Дело № 2а-330/2025 (2а-3686/2024)

56RS0027-01-2024-004232-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 января 2025 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Евсеевой О.В.,

при секретаре Уразалиновой Э.Б.,

с участием представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО3, финансовому управляющему ФИО4 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3, указывая, что за ФИО3 зарегистрированы на праве собственности объекты недвижимости: земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; а также здание с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО3 задолженность по налогам в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.;

- пени в размере <данные изъяты> руб.

Административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание своего представителя не направил, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещение надлежащее.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании нотариально удостоверенной доверенности № № от ДД.ММ.ГГГГ и диплома о высшем юридическом образовании, в судебном заседании против удовлетворения административного иска возражал, ссылаясь на признание его доверителя решением арбитражного суда банкротом.

Финансовый управляющий ФИО3 - ФИО4, заинтересованные лица ООО "ПКО "Коллект Солюшенс", ПАО Сбербанк, ФИО5, ФИО6 в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца, заинтересованного лица.

Суд, заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, приходит к нижеследующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 статьи 45 того же Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (часть 1 статьи 393 НК РФ).

Согласно статье 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В статье 391 НК РФ закреплено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Здание, строение, сооружение, помещение признаются объектами налогообложения (п.6 ч.1 ст.401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст.402, 403 НК РФ).

В силу статьи 405, 406 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из нормы статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пунктов 6 и 7 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов, страховых взносов (пеней и штрафов).

Как установлено судом и следует из материалов дела, за Ш.А.ИБ. зарегистрированы на праве собственности объекты недвижимости: земельный участок с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; а также здание с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области в адрес ФИО3 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов за 2021 год, в том числе налога на имущество физических лиц на вышеуказанное недвижимое имущество в размере <данные изъяты> руб., земельного налога в размере <данные изъяты> руб. Расчет налога не оспорен и признается верным.

Налог подлежал уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ года.

Налоговое уведомление вручено налогоплательщику посредством личного кабинета ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области в адрес ФИО3 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов за 2022 год, в том числе налога на имущество физических лиц на вышеуказанное недвижимое имущество в размере <данные изъяты> руб., земельного налога в размере <данные изъяты> руб. Расчет налога не оспорен и признается верным.

Налог подлежал уплате в срок до 01 декабря 2023 года.

Налоговое уведомление вручено налогоплательщику посредством личного кабинета ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество за 2021, 2022 г.г. ФИО3 в установленные законом сроки не уплатил.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2021, 2022 г.г. в установленный срок в адрес налогоплательщика было выставлено требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Сумма недоимки по налогу составила <данные изъяты> руб. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вручено налогоплательщику требование об уплате налога посредством личного кабинета.

Данное требование в установленный срок административный ответчик не исполнил. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ формируется на основании отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 мес., начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Если по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с ДД.ММ.ГГГГ также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании от ДД.ММ.ГГГГ N? 121543) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N? <данные изъяты>@).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

В связи с наличием у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо ЕНС Инспекцией в рамках статьи 69 Кодекса налогоплательщику ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности <данные изъяты> со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Поскольку сумма исчисленного налога не превысила <данные изъяты> руб., срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ истекает ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 мес.).

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2021, 2022 г.г.

Мировым судьей судебного участка № 5 Оренбургского района Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3, в числе прочего, недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2021, 2022 г.г.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Оренбургского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отмене на основании поступивших возражений должника.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращение в Оренбургский районный суд Оренбургской области с настоящим административным иском последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный законом.

Принимая во внимание, что административный ответчик, как собственник недвижимого имущества, в соответствии с законом обязан оплачивать налог на имущество физических лиц, земельный налог в установленный срок, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2021, 2022 г.г., доказательств уплаты налога в материалы дела не представлено, представленный административным истцом расчет налога и пени является правильным, в связи с этим с ФИО3 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.; земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.; земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., а также начисленных на указанную недоимку по налогу на имущество и земельному налогу за 2021, 2022 г.г. пени в общем размере <данные изъяты> руб.

Возражения административного ответчика ФИО3 относительно удовлетворения заявленных в настоящем административном иске требований в связи с признанием его банкротом, подлежат отклонению, ка несостоятельные.

Решением Арбитражного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № ФИО3 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества должника сроком на 6 мес.

Исходя из взаимосвязанных положений пункта 1, 2 статьи 5, пункта 1 статьи 126 и пунктов 3, 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", по смыслу которых обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, относятся к текущим платежам, на которые порядок предъявления и удовлетворения требований кредиторов, предусмотренный названным Законом не распространяется, и от которых должник после завершения расчетов с кредиторами не освобождается.

Дело о несостоятельности (банкротстве) в отношении ФИО3 возбуждено Арбитражным судом Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ.

Обязательство по уплате имущественного и земельного налога за 2021 и 2022 г.г. возникло после принятия заявления о признании административного ответчика банкротом и введения процедуры реализации имущества (01.12.2022 г. и 01.12.2023 г., соответственно).

Исходя из изложенного, процессуальных препятствий для предъявления налоговым органом своих требований о принудительном взыскании недоимки и пени по имущественному и земельному налогу за 2021, 2022 г.г. в общем судебном порядке (вне рамок дела о банкротстве) не имелось.

Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению.

Административный истец при подаче административного иска освобождался от уплаты государственной пошлины в силу закона.

Поскольку заявленные требования МИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворены частично, на основании статьи 114 КАС РФ с ФИО3 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 500 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО3 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области недоимку по налогам в размере <данные изъяты> руб., в том числе недоимку по земельному налогу за 2021 год – <данные изъяты> руб., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты>,<данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №,в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области государства государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 11 февраля 2025 года

Судья: О.В. Евсеева