Решение по делу № 2А-6125/2025 от 26.09.2025 | Балашихинский городской суд (Московская область)

Дело №а-6125/2025

УИД 50RS0№-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 сентября 2025 года <адрес>

Балашихинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Загребиной С.В.

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 12 241,94 руб. за 2024 г., транспортному налогу за 2023 г. в размере 18569,00 руб., земельному налогу за 2023 г. в размере 18918,00 руб., налогу на имущество с физических лиц за 2023 г. в размере 18019,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47 752,79 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов, а также ссылается на отмену от 21.03.2025г. мировым судьей судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании указанных платежей.

Также налоговый орган просит восстановить ИФНС России по <адрес> в соответствии со ст.95 Кодекса Административного судопроизводства РФ пропущенный процессуальный срок и взыскать задолженность по: транспортному налогу за 2017-2018 гг. в размере 15513,00 руб.,земельному налогу за 2017г. в размере 16482,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г. в размере 8223,18 руб.

Административный истец ИФНС России по <адрес> в судебное заседание представителя не направила, о месте и времени проведения судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки представителя суду не сообщила, не просила об отложении судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав представленные письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированных в постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 14-П, следует, что налоги, будучи необходимой экономической основой существования и деятельности Российской Федерации как правового, демократического и социального государства, условием реализации им соответствующих публичных функций, имеют, таким образом, публичное предназначение, а обязанность их уплаты распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации; за счет налогов, являющихся важнейшим источником доходов консолидированного бюджета, обеспечивается осуществление деятельности не только органов государственной власти, но и органов местного самоуправления.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесенного казной в случае ее неисполнения, федеральный законодатель - на основании статей 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации - предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ), однако, в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ и.о. Мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района вынесен судебный приказ по делу №а-596/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2024 гг., по транспортному налогу за 2023 г., по налогу на имущество с физических лиц за 2023г., по земельному налогу за 2023г. а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ 2а-596/2025 отменен Определением мирового судьи, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика. При этом, налоговые обязательства налогоплательщика не исполнены в полном объеме.

На основании главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговый орган вправе обратиться с административным исковым заявлением в суд.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Индивидуальные предприниматели, в соответствии со ст. 419 НК РФ, являются плательщиками страховых взносов.

Уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп 2 п. 1 статьи 419, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, индивидуальными предпринимателями, адвокатами в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированных размерах.

За расчетный период 2024 налогоплательщику начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 12 241,94 руб. (С учетом прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ). Сумма не оплачена полностью.

В соответствии с п. 3. ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с. п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

ФИО1, в нарушение ст. 432 НК РФ Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование не оплачены в полном объеме за 2024 год.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В порядке статьи 85 НК РФ в налоговый орган, представлены сведения, по которым ФИО1 имеет (имел) в собственности объекты налогообложения – транспортные средства.

Транспортный налог введен в действие установлен Налоговым кодексом (ст. 356 НК РФ) и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно пункта 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно абз. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества в целях налогообложения для транспортных средств (за исключением водного и воздушного транспорта или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Расчет транспортного налога за 2023 год, (включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ)

Сумма транспортного налога за 2023 г. не оплачена в полном объеме. Задолженность составляет 18 569,00 руб.

В соответствии с положениями Главы 31 НК РФ, введенной Федеральным законом от 29.11.2004г. № 141-ФЗ, земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно п.1 ст.389 Закона являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

Характеристики объекта налогообложения определяются налоговыми органами на основании сведений из органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также из организаций, осуществляющих государственный технический учёт (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Налоговое уведомление формируется, по мере поступления сведений об имуществе, принадлежащем физическому лицу на праве собственности.

По сведениям, поступившим в налоговый орган, ФИО1 является собственником объекта налогообложения – земельного участка.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (п.2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 5 Закона N 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ). В соответствии со ст. 15 НК РФ налог земельный налог физических лиц является местным налогом.

Расчет земельного налога с физических лиц 2023 год (включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Сумма земельного налога за 2023 год не оплачена в полном объеме. Задолженность составляет 18918,00 руб.

В порядке статьи 85 НК РФ в налоговый орган, представлены сведения, по которым ФИО1 является собственником объектов налогообложения – имущества, расположенного на территории <адрес>.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 абз 1. ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ. (п.2 ст. 408 НК РФ)

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. (п.3 ст.403 НК РФ). В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 г. (включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год не оплачена в полном объеме. Задолженность составляет 18 019,00 руб.

В силу п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

С учетом положений ст. 52 НК Российской Федерации Инспекцией по почте налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество, земельного налога, которые в установленный срок должником не исполнены.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно абзацу 3 п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ).

Взыскание задолженности с налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неуплатой сумм задолженности, налоговым органом, в соответствии со ст. 69-70 НК РФ по почте должнику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании предложено добровольно, оплатить сумму задолженности. Однако сумма задолженности в добровольном порядке не уплачена.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налогов, сборов, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с неуплатой, взыскиваемой по данному административному исковому заявлению недоимки в установленный законом срок, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- по страховым взносам за 2023 год (Решение по делу №а-472/2025 от 20.01.2025г. Балашихинским городским судом выдан исполнительный лист ФС 051386982 от ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7959,70 руб.;

- по страховым взносам за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (Задолженность по страховым взносам взыскивается в настоящем деле) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2092,97 руб.;

- по страховым взносам ОПС за 2022 год (Решение по делу №а-472/2025 от 20.01.2025г. Балашихинским городским судом выдан исполнительный лист ФС 051386982 от ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1125,52 руб.

- по страховым взносам ОМС за 2022 год (Решение по делу №а-472/2025 от 20.01.2025г. Балашихинским городским судом выдан исполнительный лист ФС 051386982 от ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 422,79 руб.

Также, Индивидуальный предприниматель ФИО1 в 2023 г. применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы».

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной систему налогообложения (далее – декларация), в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

- по УСН за 2023 год (Решение по делу №а-472/2025 от 20.01.2025г. Балашихинским городским судом выдан исполнительный лист ФС 051386982 от ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4147,23 руб.;

- по налогу на имущество за 2019 год (мировым судьей Судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-2207/2021 от ДД.ММ.ГГГГ) (произведенные платежи ДД.ММ.ГГГГ – 1183,20 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1290,70 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 156,74 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1882,90 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 465,30 руб.;

- по налогу на имущество за 2020 год (Решение по делу №а-1405/2023 от 14.02.2023г. Балашихинским городским судом выдан исполнительный лист ФС 046554276 от ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3128,70 руб.;

- по налогу на имущество за 2021 год (Решение по делу №а-8313/2024 от 24.09.2024г. Балашихинским городским судом выдан исполнительный лист ФС 048611048 от ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3128,70 руб.;

- по налогу на имущество за 2022 год (Решение по делу №а-4848/2024 от 16.05.2024г. Балашихинским городским судом выдан исполнительный лист ФС 048665217 от ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3128,70 руб.;

- по налогу на имущество за 2023 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) (задолженность по налогу взыскивается в настоящем деле) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 618,05 руб.;

- по транспортному налогу (ОКТМО 46704000) за 2020 год (Решение по делу №а-1405/2023 от 14.02.2023г. Балашихинским городским судом выдан исполнительный лист ФС 046554276 от ДД.ММ.ГГГГ) (произведенные платежи в счет частичного погашения ДД.ММ.ГГГГ – 9755,06 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 3124,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 494,67 руб.;

- по транспортному налогу (ОКТМО 46704000) за 2021 год (Решение по делу №а-8313/2024 от 24.09.2024г. Балашихинским городским судом выдан исполнительный лист ФС 048611048 от ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3570,43 руб.;

- по транспортному налогу (ОКТМО 46704000) за 2022 год (Решение по делу №а-4848/2024 от 16.05.2024г. Балашихинским городским судом выдан исполнительный лист ФС 048665217 от ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3911,96 руб.;

- по транспортному налогу (ОКТМО 46704000) за 2023 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) (задолженность по налогу взыскивается в настоящем деле) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 636,92 руб.;

- по земельному налогу за 2019 год (мировым судьей Судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-2207/2021 от ДД.ММ.ГГГГ) (единый налоговый платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 10117.10 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2417,86 руб.;

- по земельному налогу за 2020 год (Решение по делу №а-1405/2023 от 14.02.2023г. Балашихинским городским судом выдан исполнительный лист ФС 046554276 от ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3284,80 руб.;

- по земельному налогу за 2021 год (Решение по делу №а-8313/2024 от 24.09.2024г. Балашихинским городским судом выдан исполнительный лист ФС 048611048 от ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу за 2022 год (Решение по делу №а-4848/2024 от 16.05.2024г. Балашихинским городским судом выдан исполнительный лист ФС 048665217 от ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3284,80 руб.;

- по земельному налогу за 2023 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) (задолженность по налогу взыскивается в настоящем деле) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 648,89 руб.;

Итого, сумма задолженности по пени за период за период с ДД.ММ.ГГГГ по 20.01.2025г. составила 47752,79руб.

Кроме того, по данным оперативного учета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 имеет задолженность: по транспортному налогу за 2017-2018 гг. в размере 15513,00 руб., по земельному налогу за 2017г. в размере 16482,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г. в размере 8223,18 руб. а всего 40218,18 руб.

Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 58 НК РФ (п. 1 ст. 58 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп. 1пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Налогоплательщиком, за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время не произведено ни одного ЕНП добровольно, все платежи, поступавшие на ЕНС были взысканы в рамках исполнительных производств по следующим делам:

- по налогу на имущество за 2019 год мировым судьей Судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-2207/2021 от ДД.ММ.ГГГГ) (произведенные платежи ДД.ММ.ГГГГ – 1183,20 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1290,70 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 156,74 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1882,90 руб.)

- по транспортному налогу (ОКТМО 46704000) за 2020 год Решение по делу №а-1405/2023 от 14.02.2023г. Балашихинским городским судом выдан исполнительный лист ФС 046554276 от ДД.ММ.ГГГГ) (произведенные платежи в счет частичного погашения ДД.ММ.ГГГГ – 9755,06 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 3124,00 руб.)

- по земельному налогу за 2019 год мировым судьей Судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-2207/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. (единый налоговый платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 10117.10 руб.)

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ). Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") предусматривается, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, все суммы, перечисляемых налогоплательщиком денежных средств в качестве единого налогового платежа, учитываются налоговым органом в порядке, определенном п. 8 ст. 45 НК РФ.

Суммы единого налогового платежа, взысканные с налогоплательщика в рамках выше указанных исполнительных производств и зачислены в порядке, установленном п. 8 ст. 45 НК РФ.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

В связи с переходом на ЕНС и в соответствии с Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" и продлении срока направления требований и заявлений о взыскании налога за счет имущества физических лиц, инспекция не могла своевременно обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

На основании вышеизложенного, инспекция просит признать уважительными причины пропуска срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и его восстановить.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В настоящее время административным ответчиком ФИО1 не исполнена в полном объеме обязанность по уплате задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 12 241,94 руб. за 2024 г., транспортному налогу за 2023 г. в размере 18569,00 руб., земельному налогу за 2023 г. в размере 18918,00 руб., налогу на имущество с физических лиц за 2023 г. в размере 18019,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47 752,79 руб.

Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что в связи с неисполнением должником налоговых требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ и.о. Мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района вынесен судебный приказ по делу №а-596/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2024 гг., по транспортному налогу за 2023 г., по налогу на имущество с физических лиц за 2023г., по земельному налогу за 2023г. а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-596/2025 был отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Рассматриваемый административный иск подан в Балашихинский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленных сроков.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с административного ответчика налогов и пеней.

Согласно сведений из ЕНС представленных административным истцом, задолженность до настоящего времени не погашена, у административного ответчика имеется отрицательное сальдо.

Согласно п.2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате недоимки, которое в силу положений п. 6 ст, 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные ст. 48 НК РФ (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), ст. 69 НК РФ (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 НК РФ (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки).

По общему правилу, установленному ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В данном случае мировой судья не усмотрел оснований для отказа в приеме заявления о выдаче судебного приказа, разрешив тем самым вопрос соблюдения сроков обращения с указанным заявлением.

Между тем, по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. В связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Инспекция ходатайствовала о восстановлении пропущенного срока по причине перехода на ЕНС и в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" и продлении срока направления требований и заявлений о взыскании налога за счет имущества физических лиц, инспекция не могла своевременно обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Суд считает, что указанные административным истцом причины пропуска срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа являются уважительными и подлежат восстановлению.

Доказательств уплаты налогов и пени до принятия судом решения административным ответчиком не представлено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.

Расчет задолженности проверен судом, подтвержден материалами дела и не оспорен стороной административного ответчика, иного расчета не представлено.

Относительно требований административного истца о восстановлении ИФНС России по <адрес> в соответствии со ст.95 Кодекса Административного судопроизводства РФ пропущенный процессуальный срок и взыскать задолженность по: транспортному налогу за 2017-2018 гг. в размере 15513,00 руб., земельному налогу за 2017г. в размере 16482,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г. в размере 8223,18 руб.

Суд полагает, что данные требования не подлежат удовлетворению, поскольку административным истцом пропущен срок для обращения за принудительным взысканием спорной задолженности, уважительных причин пропуска срока не приведено, как и обстоятельств, которые являлись препятствием к своевременному осуществлению начала процедуры взыскания недоимки. Кроме того, бессрочное взыскание недоимки по налогу в отсутствие уважительных причин, с учетом того, что ИФНС является профессиональным участником спорных правоотношений недопустимо.

В соответствии с ч. 2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются обоснованными в части и подлежат частичному удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН: <***>) в пользу ИФНС России по <адрес> (ОГРН: <***>) задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 12 241,94 руб. за 2024 г., транспортному налогу за 2023 г. в размере 18569,00 руб., земельному налогу за 2023 г. в размере 18918,00 руб., налогу на имущество с физических лиц за 2023 г. в размере 18019,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47 752,79 руб.

В остальной части административных требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 гг. в размере 15513,00 руб., земельному налогу за 2017г. в размере 16482,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г. в размере 8223,18 руб. – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН: <***>) в доход бюджета муниципального образования г.о. <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд <адрес>, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Загребина

Решение принято в окончательной форме 26.09.2025г.

Судья С.В. Загребина