Решение по делу № 2А-4394/2023 от 21.11.2023

Дело № 2а-4394/2023

64RS0046-01-2023-004551-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2023 года город Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем Силкиным В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании транспортного налога и пени, налога по имуществу физических лиц и пени, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с уточненным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме в сумме 3030 рублей и пени, начисленные на транспортный налог за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,85 рублей и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 129,94 рублей,

недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме в сумме 3030 рублей и пени, начисленные на транспортный налог за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,15 рублей и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 335,38 рублей;

пени, начисленные на транспортный налог за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 491,68 рублей,

пени, начисленные на транспортный налог за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 762,68 рублей,

пени, начисленные на транспортный налог за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1073,22 рублей,

недоимки по налогу имущество физических лиц за 2020 год в сумме в сумме 639 рублей и пени, начисленные на налог имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,72 рублей и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49,11 рублей,

пени, начисленные на налог имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,92 рублей и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 60,09 рублей;

пени, начисленные на налог имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 60,20 рублей,

пени, начисленные на налог имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50,09 рублей,

пени, начисленные на налог имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65,53 рублей,

пени, начисленные на земельный налог за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1039,03 рублей,

штраф за налоговое правонарушение за 2019 год в сумме 500 рублей.

Исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 в 2014-2020 годах имел в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, транспортное средство КИА FB2272, государственный регистрационный знак <***>, и земельные участки в <адрес>. В адрес ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год, налога на имущество физических лиц за 2016 год, земельного налога за 2014 год, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 года, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 года, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 года, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год. Начисленные налоги административным ответчиком в полном объеме в установленный срок уплачены не были. В адрес ответчика направлены

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год, налога на имущество физических лиц за 2016 год, земельного налога в сумме 2014 года и начисленные на них пени,

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год, налога на имущество физических лиц за 2017 год и начисленные на них пени,

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2018 год и начисленные на них пени,

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год и начисленные на них пени,

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год и начисленные на них пени,

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на транспортный налог за 2017-2018 годы и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, пени по земельному налогу за 2014 год в общей сумме 4116,95 рублей.

Кроме того, ФИО1 в 2019 году является плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В нарушение ч.5 ст.174 НК РФ ФИО1 не представил налоговую декларацию в установленный законом срок, вследствие чего решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ был привлечен к ответственности за несвоевременное представление декларации, размер штрафа составил 500 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате штрафа ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком требования были исполнены не в полном объеме. Судебными приказами мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2511/2018, от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана вышеуказанная недоимка и пени. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен по заявлению ФИО1 определениями мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность не погашена, в связи с чем административный истец обратился в суд с вышеуказанными административными исковыми заявлениями.

Определением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на транспортный налог за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1073,22 рублей, пени, начисленных на налог имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65,53 рублей, пени, начисленных на земельный налог за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1039,03 рублей, оставлено без рассмотрения.

Стороны, извещенные о времени и месте судебного заседания, не явились, ходатайств об отложении не заявили. Ответчик через канцелярию суда представил возражение на иск, в котором просил применить срок исковой давности в отношении требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год, пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за период с 2016 по 2019 годы, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 2016 по 2019 годы, штраф.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» (далее – Закон №-ЗСО).

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2017-2020 годах имел в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, транспортное средство КИА FB2272, государственный регистрационный знак <***>.

В адрес ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 3030 рублей и налога на имущество физических лиц за 2017 года в сумме 199 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 3030 рублей и налога на имущество физических лиц за 2018 года в сумме 371 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 3030 рублей и налога на имущество физических лиц за 2019 года в сумме 543 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 3030 рублей и налога на имущества физических лиц за 2020 год в сумме 1145 рублей.

Начисленные налоги административным ответчиком оплачены частично. В связи с неуплатой налогов по данным налоговыму уведомлениям в срок, установленный п.1 ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлены следующие требования:

Направление как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списками внутренних почтовых отправлений, имеющимися в материалах дела.

Налогоплательщиком требования были исполнены не в полном объеме. Судебными приказами мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2511/2018, от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3221/2019, от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4971/2020, от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5721/2022 с ФИО1 взыскана вышеуказанная недоимка и пени. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5721/2022 отменен по заявлению ФИО1 определениями мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, проверив расчет неустойки, признал его обоснованным.

Направление требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, имеющимся в материалах дела. Вышеуказанное требование не исполнено ответчиком.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (фактически, заявления о вынесении судебного приказа), и шестимесячный срок на подачу соответствующего искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Разрешая настоящий спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства, суд приходит к выводу, что истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019 и 2020 года, налога на имущество физических лиц за 2020 год и пени, начисленных на указанную недоимку и на недоимку по транспортному налогу за 2017-2018 годы и недоимку на налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы, а также штрафа за 2019 год.

При изложенных обстоятельствах, с учетом того, что ответчиком не своевременно выполнена обязанность по уплате налогов, административный истец обоснованно начислил пени, размер которых проверен судом и признан обоснованным, то требования административного истца о взыскании с З.Р.В. налоговой задолженности подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 названного кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Административным истцом заявлены обоснованные требования 9157,81 рублей, госпошлина за подачу которых составляет 400 рублей.

Кроме того, поскольку на основании п.19 ч.1 ст.333-36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, в соответствии со ст.103 ГПК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, должна быть взыскана с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 ФИО6 о взыскании транспортного налога и пери, налога по имуществу физических лиц и пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме в сумме 3030 рублей и пени, начисленные на транспортный налог за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,85 рублей и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 129,94 рублей,

недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме в сумме 3030 рублей и пени, начисленные на транспортный налог за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,15 рублей и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 335,38 рублей;

пени, начисленные на транспортный налог за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 491,68 рублей,

пени, начисленные на транспортный налог за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 762,68 рублей,

недоимку по налогу имущество физических лиц за 2020 год в сумме в сумме 639 рублей и пени, начисленные на налог имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,72 рублей и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49,11 рублей,

штраф за налоговое правонарушение за 2019 год в сумме 500 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход бюджета муниципального образования «город Саратов» государственную пошлину в сумме 400 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в мотивированной части изготовлено 05 декабря 2023 года.

Судья Афанасьева Н.А.