Решение по делу № 2А-272/2023 от 04.05.2023

УИД 42RS0017-01-2023-000166-90

Дело 2а-272/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Новокузнецк 04 мая 2023г.

Судья Кузнецкого районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области Шипицына В.А.,

при секретаре Гараевой А.М.,

рассмотрев в ходе судебного заседания материалы административного дела по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 1098 005.50 руб., из них:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 1074549,98 руб., из них 967482,00 руб. - налог за 2020 г., 94974,48 руб. - пеня за период с 16.07.2021 г. по 27.06.2022 г., 12093,50 - штраф за 2020 г.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 5026,19 руб., из них 5007,45 руб. - налог за 2020 г., 18,74 руб. -пеня за период с 02.12.2021 г. по 16.12.2021 г.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 289,08 руб., из них 288.00 руб. -налог за 2020 г., 1,08 руб. - пеня за период с 02.12.2021 г. по 16.12.2021 г.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год. в размере 18140.25 руб.

Заявленные требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № 4 по Кемеровской области - Кузбассу.

Федеральным бюджетным учреждением «ФКП Росреестр» по Кемеровской области - Кузбассу представлена информация о сумме полученного дохода от продаж объектов недвижимого имущества, расположенных по адресам: <****> (дата регистрации факта владения на объект собственности 01.10.2018, дата прекращения факта владения объектом собственности 06.02.2020); <****> (дата регистрации факта владения на объект собственности 03.04.2020, дата прекращения факта владения объекта собственности 31.12.2020); <****> (дата регистрации факта владения на объект собственности 03.04.2020, дата прекращения факта владения объекта собственности 31.12.2020), в размере 12 342 170,37 руб.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, срок представления Декларации 3-НДФЛ за 2020 год - не позднее 30.04.2021.

ФИО1 не исполнила свою обязанность по представлению первичной декларации в срок до 30.04.2021 г.

В отношении налогоплательщика регистрирующим органом Федеральным государственным бюджетным учреждением «ФКП Росреестр» по Кемеровской области Кузбассу представлена информация о сумме произведенных расходов на приобретение недвижимого имущества, расположенного по адресу: <****>, в размере 3 150 000,00 руб.; на приобретение недвижимого имущества, расположенного по адресу: <****>, в размере 1 750 000,00 руб.

Согласно сведениям Росреестра кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества (одноквартирный жилой дом) с кадастровым номером: №, расположенного по адресу: <****>, по состоянию 01.01.2013, составляет 12 417 386,24 руб. В соответствии с автоматизированным расчетом за 2020 год налогоплательщик получил сумму дохода от продажи указанного недвижимого имущества, которая по актуальной кадастровой стоимости с учетом понижающего коэффициента составляет 8 692 170,37руб. = (12 417 386,24руб.*0.7).

Сумма дохода от продажи недвижимого имущества - одноквартирного жилого дома №, расположенного по адресу: г<****> которая согласно договора купли - продажи составляет 1750000,00 руб., сумма фактически введенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением согласно договора купли - продажи составила 1750000,00 руб. В нарушение п. 1 ст. 210 Кодекса налогоплательщик не учитывал актуальную кадастровую стоимость недвижимого имущества (одноквартирный жилой дом) с кадастровым номером № на момент совершения сделки, тем самым занизил налогооблагаемую базу.

Таким образом, в автоматизированном расчете за 2020 год в целях налогообложения налогом на доходы физических лиц, доход налогоплательщика от продажи указанного объекта недвижимого имущества принимается равным кадастровой стоимости этого объекта умноженный на понижающий коэффициент 0,7 за минусом документально подтвержденных расходов связанных с его приобретением.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020 составляет 967 482,00 рублей.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса.

Также в действиях налогоплательщика выявлены признаки налогового правонарушения, ответственность за которые предусмотрена ст. 122 Кодекса за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Сумма штрафа за непредставление Декларации за 2020 год составляет 967482.00руб.*30%= 290244руб. (не более 30 процентов указанной суммы).

Сумма штрафа за неуплату сумм налога за 2020 год составляет 967482.00руб.*20%= 193496руб. (штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора)).

Возражения на Акт налоговой проверки налогоплательщиком не представлены.

С учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств, а именно несоразмерность деяния тяжести наказания; совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств; тяжелое материальное положение физического лица; тяжелое состояние здоровья, Инспекция считает возможным уменьшить размер штрафных санкций налогоплательщику, взыскиваемых по пункту 1 статьи 119 Кодек. Кодекса в 16 раз.

Расчет суммы штрафа с учетом смягчающих обстоятельств: (967 482.00руб.*30%)/16=18140.25руб.

Также Инспекция считает возможным уменьшить размер штрафных санкций налогоплательщику, взыскиваемых по пункту 1 статьи 122 Кодекса 16 раз.

Расчет суммы штрафа с учетом смягчающих обстоятельств: (967 482.00руб.*20%)/16= 12093.50 руб.

Во исполнение статей 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование № от 28.06.2022 об уплате налога и пени, в котором предложено в срок до 08.08.2022 погасить задолженность.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, Инспекцией ФИО1 доначислены пени по КНП в размере 94 974.48 руб. за период с 16.07.2021 по 27.06.2022 г. В срок, установленный в требованиях, суммы налога и пени административным ответчиком в бюджет не внесены.

Кроме того, согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества.

Адрес местарасположенияобъекта недвижимости

Кадастровая стоимость

Доля в праве собственности

Ставка

Период владения

Сумманалога,руб.

Квартиры№ ОКТМО 04701000; код ИФНС 2466 <****>

1 758 236

0.10

1/12

59.00 (2020 г.)

Квартиры;№;ОКТМО 04701000; кодИФНС <****>

10 704 643

0.20

9/12

4996.00 (2020 г.)

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год - не позднее 01.12.2021 года.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 с указанием сумм налога на имущество физических лиц за 2020 г.

Однако, в установленный НК РФ срок ФИО1 не оплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № 83453 от 17.12.2021 об уплате, в котором предложено в срок до 28.01.2022 г. погасить задолженность за 2020 год.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 16.12.2021 г. в размере 18,74 руб.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не оплачены.

Кроме того, согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области, ФИО1 является собственником земельных участков:

Адрес местарасположенияземельного участка

Кадастровая стоимость

Доля в праве собственности

Ставка

Период владения

Сумманалога,руб.

№;ОКТМО 04701000;код ИФНС №

487700487778

0.100.10

3/126/12

288.00 (2020 г.)

Срок уплаты земельного налога за 2020 год - не позднее 01.12.2021 года.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 с указанием сумм земельного налога за 2020 г.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от 17.12.2021 г. об уплате, в котором предложено в срок до 28.01.2022 погасить задолженность за 2020 год.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 г. по 16.12.2021 г. в размере 1.08 руб.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога пени по земельному налогу административным ответчиком не оплачены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом путем направления заказной почтовой корреспонденции по месту регистрации, конверты возвращены в суд за истечением срока хранения, причины неявки не сообщила, об отложении судебного разбирательства не просила.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области – Кузбассу, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки не сообщил.

В соответствии со статьями 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу статьи 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового Кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № 4 по Кемеровской области – Кузбассу (л.д. 13).

Федеральным бюджетным учреждением «ФКП Росреестр» по Кемеровской области - Кузбассу представлена информация о сумме полученного дохода от продаж объектов недвижимого имущества, расположенных по адресам: <****>, (дата регистрации факта владения на объект собственности 01.10.2018, дата прекращения факта владения объектом собственности 06.02.2020); <****> (дата регистрации факта владения на объект собственности 03.04.2020, дата прекращения факта владения объекта собственности 31.12.2020); <****> (дата регистрации факта владения на объект собственности 03.04.2020, дата прекращения факта владения объекта собственности 31.12.2020), в размере 12 342 170,37 руб. (л.д. 85-89).

Согласно п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (ст. 229 НК РФ).

Таким образом, срок представления Декларации 3-НДФЛ за 2020 год установлен действующим законодательством - не позднее 30.04.2021.

Вместе с тем, в нарушение указанных норм административным ответчиком обязанность по представлению первичной декларации 3-НДФЛ за 2020 год в срок до 30.04.2021 г. не исполнена.

В отношении ФИО1 регистрирующим органом Федеральным государственным бюджетным учреждением «ФКП Росреестр» по Кемеровской области Кузбассу представлена информация о сумме произведенных расходов на приобретение недвижимого имущества, расположенного по адресу: <****>, в размере 3 150 000.00 руб.; на приобретение недвижимого имущества, расположенного по адресу: <****> в размере 1 750 000.00 руб.

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются вседоходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах,или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в видематериальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса, для доходов, в отношении которыхпредусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая базаопределяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению,уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 Кодекса.

Статьей 217.1 Кодекса установлено освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором п. 17.1 ст. 217 Кодекса, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст.217.1 Кодекса).

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимогоимущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 январягода, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственностина продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающийкоэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика отпродажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объектапо состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрацияперехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества,умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, положения настоящего пункта не применяются (п. 5 ст. 217.1 Кодекса).

Согласно п. 6 ст.217.1 НК РФ Законом субъекта Российской Федерации вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьшен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 Кодекса; размер понижающего коэффициента, указанного в п. 5 ст. 217.1 Кодекса.

При этом, положения ст. 217.1 Кодекса введены Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016 года и применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 01.01.2016г.

Установлено, что в Кемеровской области Закон, предусматривающий уменьшение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, указанного в п. 4 ст. 217 НК РФ, а также уменьшение размера понижающего коэффициента, указанного в п.5 ст. 217 Кодекса, не принимался.

Кадастровую стоимость, в соответствии с главой III. 1. «Государственная кадастровая оценка» федерального Закона от июля 1998 года N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" определяет Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии.

Кадастровая стоимость - стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки либо по итогам рассмотрения споров о результате определения кадастровой стоимости. При этом под кадастровой стоимостью понимается рыночная стоимость, определенная методами массовой оценки, а при невозможности применения подобного подхода - на основе индивидуальной рыночной оценки для конкретного объекта.

Согласно п. 24.1 вышеназванного Закона государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации или в случаях, установленных законодательством субъекта Российской Федерации, по решению органа местного самоуправления не чаще чем один раз в течение трех лет (в городах федерального значения не чаще чем один раз в течение двух лет) с даты, по состоянию на которую была проведена государственная кадастровая оценка.

В соответствии со ст. 24.19 Закона датой определения кадастровой стоимости объекта недвижимости в случаях, предусмотренных настоящей статьей, является дата внесения сведений о нем в Единый государственный реестр недвижимости, повлекшего за собой необходимость определения кадастровой стоимости в соответствии с настоящей статьей.

Сведения о кадастровой стоимости вносятся в Единый государственный реестр недвижимости и с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия передаются в налоговый орган.

С помощью публичной кадастровой карты - справочно-информационный сервис для предоставления пользователям сведений Государственного кадастра недвижимости на территории Российской Федерации http://maps.rosreestr.ru/Portalonline/ - налогоплательщик по кадастровому номеру или адресу объекта может узнать о его кадастровой стоимости.

В соответствии с автоматизированным расчетом за 2020 год налогоплательщик получил сумму дохода от продажи указанного недвижимого имущества, которая по актуальной кадастровой стоимости с учетом понижающего коэффициента составляет 8 692 170,37руб. = (12 417 386.24руб.*0.7).

Как указано выше, согласно договора купли-продажи стоимость недвижимого имущества, расположенного по адресу: <****>, составила 1750000 руб., то есть в нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ административным ответчиком на момент совершения сделки не учтена актуальная кадастровая стоимость указанного недвижимого имущества.

Таким образом ФИО1 искусственно занижена налогооблагаемая база.

В целях налогообложения налогом на доходы физических лиц в автоматизированном расчете за 2020 год доход налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <****>, подлежит исчислению исходя из кадастровой стоимости указанного объекта умноженной на понижающий коэффициент 0.7 за минусом документально подтвержденных расходов связанных с его приобретением.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных административным ответчиком ФИО1 в соответствии со ст. 228 НК РФ согласно автоматизированному расчету НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020 составляет 967 482,00 рублей.

Решением № от 05.05.2022 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за нарушение налогового правонарушения, также по состоянию на 05.05.2022 административным истцом произведено начисление пени (л.д. 19-22).

Согласно ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Налогоплательщику ФИО1 Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу 28.06.2022 направлено налоговое требование № об уплате указанного налога за 2020, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 24-28). Срок исполнения по налоговому требованию до 08.08.2022 (л.д. 16-17).

Вместе с тем, требование до настоящего времени не исполнено.

Таким образом, с учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований административного истца в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных указанным лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 в сумме 967482,00 руб.

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом установлено, что административным ответчиком ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговая декларация представлена не была, кроме того в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов) не уплачена сумма налога от продажи объекта недвижимого имущества.

Сумма штрафа за непредставление декларации за 2020 год составляет 967482.00руб.*30%= 290244руб..

Сумма штрафа за неуплату сумм налога за 2020год составляет 967482.00руб.*20%= 193496руб..

Вместе с тем, административным истцом в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 119 Кодекса, а именно несоразмерность деяния тяжести наказания; совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств; тяжелое материальное положение физического лица; тяжелое состояние здоровья.

В связи с наличием смягчающих обстоятельств Инспекцией уменьшен размер штрафных санкций налогоплательщику, взыскиваемых по пункту 1 статьи 119 НК РФ в 16 раз.

Таким образом, сумма штрафа за непредставление декларации за 2020 год с учетом смягчающих обстоятельств составляет 18140.25 руб. (967482,00руб.*30%)/16); сумма штрафа за неуплату сумм налога за 2020 год с учетом смягчающих обстоятельств - 12093.50 руб. (967482,00руб.*20%)/16).

Суд, проверив расчет штрафа, представленный административным истцом, находит его верным, соответствующим налоговому законодательству и, в виду непредставления ФИО1 в установленный срок налоговой декларации, а также занижения ею налоговой базы и неуплаты суммы налога от продажи объекта недвижимого имущества, суд приходит к выводу о том, что с последней подлежит взысканию штраф, с учетом смягчающих обстоятельств, в размере 18140, 25 руб. за непредставление декларации за 2020 год и 12093.50 руб. за неуплату сумм налога за 2020 год.

Кроме того, судом установлено, что административный ответчик является собственником следующего недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <****> кадастровый №; дома, расположенного по адресу: <****>, кадастровый №, а также земельного участка, расположенного по адресу: <****> кадастровый №.

В соответствии со статьей 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

На основании части 1 статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из части 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании части 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с частью 1 статьи 391 НК РФ, налоговая база определяется отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год - не позднее 01.12.2021 года.

Являясь собственником недвижимого имущества с кадастровыми номерами №, на административном ответчике, согласно ст. 400 НК РФ, лежит обязанность уплаты налога на принадлежащее ему вышеуказанное имущество, а в соответствии с ч. 1 статьи 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В рамках п. 2 статьи 52 НК РФ ФИО1 01.09.2021 направлено налоговое уведомление №, согласно которому последняя уведомлена о необходимости уплаты земельного налога за 2020 год в размере 288 рублей, а также налога на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере 5007,45 рублей, из которых налог на квартиру, расположенную по адресу: <****> кадастровый № в размере 59 рублей и налог на дом, расположенную по адресу: <****>, кадастровый № в размере 4996 рублей (л.д. 35).

Однако, в установленный НК РФ срок административная ответчица не оплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, в связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ ей было направлено требование № от 17.12.2021 об уплате, в котором предложено в срок до 28.01.2022 г. погасить задолженность за 2020 год в размере 5295,45 рублей (5007,45 рублей налог на недвижимое имущество физических лиц, земельный налог 288 рублей), а также пени в размере 19,82 рубля (л.д. 14-15).

Требование Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области-Кузбассу административным ответчиком не исполнено.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня. В силу п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Суммы пеней начислены в соответствии п.4 ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц с доходов за период с 16.07.2021 г. по 27.06.2022 составляет 94974.48 руб.; по пене по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 г. по 16.12.2021 - 18.74 руб.; по пене по земельному налогу за период с 02.12.2021 г. по 16.12.2021 - 1.08 руб.

Расчет начисленной суммы пени судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления налога на доходы физических лиц, а также порядок начисления пени, расчет является арифметически верным, в виду чего суд полагает необходимым заявленные административным истцом требований в этой части также удовлетворить в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 2 статьи 48 НК Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС Российской Федерации.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отменен судебного приказа.

Как следует из материалов дела, по требованию № от 28.06.2022 с суммой задолженности 1 092 690,23 руб. срок уплаты установлен до 08.08.2022 г.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться со дня срока для добровольного исполнения требования № от 28.06.2022 г., т.е. с 08.08.2022 г.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 08.02.2023 года.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Кузнецкого района г. Новокузнецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу в сумме 1 098 005.50 руб. с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № Кузнецкого района г. Новокузнецка 06.02.2023 отказано в вынесении судебного приказа (л.д. 34).

В Кузнецкий районный суд административный истец обратился 08.02.2023г.

Таким образом, налоговым органом срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (л.д. 38).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области № № от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения (л.д. 39-41).

Таким образом, обращение Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 в суд с настоящим иском правомерно.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что административный истец при подаче иска освобожден от оплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в сумме 13690 рублей 03 копейки.

Руководствуясь ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 --.--.----. задолженность в общей сумме 1 098 005,50 руб., из них:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 1 074 549,98 руб., из них 967 482,00 руб. - налог за 2020 г., 94 974,48 руб. - пеня за период с 16.07.2021 г. по 27.06.2022 г., 12 093,50 - штраф за 2020 г.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 5 026,19 руб., из них 5 007,45 руб. - налог за 2020 г., 18,74 руб. - пеня за период с 02.12.2021 г. по 16.12.2021 г.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 289,08 руб., из них 288,00 руб. - налог за 2020 г., 1,08 руб. - пеня за период с 02.12.2021 г. по 16.12.2021 г.;

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области - Кузбассу)

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН): 4217424242

Код причины постановки (КПП): 421701001

ОКТМО: 32731000

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК 017003983

Счет казначейства: № 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1 <****>

государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 13690 рублей 03 копейки.

Получатель

Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН налогового органа 7727406020

КПП 770801001

Код ОКТМО 32731000

БИК Банка получателя 017003983

Наименование банка получателя средств ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

ЕКС 40102810445370000059

Счет казначейства 03100643000000018500

КБК 182 1 08 03010 01 1060 110

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Кузнецкий районный суд г. Новокузнецка в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16.05.2023.

Судья В.А. Шипицына