72RS0013-01-2025-009370-05

№ 2а-7744/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 30 декабря 2025 года

Судья Калининского районного суда г. Тюмени Некрасов С.В., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени единого налогового счета,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области (далее - Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области, налоговый орган) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании недоимки по налогам и задолженности по пени в размере 1 785,27 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. На основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Тюменской области, административный ответчик в период с 17.04.2007 года по 30.12.2019 года имела на праве собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №; в период с 29.10.2020 года по 07.12.2020 года квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №; с 16.12.2020 года по настоящее время имеет жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, с 16.12.2020 года по настоящее время имеет жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №. Квартиры и жилые дома являются объектами налогообложения, в связи с чем административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021 гг., о чем в ее адрес направлены налоговые уведомления. В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством срок налоговым органом начислены пени, которые с 01.01.2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). В адрес ФИО1 направлено требование № 6120 об уплате налога по состоянию на 27.06.2023 г., которое в срок до 26.07.2023 г. добровольно не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Калининского судебного района г. Тюмени от 06.08.2025 г. судебный приказ № 2а-7887/2023/5м от 29.11.2023 г. отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 15 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 17 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 15 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 549 руб., пени за период с 20.05.2022 года по 26.10.2023 года в размере 1 189,27 руб. (л.д. 2-6об.).

В соответствии с п. 3 ч.1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав представленные по делу письменные доказательства, суд находит административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 на праве собственности принадлежали в период с 17.04.2007 года по 30.12.2019 года квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №; в период с 29.10.2020 года по 07.12.2020 года квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №; принадлежат на праве собственности жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, с 16.12.2020 года по настоящее время жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер: № (л.д. 72-79).

Административным ответчиком это не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Решением Тюменской городской Думы от 25.11.2005 г. №259 принято Положение о местных налогах города Тюмени (далее по тексту также - Положение о местных налогах города Тюмени), в соответствии с подпунктом 1) пункта 2 ст. 6.1 которого в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат налоговая ставка устанавливаются в размере 0,3 процента. Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

В связи с чем ФИО1 были начислены налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 15 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 17 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 15 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 549 руб., о чем в адрес административного ответчика посредством почтового направления направлены налоговые уведомления № 53069141 от 01.09.2021 года со сроком уплаты до 01.12.2021 года и № 11769983 от 01.09.2022 года со сроком уплаты до 01.12.2022 года.

Срок уплаты вышеуказанных налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так как налоги не были уплачены в установленный законом срок, ФИО1 начислены пени за период с 20.05.2022 года по 26.10.2023 года в размере 1 189,27 руб.

Из положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С 01.01.2023 г. Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее Федеральный закон №263-ФЗ) введен в действие новый механизм исполнения обязанности по уплате налогов в виде Единого налогового счета. Все налоговые обязательства с 01.01.2023 г. объединены на едином налоговом счете (ЕНС). ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

Так, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).

Из материалов дела следует, что по состоянию на 01.01.2023 г. отрицательное сальдо по пени ЕНС ФИО1 составило 71 059,85 руб.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5017 от 27.10.2023 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 754 422,31 руб., в том числе пени в размере 174 681,32 руб., остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 23 745,48 руб. Из чего следует, что остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на 27.10.2023 г., за разницей обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания, составил 150 935,84 руб. (174 681,32 руб. – 23 745,48 руб.).

В части применения взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ обеспечены мерами: пени в размере 2329 руб. решением Калининского районного суда г. Тюмени от 18.12.2023 года по делу № 2а-7131/2023; пени в размере 144,94 руб. судебным приказом № 2а-1524/2021/1м от 20.05.2021 года, пени в размере 20 714,32 руб. судебным приказом № 2а-4960/2022/5м от 13.07.2022 года.

Подробный расчет начисленных сумм пени по состоянию на 27.10.2023 г., представленный административным истцом в приложении к административному иску, судом проверен, признан арифметически верным и юридически обоснованным, стороной административного ответчика мотивированных возражений относительно представленного административным истцом расчета суду не выражено, доказательств исполнения в полном объеме требований, что могло бы стать основанием для расчета иного периода начисления пени, подлежащего окончанию со дня полного исполнения обязанности по внесению платежей, суду также не представлено.

В силу ч.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с ч.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с изменением с 01.01.2023 г. порядка формирования сальдо ЕНС, установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам в переходном периоде, отсутствием платежей по налогу, в установленный срок, Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в адрес административного ответчика на основании ст. 31 НК РФ было направлено требование №6120 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 г. на общую сумму 731 505,57 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС до 26.07.2023 года. Данное требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено последней 30.06.2023 г. (л.д. 11-12).

Согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Указанное требование в установленный срок административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.

Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о выдаче судебного приказа 23.11.2023 г. о взыскании задолженности в размере 430 511,84 руб., который был вынесен мировым судьей 29.11.2023 г. (№2а-7887/2023/5м) и в последствии, отменен 06.08.2025 г. определением мирового судьи судебного участка № 5 Калининского судебного района г. Тюмени.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, налоговый орган в силу п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ имел право обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по требованию № 6120 от 27.06.2023 г. не позднее 26.01.2024 г., в связи с чем сроки принудительного взыскания для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом соблюдены.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Такое определение, как было указано выше, вынесено мировым судьей 06.08.2025 г.

В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 31.10.2025 г., то есть в пределах, установленного п. 3, 4 ст.48 НК РФ срока (л.д.93).

С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч.1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что отсутствуют достоверные доказательства уплаты недоимки в установленные законом порядке и сроки, сведений о наличии льгот административным ответчиком не представлено, соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания задолженности, суд полагает, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ, п.п. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, п.п.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.

При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании абз.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 года № 259-ФЗ).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 1 785,27 руб., из которой:

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 15 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 17 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 15 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 549 руб.,

- пени за период с 20.05.2022 года по 26.10.2023 года в размере 1 189,27 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет муниципального образования городской округ г. Тюмень государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тюменского областного суда через Калининский районный суд г. Тюмени в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.В. Некрасов