номером №; нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, и возвращены данные объекты недвижимости в собственность ФИО2 (паспорт серия № выдан отделом УФМС России по Тверской области в Заволжском районе г. Твери ДД.ММ.ГГГГ), с указанием на то, что решение суда является основанием для погашения записи в Едином государственном реестре недвижимого имущества и сделок с ним о праве собственности ФИО1 (паспорт серия № выдан отделением УФМС России по Тверской области в Пролетарском районе г. Твери ДД.ММ.ГГГГ) на нежилое помещение № по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; нежилое помещение № расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, и восстановлении в Едином государственном реестре недвижимого имущества и сделок с ним записи о регистрации права собственности ФИО2 (паспорт серия № выдан отделом УФМС России по Тверской области в Заволжском районе г. Твери ДД.ММ.ГГГГ) на нежилое помещение №), расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; нежилое помещение № расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 69:40:01 00 0 3 4:1791; нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

На основании данного решения погашены записи в Едином государственном реестре недвижимого имущества и сделок с ним о праве собственности ФИО1 на вышеуказанные объекты недвижимости и восстановлены в Едином государственном реестре недвижимого имущества и сделок с ним записи о регистрации права собственности ФИО2 на вышеуказанные объекты недвижимого имущества.

Административным ответчиком представлены платежные документы от 29.01.2023, 18.02.2023 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 5067 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц, в том числе в сумме 16 руб. 47 коп.

Оценив представленные по делу доказательства в их совокупности и взаимосвязи, проанализировав установленные на их основании обстоятельства, имеющие значение для дела, применительно к нормам материального права, регулирующим рассматриваемые правоотношения, суд, принимая во внимание решение Заволжского районного суда г. Твери от 22.11.2022 г., которым признаны недействительными договора дарения недвижимого имущества с прекращением права собственности административного ответчика на данные объекты недвижимости, за неуплату НДФЛ по которым начислены, взыскиваемые в настоящем административном исковом заявлении пени по НДФЛ, а также взыскивается НДФЛ, штрафы, являющиеся предметом заявленных административных исковых требований, с учетом положений ч. 1 ст. 167 ГК РФ приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в этой части, полагая также необходимым отметить, что дата внесения записи в ЕГРН о регистрации права собственности ФИО2 на вышеуказанные объекты недвижимого имущества не имеет правового значения для разрешения данного спора, поскольку недействительные сделки недействительны с момента их совершения.

Оснований для взыскания с административного ответчика налога на имущество физических лиц в сумме 5067 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 16 руб. 47 коп., не имеется в связи с их уплатой в добровольном порядке, в удовлетворении административных исковых требований в этой части также надлежит оказать.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, пени по НДФЛ, пени по налогу на имущество, штрафы отказать.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Голосова