№а-213/2025

62RS0№-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 мая 2025 года <адрес>

Скопинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи – Кузнецовой Г.Н.,

при секретаре – ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в <адрес> административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС России по <адрес> ) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в размере 38631 рубля 30 копеек, в том числе: земельного налога за 2022г. в размере 788 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц за 2022г. в размере 805 рублей 00 копеек, транспортного налога за 2018г. в размере 3184 рублей 00 копеек, за 2019г. в размере 3253 рублей 00 копеек, за 2022г. в размере 1760 рублей 00 копеек, пени за период с 02.12.2016г. по 01.04.2024г. в размере 28841 рубля 30 копеек.

В обоснование административного иска административный истец указал, что за налогоплательщиком ФИО2 были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль ГАЗ 31105, 2004 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, в период с 27.03.2015г. по 23.06.2020г., мотоцикл УРАЛ ИМ38.103.10, 1999 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, в период с 22.08.2006г. по настоящее время, автомобиль ВАЗ 21213, 1999 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, автомобиль ЛАДА 212140 LADA 4Х4, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, в период с 27.11.2019г. по настоящее время, автомобиль МЕДСЕДЕС-БЕНЦ, 1993 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, в период с 16.10.2009г. по 25.04.2017г. В 2019г. ФИО1 начислен транспортный налог за 2018г. в сумме 3184 рублей 00 копеек, в 2020г. начислен транспортный налог за 2019г. в размере 3253 рублей 00 копеек, в 2023г. начислен транспортный налог за 2022г. в сумме 1760 рублей 00 копеек. За налогоплательщиком ФИО2 зарегистрированы земельные участки: с кадастровым номером 62:19:0100101:839, площадью 1000,00 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, в период с 23.12.2013г. по настоящее время, с кадастровым номером 62:19:0100101:2013, площадью 1750, 00 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, в период с 28.01.2000г. по настоящее время. В 2023г. ФИО1 начислен земельный налог за 2022г. в сумме 788 рублей 00 копеек, За налогоплательщиком ФИО2 зарегистрирован индивидуальный жилой дом с кадастровым номером 62:19:0100101:1661, площадью 74,8 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, в период с 28.01.2000г. по настоящее время. В 2023г. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 805 рублей 00 копеек. Административным истцом были направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговые уведомления № от 25.07.2019г., № от 01.09.2020г., № от 24.07.2023г. В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных платежей, налогоплательщику ФИО1 почтовым отправлением было направлено требование № от 09.07.2023г. УФНС России было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 08.05.2024г. был вынесен судебный приказ №а-795/2024. Определением от 29.05.2024г. судебный приказ был отменен. Размер пени по состоянию на 01.04.2024г. составляет 29066,80-225,50 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания ) = 28841 рубль 30 копеек (сумма пени, подлежащей взысканию).

Административный истец УФНС России по <адрес>, административный ответчик ФИО2 о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом. В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились. В деле от административного истца УФНС России по <адрес> имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие его представителя. Письмо с судебной повесткой на имя ФИО1 возвращено в суд неврученным адресату с отметкой об истечении срока хранения. В соответствии со ст. 165.1 ГК РФ риск неполучения почтовой корреспонденции лежит на ФИО1 Суд полагает, что приняты все возможные меры к извещению административного ответчика, считает, что административный ответчик надлежащим образом извещен о месте и времени слушанья дела. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца УФНС России по <адрес>, административного ответчика ФИО1 в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Вступившим в силу с ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета.

Пунктами 1,2,3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 5) пени.

В соответствии с ч.1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ возлагает обязанность по уплате конкретного налога или сбора на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Кодекса).

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу п.3 ст.14 НК РФ, является региональным налогом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставки транспортного налога и порядок уплаты установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге на территории <адрес>».

На основании ст.<адрес> №-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ налоговая ставка с каждой лошадиной силой соответственно составляет: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно 10 рублей, для мотоциклов свыше 20 лошадиных сил до 35 лошадиных сил (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно – 6 рублей, для грузовых автомобилей до 100 лошадиных сил ( до 73,55 кВт) – 23 рубля.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 65 ЗК РФ предусмотрено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации земельный налог является местным налогом (ст. 15), устанавливается данным Кодексом (гл. 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения) (п. 1 ст. 387); устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом (п. 2 ст. 387).

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно ч.3 ст. 394 НК РФ вслучае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что за ФИО2 зарегистрированы: в период с 22.08.2006г. по настоящее время мотоцикл УРАЛ ИМ38.103.10, 1988 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, в период с 30.12.2011г. по настоящее время автомобиль ВАЗ 21213, 1999 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, в период с 27.11.2019г. по настоящее время автомобиль ЛАДА 212140 LADA4Х4, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, в период с 27.03.2015г. по 23.06.2020г. автомобиль ГАЗ 330202, 2004 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>. Данные факты подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица – ФИО1, сообщением РЭО ГАИ МОМВД России «Скопинский» вх. № от 28.01.2025г., распечаткой результатов параметров поиска от 24.01.2024г., имеющимися в деле.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности в период с 28.01.2000г. по настоящее время принадлежат жилое здание с кадастровым номером 62:19:0100101:1661, площадью 74,8 кв.м и земельный участок с кадастровым номером 62:19:0100101:2013, площадью 1750 кв.м, расположенные по адресу: <адрес>, в период с 23.12.2013г. по настоящее время - земельный участок с кадастровым номером 62:19:0100101:839 площалью 1000 =\- 11 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>. Данные факты подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица – ФИО1, выпиской из ЕГРН № КУВИ-001/2025-13675298 от 17.01.2025г., имеющимися в деле.

Являясь в спорные периоды собственником вышеуказанного автотранспорта, земельных участков и жилого дома административный ответчик ФИО2 является соответственно налогоплательщиком спорных обязательных платежей.

В судебном заседании установлено, что налоговый орган исчислил ФИО1 транспортный налог за 2018г. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019г. на транспортные средства: мотоцикл УРАЛ ИМ38.103.10, государственный регистрационный знак <***>, в сумме 141 рубля 00 копеек, автомобиль ВАЗ 21213, государственный регистрационный знак <***>, в сумме 789 рублей 00 копеек, автомобиль ГАЗ 330202, государственный регистрационный знак <***>, в сумме 2254 рублей 00 копеек, а всего 3184 рубля 00 копеек. Также ему исчислен земельный налог: на земельный участок с кадастровым номером 62:19:0100101:839, расположенный по адресу: <адрес> в сумме 127 рублей 00 копеек, на земельный участок с кадастровым номером 62:19:0100101:2013, расположенный по адресу: <адрес> сумме 480 рублей 00 копеек, а всего 607 рублей 00 копеек. Ему же исчислен налог на имущество физических лиц на жилой дом с кадастровым номером 62:19:0100101:1661, расположенный по адресу: <адрес> сумме 624 рублей 00 копеек. Всего ФИО1 исчислено налогов на сумму 3184 рубля 00 копеек. Данные факты подтверждаются налоговым уведомлением № от 25.07.2019г.

В подтверждение факта направления ФИО1 налогового уведомления № от 25.07.2019г. по адресу регистрации: <адрес>, налоговым органом представлен акт № от 12.04.2024г. об уничтожении реестров ф.103, имеющимися в деле.

Факт наличия в материалах дела акта о выделении к уничтожению реестров ф. 103 от 12.04.2024г. не свидетельствует о наличии доказательств с бесспорностью указывающих о направлении налогоплательщику налогового уведомления № от 25.07.2019г.

В связи с неуплатой налогов за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019г. ФИО1 02.03.2021г. направлено требование об уплате налога и пени по состоянию на 19.02.2021г. со сроком исполнения до 19.03.2021г., в котором отражена задолженность по налогам – 3184 рубля 00 копеек, пени – 297 рублей 46 копеек, что подтверждается требованием №, квитанцией почты России от 02.03.2021г., списком № внутренних почтовых отправлений от 02.03.2021г., имеющимися в деле.

В судебном заседании установлено, что налоговый орган исчислил ФИО1 за 2019г. транспортный налог по сроку уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах на транспортные средства: мотоцикл УРАЛ ИМ38.103.10, государственный регистрационный знак <***>, в сумме 141 рубля 00 копеек, автомобиль ВАЗ 21213, государственный регистрационный знак <***>, в сумме 789 рублей 00 копеек, автомобиль ЛАДА 212140 LADA4Х4, государственный регистрационный знак <***>, в сумме 69 рублей 00 копеек, автомобиль ГАЗ 330202, государственный регистрационный знак <***>, в сумме 2254 рублей 00 копеек, а всего 3253 рубля 00 копеек. Ему же начислен земельный налог: на земельный участок с кадастровым номером 62:19:0100101:839, расположенный по адресу: <адрес>, в сумме 139 рублей 00 копеек, на земельный участок с кадастровым номером 62:19:0100101:2013, расположенный по адресу: <адрес>, в сумме 527 рублей 00 копеек, а всего 666 рублей 00 копеек. Ему же начислен налог на имущество физических лиц: жилой дом с кадастровым номером 62:19:0100101:1661, расположенный по адресу: <адрес>, в сумме 686 рублей 00 копеек. Всего начислено налогов на сумму 4605 рублей 00 копеек. Налоговое уведомление № от 01.09.2020г. было направлено ФИО1 по адресу регистрации: <адрес>, 22.09.2020г. Данные факты подтверждаются налоговым уведомлением № от 01.09.2020г., списком № от 22.09.2020г., отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 60385950261650, имеющимися в деле.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год по сроку уплаты 02.12.2020г. ФИО1 12.02.2021г. направлено требование об уплате налога и пени по состоянию на 19.02.2021г. со сроком исполнения до 05.04.2021г., в котором указана задолженность по налогам в размере 3253 рубля 00 копеек, пени – 31 рубль 34 копейки, что подтверждается требованием №, отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 60383756664538, имеющимся в деле.

В судебном заседании установлено, что налоговый орган исчислил ФИО1 за 2022г. транспортный налог по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г. на транспортные средства: мотоцикл УРАЛ ИМ38.103.10, государственный регистрационный знак <***>, в сумме 141 рубля 00 копеек, автомобиль ВАЗ 21213, государственный регистрационный знак <***>, в сумме 789 рублей 00 копеек, автомобиль ЛАДА 212140 LADA4Х4, государственный регистрационный знак <***>, в сумме 830 рублей 00 копеек, а всего 1760 рублей 00 копеек. Ему же исчислен земельный налог: на земельный участок с кадастровым номером 62:19:0100101:839, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 114800 рублей 00 копеек, в сумме 185 рублей 00 копеек, на земельный участок с кадастровым номером 62:19:0100101:2013, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 200900 рублей 00 копеек, в сумме 603 рублей 00 копеек, а всего 788 рублей 00 копеек. Ему же исчислен налог на имущество физических лиц: жилой дом с кадастровым номером 62:19:0100101:1661, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 268363 рубля 00 копеек, в сумме 805 рублей 00 копеек. Общая сумма налогов, подлежащих оплате составляет 3353 рубля 00 копеек. Налоговое уведомление № от 24.07.2023г. было направлено ФИО1 почтовым оправлением по адресу регистрации: <адрес>, 11.09.2023г. Данный факт подтверждается налоговым уведомлением № от 24.07.2023г., списком № от 11.09.2023г., отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80530688182607, имеющимися в деле.

17.09.2023г. в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 09.07.2023г., в которое включена задолженность по транспортному налогу в размере 43057 рублей 68 копеек, пени в размере 23819 рублей 06 копеек, сроком уплаты до 28.11.2023г., которое получено налогоплательщиком ФИО2 19.09.2023г. Данные факты подтверждаются требованием № об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023г. на имя ФИО1, отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80530688182607, имеющимися в деле.

Требование № об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023г. в добровольном порядке надлежащим образом исполнено не было, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № от 29.03.2024г. о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств в размере 72055 рублей 59 копеек. Вышеуказанное решение направлено ФИО1 05.04.2024г. Данный факт подтверждается решением налогового органа № от 29.03.2024г., списком внутренних почтовых отправлений № от 05.04.2024г., квитанцией о приеме почтовых отправлений № от 05.04.2024г. имеющимся в деле.

Из материалов дела следует, что 08.05.2024г. мировым судьей судебного участка № судебного района Скопинского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 788 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 805 рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2018, 2019, 2022 годы в размере 8197 рублей 00 копеек, пени за период с 01.11.2015г. по 01.04.2024г. в размере 28841 рубля 30 копеек.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № судебного района Скопинского районного суда <адрес> от 29.05.2024г. судебный приказ №а-795/2024 от 08.05.2024г. был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ФИО1

В судебном заседании установлено, что в отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 01.01.2023г. вошла недоимка по транспортному налогу за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016г. в размере 36620 рублей 68 копеек, за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019г. в размере 3184 рубля, за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020г. в размере 3253 рублей, а всего 43057 рублей 68 копеек.

В судебном заседании установлено, что требование № об уплате задолженности по налогам за 2018 год сформировано 19.02.2021г., требование № об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год сформировано 08.02.2021г. в связи с технической ошибкой программного комплекса, ранее требований не выставлялось, процесс формирования требований полностью автоматизирован. Меры принудительного взыскания по транспортному налогу за 2018-2019 годы ранее не применялись. Данные факты подтверждаются письменными пояснениями УФНС России по <адрес> №, вх.№ от 07.03.2025г.,

В судебном заседании установлено, что судебные приказы о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2016-2019 налоговые периоды не выносились, что подтверждается сообщениями мировых судей судебных участков № и № судебного района Скопинского районного суда <адрес> № от 05.05.2025г. и № от 05.05.2025г., 1305 от 27.02.2025г., имеющимися в деле.

Согласно абз.4 ч.1 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей по состоянию на 2018 - 2019 налоговые периоды, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании исследованных в судебном заседании доказательств суд пришел к выводу, что общий размер задолженности по налогам и пени, указанный в каждом из требований № и №, в которых отражена задолженность по транспортному налогу за 2018 и 2019 годы, превышает 3000 рублей.

Соответственно, налоговый орган обязан был обратиться к мировому судье о взыскании задолженности по требованию № не позднее 19.09.2021г., по требованию № не позднее 05.10.2021г.. Налоговый орган не обращался с заявлениями о принудительном взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2018, 2019 годы, что подтверждается письменными объяснениями административного истца в уточненном административном исковом заявлении, сообщением мирового судьи судебного участка № судебного района Скопинского районного суда <адрес> № от 27.02.2025г.

На основании исследованных в судебном заседании доказательств суд пришел к выводу, что налоговый орган утратил возможность взыскания налогов за 2018 -2019 налоговые периоды.

Доказательств уважительности пропуска срока обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени налоговым органом не представлено и судом не добыто.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что административные исковые требования УФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам подлежат частичному удовлетворению: по земельному налогу за 2022 год в размере 788 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 805 рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2022 год в размере 1760 рублей 00 копеек.

По требованию о взыскании пени суд приходит к следующим выводам:

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Скопинского районного суда <адрес> вынесен судебный приказ №А-246\2017 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 44658 рублей и пени в размере 267 рублей. Само административное дело №А-246\2017 уничтожено в связи с истечением срока хранения.

В судебном заседании также установлено, что на основании вышеуказанного судебного приказа ОСП по Скопинскому и <адрес>м УФССП России по <адрес> 16.11.2017г. было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 08.08.2018г. было окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа. Данные факты подтверждаются постановлениями начальника отдела – старшего судебного пристава ОСП по Скопинскому и <адрес>м УФССП России по <адрес> о возбуждении исполнительного производства от 16.11.2017г, об окончании исполнительного производства от 08.08.2018г., имеющимися в деле.

По вышеуказанному судебному приказу взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год, что подтверждается письменными пояснениями административного истца в уточненном административном исковом заявлении.

Суд считает, что пени от задолженности по налогам за 2016 – 2019 налоговые периоды взысканию не подлежит, поскольку налоговым органом не представлено доказательств того, что он предпринимал ранее 2024 года меры принудительного взыскания пени по этим налогам, возможность взыскания налогов за эти периоды, от которых начислены пени, налоговым органом утрачена, возможность взыскания пени от задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за 2016 год, земельному налогу за 2017 год также утрачена, поскольку днем окончания периода образования пени является 16.12.2018г., при этом из письменных пояснений УФНС России по <адрес>, поступивших в суд 05.05.2024г. следует, что требований об уплате пени, начисленной от транспортного налога за 2017 год, от налога на имущество за 2016 год, от земельного налога за 2017 год до 01.01.2023г. не выставлялось.

Кроме того, пени по транспортному налогу за 2015 год от суммы 44658 рублей 00 копеек могли быть исчислены только за период с 02.12.2016г. по 07.08.2018г., поскольку 08.08.2018г. исполнительное производство о взыскании транспортного налога за 2015 год было окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа.

Налоговый орган не представил доказательств того, что он предпринимал ранее 2024 года меры ко взысканию пени по транспортному налогу за 2015 год.

Таким образом, административные исковые требования УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени подлежат частичному удовлетворению за период с 02.12.2023г. по 01.04.2024г. в размере 216 рублей 38 копеек от суммы задолженности в размере 3353 рублей, в состав которой входит транспортный налог за 2022 год в размере 1760 рублей 00 копеек, земельный налог за 2022 год в размере 788 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 805 рублей.

Расчет пени следующий:

Период сумма задолженности дни ставка, % делитель сумма пени

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 3353 16 15 300 26,82

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 3353 106 16 300 189,26

Итого: 216,38

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая сумму удовлетворенных административных исковых требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного,

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) единый налоговый платеж в сумме 3569 рублей 38 копеек, в том числе: земельный налог за 2022г. в размере 788 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 805 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2022г. в размере 1760 рублей 00 копеек, пени за период с 02.12.2023г. по 01.04.2024г. в размере 216 рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Скопинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16.05.2025г.

Судья –