Решение по делу № 2А-325/2025 от 17.03.2025

копия

Дело 2а-325/2025 (2а-3674/2024)

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 марта 2025 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Юрченко Л.В.

при секретаре Говоруха А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 15 по Оренбургской области (далее также - налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности налогам.

В обоснование заявленных требований указано, что за ФИО2 в различные периоды времени было зарегистрировано транспортное средство:

- легковой автомобиль <данные изъяты> государственный номер №, в сумме 16 320 руб. расчет налога: (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - 217,60 л.с. * 75* 12/12=16320);

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 45900 руб.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ФИО2 на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество:

- жилой дом общей площадью 129,8 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>А, кадастровый №, дата владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1050 руб.

Кроме того, ФИО2 на праве собственности принадлежат следующие земельные участки (земельные участки для ведения личного подсобного хозяйства и строительства жилого дома):

- кадастровый №, кадастровая стоимость 261 068 руб., расположенный по адресу: <адрес>, в;

- кадастровый №, кадастровая стоимость 590 080 руб., расположенный по адресу: <адрес>, а.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог за 2021 год в общей сумме 2190 рубля.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пени в размере 83442,12 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в сумме 45 900,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 050,00 рублей;

- земельный налог за 2021 год в сумме 2 190,00 рублей;

- пeни в сумме 34 302,12 рубля.

Представитель административного истца в суд не явился, направил уточненное исковое заявление, письменные пояснения, а также заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. Представил письменные возражения на первоначальные исковые требования, поскольку некоторые периоды по взысканию пени, судом были признаны безнадежны ко взысканию.

Суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующему выводу.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Названные налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления указанного налогового уведомления.

Пунктом 1 статьи 45 того же Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу статьи 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-111-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм - силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного.

Согласно части 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (часть 1 статьи 393 НК РФ).

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Здание, строение, сооружение, помещение признаются объектами налогообложения (п. 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 402, 403 НК РФ).

В силу статьи 405, 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО2 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- легковой автомобиль мощностью 306 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) - <данные изъяты>, государственный номер <данные изъяты> года выпуска;

ФИО2 на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество:

- жилой дом общей площадью № кв.м., расположенный по адресу: <адрес>А, кадастровый №, дата владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельный участок, кадастровый №, кадастровая стоимость 261 068 руб., расположенный по адресу: <адрес>,в;

- земельный участок, кадастровый №, кадастровая стоимость 590 080 руб., расположенный по адресу: <адрес>,а.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик в спорный период являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием по уплате налога признается извещение налогоплательщика о неустановленной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункты 1, 2 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с положениями статей 69, 46, 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога в порядке ст. 70 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2014–2019 г.г., суд исходит из следующего.

Положениями статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права, следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Таким образом, в целях проверки судом правомерности и обоснованности взыскания сумм пени надлежит установить: соответствует ли требование об уплате пени положениям ст. 69 НК РФ, имеются ли основания для начисления и взыскания пени (наличие пенообразующей недоимки), не утрачена ли возможность взыскания пени, правильным ли является расчет пени.

Судом установлено, что ФИО2 исчислен транспортный налог за 2021 год в отношении транспортного средства – автомобиль <данные изъяты>, государственный номер <данные изъяты>, в сумме 45 900 руб.

ФИО2 почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №.Вышеуказанное уведомление направлено должнику ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2014, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года в установленным законом срок не была уплачена, налоговым органом начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за периоды:

- за 2014 год пени исчислены в сумме 3191,62 руб.,

- за 2017 год пени исчислены в сумме 2967,47 руб.,

- за 2018 год пени исчислены в сумме 11113,16 руб. за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 и с 22.06.2020 по 31.12.2020,

- за 2019 год пени исчислены в сумме 6922,48 руб.,

- за 2020 год пени исчислены в сумме 6922,48 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021, с 20.12.2021 по 31.12.2022, с 01.01.2023 по 23.10.2023.

Пени по состоянию на 01.01.2023 составляют 6 823,28 руб.

Установлено, что в адрес ФИО2 выставлены требования об уплате налогов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе рассмотрения дела установлено, что недоимка по транспортному налогу за 2014 год взыскана с ФИО2 решением Центрального районного суда г. Оренбурга от 28.06.2016 года.

В настоящем иски Инспекция просит взыскать пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год 2 606,55 pуб. (02.12.2017 по 06.07.2022) + 585,07 pуб. (30.03.2023 по 18.04.2023)

Пенеобразующая задолженность за 2014 год взыскана решением Оренбургского районного суда Оренбургской области от 11.03.2019 по делу №2a-267/2019. Cpoк на предъявление исполнительного документа истек.

В настоящем иске Инспекция просит взыскать пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год 1 104,72 pуб.(04.12.2018 по 31.12.2022), 1 179,24 pуб. (04.12.2018 по 31.12.2022)+ 683,51 pyб. (01.01.2023 по 23.10.2023)

Пенеобразующая задолженность за 2017 год взыскана решением Оренбургского районного суда Оренбургской области от 17.02.2020 по делу №2a-463/2020. Выдан исполнительный лист №018907068, который предъявлен к исполнению 12.01.2022,исполнительное производство окончено 31.03.2023.

В настоящем иске Инспекция просит взыскать пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год 7 145,87 pуб. (03.12.2019 по 31.12.2022) + 3967,29 pyб. (01.01.2023 по 23.10.2023)

Пенеобразующая задолженность за 2018 год взыскана решением Оренбургского районного суда Оренбургской области от 23.05.2023 по делу №2a-722/2022. Выдан исполнительный лист №041708510, возбуждено исполнительное производство от 03.05.2024, которое объединено в сводное 13.03.2025. В данном решении период по пени был с 03.12.2019 по 23.12.2019. В настоящем иске период для пени с 22.06.2020 по 31.12.2022. Таким образом пени не пересекаются.

B настоящем иске инспекция просит взыскать пени ни недоимку по транспортному налогу за 2019 год 2 955,19 pуб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 + 3967,29 pуб. за период с 01.01.2023 по 23.10.2023.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2019 год Межрайонная ИФНС России №7 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка №2 Оpенбypгского районa Оpенбургской области. Мировым судьей вынeceн судебный приказ от 02.08.2021 №2a-0705/63/2021. Возбуждено исполнительное производство 04.02.2022, сведения об окончании отсутствуют.

В настоящем иске инспекция просит взыскать пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год 2 955,19 pyб. (02.12.2021 по 31.12.2022)+ 3967,29 pуб. (01.01.2023 по 23.10.2023).

Пенеобразующая взыскивается в Оренбургском районном суде Оренбургской области в рамках дела №2a-286/2025, период для пени с 02.12.2021 по 12.12.2021?

B настоящем иске с 20.12.2021 по 31.12.2022, с 01.01.2023 по 23.10.2023. Таким образом пени не пересекаются.

Судом установлено, что ФИО2 исчислен налог имущество физических лиц в отношении жилого дома общей площадью 129,8 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>А за 2021 год в размере 1050 руб.

ФИО2 почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 года № <данные изъяты>.Вышеуказанное уведомление направлено должнику 01.09.2022.

Поскольку задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года в установленным законом срок не была уплачена, налоговым органом начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за периоды:

-за 2016 год в общей сумме 297,92 руб.+488,51 руб.,

-за 2017 год в сумме 96,9 руб. +130,09 руб.,

-за 2018 год в сумме 50,80 руб.+68,20 руб.,

-за 2019 год в сумме 55,82 руб.+74,94 руб.,

- за 2020 год в сумме 61,42 руб.+82,45 руб.,

- за 2021 год в сумме 628,57 руб.

Пени по состоянию на 01.01.2023 составляют 628,57 руб.

В настоящем иске инспекция просит взыскать пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 год 297,92 pуб. (02.12.2017 по 16.03.2022) + 488,51 pyб. (01.01.2023 по 18.04.2023).

Пенеобразующая задолженность за 2016 год взыскана решением Оренбургского районного суда Оренбургской области от 11.03.2019 по делу №2a-267/2019. Срок на предъявление исполнительного документа истек.

В настоящем иски Инспекция просит взыскать пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 год 96,90 pуб.(01.07.2019 по 31.12.2022)+130,09 pyб. (01.01.2023 по 23.10.2023).

Пенеобразующая задолженность за 2017 год взыскана решением Оренбургского районного суда Оренбургской области от 17.02.2020 по делу №2a-463/2020. Выдан исполнительный лист №, который предъявлен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ,исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящем иске инспекция просит взыскать пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 год 50,80 pуб.(03.12.2019 по 31.12.2022) + 68,20 pyб. (01.01.2023 по 23.10.2023)

Пенеобразующая задолженность за 2018 год взыскана решением Оренбургского районного суда Оренбургской области от 23.05.2023 по делу №2a-722/2022. Выдан исполнительный лист №, возбуждено исполнительное производство отДД.ММ.ГГГГ, которое объединено в сводное ДД.ММ.ГГГГ. В данном решeнии нe взыскивались пени за 2018 год.

В настоящем иске Инспекция просит взыскать пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год 55,82 py6.(02.12.2020 по 31.12.2022)+74,94py6. (01.01.2023 по 23.10.2023)

В отношении пенеобразующей задолженности за 2019 год Межрайонная ИФНС России №7 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка №2 Оренбургского района Оренбургской области. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 02.08.2021 №2a-0705/63/2021. Возбуждено исполнительное производство 04.02.2022, сведения об окончании отсутствуют.

В настоящем иске Инспекция просит взыскать пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год 61,42 py6. (02.12.2021 по 31.12.2022)+82,45 py6.(01.01.2023 по 23.10.2023)

Пенеобразующая взыскивается в Оренбургском районном суде в рамках дела №2a-286/2025, период для пени с 02.12.2021 по 12.12.2021, в настоящем иске с 20.12.2021 по 31.12.2022. Таким образом пени не пересeкaются.

Судом установлено, что ФИО2 исчислен земельный налог в отношении земельных участков:

- кадастровый №, кадастровая стоимость 261 068 руб., расположенный по адресу: <адрес>, за 2021 год в размере 672 руб.,

- кадастровый №, кадастровая стоимость 590 080 руб., расположенный по адресу: <адрес>, за 2021 год в размере 1518 руб.,

ФИО2 почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №. Вышеуказанное уведомление направлено должнику ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку задолженность по земельному налогу за 2014,2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года в установленным законом срок не была уплачена, налоговым органом начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за периоды:

-за 2014 год в общей сумме 156,18 руб.,

-за 2015 год в общей сумме 184,87 руб.,

-за 2016 год в общей сумме 92,35 руб.,

-за 2017 год в сумме 357,86 руб.,

-за 2018 год в сумме 355,03 руб.,

-за 2019 год в сумме 355,03 руб.,

- за 2020 год в сумме 355,03 руб.,

- за 2021 год в сумме 6254,63 руб.

Пени по состоянию на 01.01.2023 составляют 6 254,63 руб.

В настоящем иске Инспекция просит взыскать пени по земельному налогу 3a 2014,2015,2016 годa 110,04 pуб.(02.12.2017 по 31.12.222), +46,14 pуб. (01.01.2023 по 18.04.2023); 138,73 py6.(02.12.2017 по 16.03.2022) + 46,14 py6. (01.01.2023 по 18.04.2023); 44,45 py6.(02.12.2017 по 08.06.2022)+47,90 pyб. (01.01.2023 по 18.04.2023).

Пенеобразующая задолженность за 2014,2015,2016 года взыскана решением Оренбургского районного суда Оренбургской области от 11.03.2019 по делy №2a-207/2019. Срок на предъявление исполнительного документа истек,

В настоящем иске Инспекция просит взыскать пени по земельному налoгу за 2017 гoд 169,85 pyб.(04.12.2018)+ 188,01 pyб.(01.01.2023 по 23.10.2023)

Пенеобразующая задолженность за 2017 год взыскана решением Оренбургского районного суда Оренбургской области от 17.02.2020 по делу №2a-463/2020. Выдан исполнительный лист №, который предъявлен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящем иски инспекция просит взыскать пени по земельному налогу за 2018 гoд 164.37 pyб.(03.12.2019 по 31.12.2022) + 190,66 pуб.( 01.01.2023 по 23.10.2023)

Пeнеобразующая задолженность за 2018 год взыскана решением Оренбургского районного суда Оренбургской области от 23.05.2023 по делу №2a-722/2022. Выдан исполнительный лист №, возбуждено исполнительное производство отДД.ММ.ГГГГ, которое объединено в сводное ДД.ММ.ГГГГ. В данное решении не включались пени по земельному налогу за 2018 год.

В настоящем иски Инспекция просит взыскать пени по земельному налогу за2019 год 164,37 pyб. (02.12.2020 по 31.12.2022)+190,66 pyб.( 01.01.2023 по 23.10.2023)

В отношении пенеобразующей задолженности за 2019 год Межрайонная ИФНС Poссии №7 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка №2 Оренбургского района Оренбургской области. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 02.08.2021 №2a-0705/63/2021. Возбуждено исполнительное производство 04.02.2022, сведения об окончании отсутствуют.

В настоящем иске инспекция просит взыскать пени на недоимку по земельному налoгy зa 2020 год 164,37 pуб. (02.12.2021 по 31.12.2022)+ 190,66 pуб. (01.01.2023 по 23.10.2023)

Пенеобразующая взыскивается в Оренбургском районном суде Оренбургской области в рамках дела №2a-3577/2024, период для пени с 02.12.2021 по 12.12.2021, в настоящем иске с 20.12.2021 по 31,12.2022. Таким образом, пени не пересекаются.

Согласно письменным пояснениям налогового органа от 13.03.2025 года № 03-01-03/814, поступившим по запросу суда, задолженность по транспортному налогу за 2014, 2017, 2019 год, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017,2019 года, задолженность по земельному налогу за 2014 -2017, 2019 годы списана в полном объеме.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным истцом было утрачено право на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2014,2017,2019 год, пени по налогу на имущество за 2016, 2017, 2019 год, пени по земельному налогу за 2014-2017, 2019 годы, в связи с ее списанием налоговым органом, оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 2606,55 руб. +585,07 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 1104,72 руб.+1179,24 руб.+683,51 руб., пени по налогу за 2019 года в размере 2 955,19 руб. +3967,29 руб., пени по земельному налогу за 2014 -2017 в размере 110,04 руб.+46,14 руб.+138,73 руб.+46,14 руб.+44,45 руб.+47,90 руб.+169,85 руб.+188,01, пени за 2019 год в размере 164,37 руб.+190,66 руб., пени по налогу на имущество за 2016 -2017 годы в размере 297,92 руб.+488,51 руб+96,90 руб.+130,09 руб., пени за 2019 год в размере 55,82 руб.+74,94 руб. суд не усматривает, в связи с чем в удовлетворении требований налогового органа в указанной части следует отказать.

Разрешая требования налогового органа в остальной части, суд приходит к следующему.

Материалами дела установлено, что в адрес ФИО3. почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 466 от 16.05.2023 года, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам в срок до 15.06.2023 года, а именно пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 7145,87 руб. (03.12.2019 по 31.12.2022)+3967,29 руб.(01.01.2023 по 23.10.2023), пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 2955,19 руб. за период с 02.12.2021 – 12.12.2021 +3967,29 руб. за период с 01.01.2023 – 23.10.2023, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 344,25 руб. за период с 02.12.2022 – 31.12.2022 +3967,29 руб. за период с 01.01.2023 – 23.10.2023; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 50,80 руб.(03.12.2019 по 31.12.2022)+68,20 руб.(01.01.2023 по 23.10.2023), пени о налогу за 2020 год в размере 61,42 руб. за период с 02.12.2021 – 12.12.2021+82,45 руб. за период с 01.01.2023 по 23.10.2023, пени о налогу за 2021 год в размере 65,71 руб. за период с 02.12.2022 – 31.12.20212+90,75 руб. за период с 01.01.2023 по 23.10.2023; пени по земельному налогу за 2017 год в размере 169,85 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 +188,01 за период с 01.01.2023 по 23.10.2023, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 164,37 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 +190,66 руб. за период с 01.01.2023 по 23.10.2023, пени за 2020 год в размере 164,37 руб. за период с 02.12.2021 – 31.12.2022+190,66 руб. за период с 01.01.2023 по 23.10.2023, пени за 2021 год в размере 16,42 руб. за период с 02.12.2022 – 31.12.2022+166,59 руб. за период с 01.01.2023 по 23.10.2023.

В указанный в требовании срок задолженность по налогам не уплачена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превышала 10 000 руб., в связи с чем налоговый орган должен был обратиться в суд за взысканием задолженности по пени, указанной в данном требовании, в течении шести месяцев со дня истечения срока для исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ).

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился с пропуском установленного законом шестимесячного срока.

Так, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области 23.10.2023 года (согласно представленному налоговым органом по запросу суда почтовым реестром) обращалась к мировому судье судебного участка № 2 Оренбургского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

15.11.2023 года был вынесен судебный приказ № 02а-0346/63/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам на общую сумму 83442,12руб.

17.04.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Оренбургского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 15.11.2023 № 02а-0346/63/2023.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращение в суд с настоящим иском последовало в суд 02.10.2024 года согласно отметке на почтовом конверте, то есть в пределах 6-месячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, недоимка по вышеуказанным налогам взыскана решениями суда, следовательно, возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом не утрачена, а потому пени на указанные суммы начислены правомерно.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию следующая задолженность:

Транспортный налог за 2021 год в размере 45900 руб., а также пени за 2018 год в размере 7145,87 руб. (03.12.2019 по 31.12.2022)+3967,29 руб.(01.01.2023 по 23.10.2023), пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 2955,19 руб. за период с 02.12.2021 – 12.12.2021 +3967,29 руб. за период с 01.01.2023 – 23.10.2023, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 344,25 руб. за период с 02.12.2022 – 31.12.2022 +3967,29 руб. за период с 01.01.2023 – 23.10.2023,

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1050 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 50,80 руб.(03.12.2019 по 31.12.2022)+68,20 руб.(01.01.2023 по 23.10.2023), пени о налогу за 2020 год в размере 61,42 руб. за период с 02.12.2021 – 12.12.2021+82,45 руб. за период с 01.01.2023 по 23.10.2023, пени о налогу за 2021 год в размере 65,71 руб. за период с 02.12.2022 – 31.12.20212+90,75 руб. за период с 01.01.2023 по 23.10.2023;

земельный налог за 2021 год в размере 2190 руб., а также пени по земельному налогу за 2017 год в размере 169,85 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 +188,01 руб. за период с 01.01.2023 по 23.10.2023, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 164,37 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 +190,66 руб. за период с 01.01.2023 по 23.10.2023, пени за 2020 год в размере 164,37 руб. за период с 02.12.2021 – 31.12.2022+190,66 руб. за период с 01.01.2023 по 23.10.2023, пени за 2021 год в размере 16,42 руб. за период с 02.12.2022 – 31.12.2022+166,59 руб. за период с 01.01.2023 по 23.10.2023.

Административные исковые требования налогового органа в указанной части подлежат удовлетворению.

Административный истец при подаче административного иска освобождался от уплаты государственной пошлины в силу закона.

Поскольку заявленные требования МИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворены, на основании статьи 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 ФИО7 - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего и зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (ИНН №) задолженность по налогам в сумме 73 157,44 руб., из которых:

земельный налог за 2021 год в размере 2190 руб., а также пени по земельному налогу за 2017 год в размере 169,85 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 +188,01 за период с 01.01.2023 по 23.10.2023, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 164,37 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 +190,66 руб. за период с 01.01.2023 по 23.10.2023, пени за 2020 год в размере 164,37 руб. за период с 02.12.2021 – 31.12.2022+190,66 руб. за период с 01.01.2023 по 23.10.2023, пени за 2021 год в размере 16,42 руб. за период с 02.12.2022 – 31.12.2022+166,59 руб. за период с 01.01.2023 по 23.10.2023.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего и зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых заявлений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 ФИО10 - отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 31 марта 2025 года

Судья: подпись Л.В. Юрченко

Копия «Верно»

Судья: Л.В. Юрченко

Подлинник решения хранится в материалах №2а-325/2025 в Оренбургском районном суде Оренбургской области