Решение по делу № 2А-457/2023 от 06.09.2023 - о о взыскании задолженности по налогам и пеням.

Дело № 2а-457/2023

УИД: 44RS0006-01-2023-000425-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 сентября 2023 г. г.Галич Костромской области

Галичский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Балашовой Е.В.,

при секретаре Чижовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил :

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о о взыскании задолженности по налогам и пеням, мотивируя исковые требования тем, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 о, <данные изъяты>

Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости

Ответчику принадлежит на праве собственности квартира, общей площадью 112,3 кв.м, с кадастровым номером ....., расположенная по адресу: <адрес>,1, дата регистрации владения <дата>, доля в праве – 1/1.

Расчет налога на имущество физических лиц производится по формуле: налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость имущества) * доля в праве * налоговая ставка (%) * количество месяцев пользования объектом – сумма льгот = сумма налога.

На основании сведений, представленных регистрирующим органом, ответчику начислен налог в сумме 1006,00 руб.

В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки, начислены пени в сумме 22,19 руб.

По данным ГИБДД УМВД России по Костромской области налогоплательщику ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство ......, дата регистрации владения 12.10.2011.

Ему начислен налог в сумме 1700 руб. В связи с неуплатой транспортного налога в установленные законом сроки, ответчику начислены пени в сумме 126,08 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 21.12.2017 №5094, от 29.11.2016 №10514, от 09.11.2015 №44126, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Сроки, установленные п.2 ст. 48 НК РФ для обращения в суд на взыскание задолженности по требованиям №44126 от 09.11.2015, истекли 12.08.2019.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности в МССУ № 29 Галичского судебного района Костромской области, В связи с тем, что сроки на взыскание задолженности в судебном порядке были пропущены, мировой судья усмотрел наличие спора о праве и в принятии заявления отказал, о чем было вынесено соответствующее определение от 05.05.2023.

При изложенных обстоятельствах, Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области (ОГРН <***>, дата государственной регистрации 15.12.2004, ИНН <***>) взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 2854 руб. 27 коп.

В связи с пропуском срока обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций, административный истец обратился в суд с ходатайством о восстановлении пропущенного срока.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока мотивировано тем, что сроки, установленные п. 2 ст. 48 НК РФ для обращения в суд о взыскании задолженности, истекли. Пропуск срока связан с техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы. В случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание просят задолженность признать безнадежной к взысканию.

Представитель административного истца УФНС России по Костромской области, в судебное заседание не явился. В иске заместитель руководителя ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя УФНС России по Костромской области.

Административный ответчик ФИО1-о., надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, письменных заявлений и ходатайств суду не представили.

Суд не признал явку сторон обязательной, поэтому в силу ч.2 ст.289 КАС РФ неявка сторон не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что с ФИО1-о на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером ..... площадью 4350 кв.м, находящийся по адресу: <адрес>, доля в праве собственности 1/1, дата регистрации права <дата>; жилой дом с кадастровым номером ....., площадью 29,2 кв.м, доля в праве 1/1, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации владения: <дата>, а также легковой автомобиль ..... выпуска, государственный регистрационный знак ....., дата регистрации владения <дата>.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ), в частности, Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (статья 403 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ч. 1 ст. 390 НК РФ, размер налоговой базы по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 п.1 ст.359 НК РФ, предусмотрено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как следует из п.1 ст.360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с положениями п.1 ст.361 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ответчику был начислен налог на имущество в сумме 1006 руб. и пени в размере 22 руб.19 коп., а также транспортный налог и пени по налогу – 1700 руб. и 126,08руб.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика выставлены требования о наличии задолженности № 44126 от 09.11.2015, №10514 от 29.11.2016 и № 5094 от 21.12.2017, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени (л.д.9,10,12).

Согласно материалам дела, самое ранее требование, в котором содержались заявленные к взысканию исчисленные, но не оплаченные административным ответчиком налоги и пени, в адрес ФИО1-о. было направлено по состоянию на 09.11.2015 об уплате исчисленных пеней до 12.02.2016.

Поскольку в течение трех лет, со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, общая сумма задолженности с ФИО1-о. превысила 3000 рублей, у налогового органа имелась возможность обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб., то есть до 12.08.2016 (добровольный срок уплаты в требовании 12.02.2016 + 6 мес.).

Судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа по вышеназванным требованиям УФНС России по Костромской области обратилась к мировому судье в мае 2023 г.

В соответствии с определением мирового судьи судебного участка № 29 Галичского судебного района Костромской области (л.д.16) от 05 мая 2023 г. в принятии заявления УФНС России по Костромской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1-о. задолженности по налоговым обязательствам отказано.

С учетом положений п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) налоговый орган вправе был обратиться в суд о взыскании задолженности в срок до 12.08.2016.

В судебном заседании установлено, что УФНС России по Костромской области с иском в суд обратилось согласно почтового отправления 16 июня 2023 г.

Таким образом, УФНС России по Костромской области пропущен срок предъявления в суд требования о взыскании с ответчика налога и пеней за несвоевременную уплату земельного налога за заявленный период.

В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В силу ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (часть 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Конституционный Суд РФ в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться. Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Частью 5 ст.180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В ходатайстве УФНС России по Костромской области просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд, ссылаясь на то, что налоговый орган установленные законом сроки не обратился за взысканием указанной задолженности в суд, в связи с техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы.

При этом, судом установлено, что налоговым органом на протяжении длительного времени не принимались меры по взысканию налоговой задолженности, заявление о вынесении судебного приказа подано лишь в мае 2023 г., то есть далеко за пределами установленных законом сроков, пропущен без явных уважительных причин.

Каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административным истцом административного искового заявления в установленный законом срок, по настоящему делу не имеется.

Причины пропуска административным истцом срока для обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогу и пеням суд находит неуважительными, поскольку о наличии задолженности административному истцу было известно, что подтверждается действиями налоговой инспекции по направлению требования об уплате задолженности. Иных доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с указанным иском административным истцом не представлено.

Таким образом, в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока подачи административного иска следует отказать, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска УФНС России по Костромской области к ФИО1-о. о взыскании задолженности по налогам и пеням.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

На основании вышеизложенного, сумма задолженности по налогам и пеням в размере 2854 руб. 27 коп., в силу закона признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом, который с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса, утратил способность её взыскания в судебном порядке.

Руководствуясь ст.ст. 180, 286 КАС РФ, суд

решил :

В удовлетворении административного иска УФНС России по Костромской области к ФИО1 о о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Галичский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.В.Балашова

Решение принято в окончательной форме -08 сентября 2023 г.

Судья