Решение по делу № 2А-2147/2025 от 01.10.2025 | Ивановский районный суд (Ивановская область)

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 октября 2025 г. пос. Лежнево

Судья Ивановского районного суда Ивановской области Сперанская Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту - УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ответчику, в котором просит суд взыскать с него земельный налог в размере 384 рублей за 2022 г.; земельный налог в размере 250 рублей за 2023 г., налог на имущество физических лиц в размере 342 рублей за 2022 г., налог на имущество физических лиц в размере 223 рублей за 2022 г., налог на доходы физических лиц в размере 462 800 рублей за 2022 г., налог на доходы физических лиц в размере 78000 рублей за 2022 г., налог на доходы физических лиц в размере 2 141 рублей за 2022 г., штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде непредставление налоговой декларации, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 69 420 рублей, штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде неуплаты налога, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 46 280 рублей, пени с совокупной задолженности за период с 18.07.2023 по 17.01.2025 в размере 161 389,21 рублей, на общую сумму 821 229,21 рублей.

В обоснование своего заявления административный истец сообщает следующее.

Административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, обладающее правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с НК РФ:

- объект незавершенного строительства (по проекту жилой дом), КН №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации владения - 15.12.2021, дата прекращения владения - 05.05.2022, размер доли в праве - 1/1;

- жилой дом, КН №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации владения - 05.05.2022, дата прекращения владения - 20.07.2022, размер доли в праве - 1/1;

- жилой дом, КН №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации владения - 19.01.2015, дата прекращения владения - 29.11.2023, размер доли в праве - 1/2;

- квартира, КН №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации владения - 08.12.2023, размер доли в праве - 1/1;

- жилой дом, КН №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации владения - 08.12.2023, размер доли в праве - 2/3.

Также у должника возникла обязанность по уплате земельного налога в связи с наличием у него права собственности на земельные участки:

- земельный участок, КН №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации владения - 08.12.2023, площадь объекта - 135,50 кв.м, размер доли в праве - 2/3;

- земельный участок, КН №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации владения - 14.06.2022, дата прекращения владения - 20.07.2022, площадь объекта - 1050 кв.м, размер доли в праве - 1/1;

- земельный участок, КН №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации владения - 08.12.2023, площадь объекта - 406,50 кв.м, размер доли в праве - 2/3;

- земельный участок, КН №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации владения - 14.11.2014, дата прекращения владения - 29.11.2023, площадь объекта - 533 кв.м, размер доли в праве - 1/2.

ФИО1 были направлены уведомления: № от 15.07.2023 о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц в размере 342 рублей и земельный налог в размере 384 рублей за 2022 г., № от 11.07.2024 о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц в размере 223 рублей и земельный налог в размере 250 рублей за 2023 г.

ФИО1 реализовал в 2022 г. объект недвижимого имущества (жилой дом и земельный участок), находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ:

1. Адрес объекта: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет 05.05.2020, дата снятия с учета 20.07.2022, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, - 2960000 рублей, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 -1066303,56 рублей;

2. Адрес объекта: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет 14.06.2020, дата снятия с учета 20.07.2022, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, - 1600000 рублей, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 193 113,90 рублей, доля в праве 1.

По данному факту проведена камеральная налоговая проверка. В ходе проверки выявлены нарушения. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2022 г. (далее расчет) составляет 462800 рублей. Указанная сумма налога подлежала уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 Кодекса.

На основании изложенного, по состоянию на 15.12.2023 налогоплательщик в результате неправомерного бездействия не уплатил сумму налога на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 462800 рублей, что влечет за собой ответственность, предусмотренную по п. 1 ст. 122 Кодекса в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Согласно п. 3 ст. 114 Кодекса размер штрафов уменьшен в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей кодекса. Таким образом, сумма штрафа составит: 69 420 рублей (462800 x 30 %)/2 (п. 1 ст. 119) и 46 280 рублей (462800 х 20 %)/2 (п. 1 ст. 122).

Обстоятельств исключающих, отягчающих ответственность лица в совершении налогового правонарушения не установлено.

По результату камеральной проверки вынесено решение № от 15.12.2023. Данное решение ФИО1 не обжаловано.

ФИО1 предоставлена в налоговый орган 30.08.2024 декларация 3-НДФЛ за 2022 г. - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 78000 рублей. Указанная сумма в установленный срок - 15.07.2023 не уплачена.

ФИО1 предоставлена в налоговый орган 19.11.2024 уточненная декларация 3-НДФЛ за 2022 г. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 80141 рублей. Сумма доплаты в размере 2141 рублей в установленный срок - 15.07.2023 не уплачена.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 05.02.2024 № на сумму 621227,13 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 18.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 631 610,11 рублей, в том числе налог - 463526 рублей, пени - 52 384,11 рублей, штрафы - 115700 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком:

- земельный налог в размере 384 рублей за 2022 г.,

- налог на имущество физических лиц в размере 342 рублей за 2022 г.,

- налог на доходы физических лиц в размере 462 800 рублей за 2022 г.,

- пени в размере 52 384,11 рублей,

- штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде непредставления налоговой декларации, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 69420 рублей,

- штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде неуплаты налога, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 46 280 рублей.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 15.07.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 27 687,95 рублей, в том числе налог - 0,0 рублей, пени - 27 687,95 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: пени в размере 27 687,95 рублей.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 02.09.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 108 629,32 рублей, в том числе налог - 78000 рублей, пени - 30 629,32 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: налог на доходы физических лиц в размере 78 000 рублей за 2022 г., пени в размере 30 629,32 рублей.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 16.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14 837,81 рублей, в том числе налог - 0,0 рублей, пени - 14 837,81 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком пени в размере 14 837,81 рублей.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 17.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 38 464,02 рублей, в том числе налог - 2614 рублей, пени - 35 850,02 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: земельный налог в размере 250 рублей за 2023 г., налог на имущество физических лиц в размере 223 рублей за 2022 г., налог на доходы физических лиц в размере 2 141 рублей за 2022 г., пени в размере 35 850,02 рублей.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Управление Федеральной налоговой службы России по Ивановской области направило 5 заявлений о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района Ивановской области 17.05.2024 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 631 610,11 рублей.

Определением об отмене судебного приказа от 25.03.2025 мировым судьей судебного участка № № <адрес> судебного района Ивановской области судебный приказ № отменен, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района Ивановской области 12.09.2024 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 27 687,95 рублей.

Определением об отмене судебного приказа от 25.03.2025 мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района Ивановской области судебный приказ № отменен, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района Ивановской области 15.11.2024 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 108 629,32 рублей.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района Ивановской области 22.11.2024 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 14 837,81 рублей.

Определением об отмене судебного приказа от 30.05.2025 мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района Ивановской области судебный приказ № отменен, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района Ивановской области 17.02.2025 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 38 464,02 рублей.

Определением об отмене судебного приказа от 23.05.2025 мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района Ивановской области судебный приказ № отменен, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

В силу ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного гл. 33 настоящего Кодекса.

В данном случае ввиду неявки лиц, участвующих в деле, для участия в судебном заседании суд, руководствуясь положениями п. 4 ч. 1 ст. 291 и ч. 7 ст. 150 КАС РФ, считает возможным разрешить настоящий спор в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив административное исковое заявление, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого уплатить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п. 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента - дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 г.

Согласно выписке из ЕГРН от 20.08.2025, ФИО1 на праве собственности с 08.12.2023 принадлежит квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость квартиры 1269 562,8 рублей.

Согласно выписке из ЕГРН от 20.08.2025, ФИО1 на праве собственности с 08.12.2023 принадлежит 2/3 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость квартиры 1216 137,02 рублей.

Кроме того, согласно материалам административного дела, ФИО1 на праве собственности с 15.12.2021 по 05.05.2022 принадлежал объект незавершенного строительства, КН №, расположенный по адресу: <адрес>; с 05.05.2022 по 20.07.2022 принадлежал жилой дом, КН №, расположенный по адресу: <адрес>; с 19.01.2015 по 29.11.2023 принадлежала 1/2 доля в праве общей долевой собственности на жилой дом, КН №, расположенный по адресу: <адрес>.

Административным истцом налог на имущество физических лиц за 2022 г. исчислен в размере 342 рублей и 223 рублей.

Суд соглашается с расчетом налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 342 рублей и 223 рублей.

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии сост. 389настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии сост. 389настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которыепредставляютсяв налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Согласно п. 1.1 НК РФ, изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

П. 4 ст. 397 НК РФ говорит о том, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основанииналогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ, земельный налог за 2022 г. подлежал уплате не позднее 01.12.2023, за 2023 г. - не позднее 01.12.2024.

Согласно материалам административного дела, ФИО1 в 2022 г. на праве собственности принадлежали земельные участки:

- с КН №, расположенный по адресу: <адрес>;

- с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, размер доли в праве - 1/2.

Согласно материалам административного дела, ФИО1 в 2023 г. на праве собственности принадлежали земельные участки:

- с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, размер доли в праве - 2/3;

- с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, размер доли в праве - 2/3.

Административным истцом земельный налог за 2022 г. исчислен в размере 384 рублей, за 2023 г. - 250 рублей.

Суд соглашается с расчетом земельного налога за 2022 г. в размере 384 рублей, за 2023 г. - 250 рублей.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

П. 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке гл. 23 НК РФ, приведен в ст. 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Согласно ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в ст. 217 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 реализовал в 2022 г. объекты недвижимого имущества (жилой дом и земельный участок), находившиеся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ:

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет 05.05.2020, дата снятия с учета 20.07.2022, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, - 2960000 рублей, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 1066 303,56 рублей;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет 14.06.2020, дата снятия с учета 20.07.2022, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, - 1600000 рублей, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 193 113,90 рублей, доля в праве 1.

При вышеизложенных обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию налог на доходы физических лиц в размере 462 800 рублей за 2022 г., налог на доходы физических лиц в размере 78000 рублей за 2022 г., налог на доходы физических лиц в размере 2 141 рублей за 2022 г.

Срок представления декларации на доходы за 2022 г. - 15.07.2023.

ФИО1 не представил первичную декларацию 15.07.2023, сведений об обратном суду не предоставлено.

Поскольку ФИО1 нарушил срок представления декларации за 2022 г., тем самым совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

Решением № от 15.12.2023 ФИО1 привлечен к ответственности за совершенное налоговое правонарушение.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика сумму штрафа по НДФЛ в размере 69 420 рублей по п. 1 ст. 119 НК РФ и 46280 рублей по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Согласно представленному административным истцом расчету, размер подлежащей взысканию с административного ответчика задолженности за 2022 г. по НДФЛ составляет 462 800 рублей + 78000 рублей + 2 141 рублей, штраф по ст. 119 НК РФ составляет 69 420 рублей, штраф по ст. 122 НК РФ составляет 46 280 рублей.

П. 1 ст. 119 НК РФ установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Учитывая, что налоговая декларация за 2022 г. не была подана административным ответчиком, он обоснованно был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, с ФИО1 в пользу УФНС России по Ивановской области подлежит взысканию задолженность за 2022 г. по НДФЛ в размере 462 800 рублей + 78000 рублей + 2 141 рублей, штраф по ст. 119 НК РФ в размере 69 420 рублей, штраф по ст. 122 НК РФ в размере 46 280 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок исчисления налогов, оформления и направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно п. 2 которого в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 3 указанной статьи, в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговый орган направлял в адрес ФИО1 почтовым отправлением налоговые уведомления об уплате налогов № от 15.07.2023, № от 11.07.2024.

В срок, указанный в уведомлениях, ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил.

Так как в установленные законодательством сроки, административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, ему в соответствии со ст. ст. 57, 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки - с совокупной задолженности за период с 18.07.2023 по 17.01.2025 в размере 161389,21 рублей.

С учетом вышеизложенного, сумм, подлежащих взысканию, и периодов неисполнения обязанности по уплате налогов, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца пени в размере 161389,21 рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 2).

Налоговый орган в адрес налогоплательщика направлял требование № об уплате задолженности в срок до 29.02.2024.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ).

17.05.2024 мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 631 610,11 рублей, который отменен 25.03.2025 в связи с подачей ответчиком возражений относительно его исполнения.

12.09.2024 мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 27 687,95 рублей, который отменен 25.03.2025 в связи с подачей ответчиком возражений относительно его исполнения.

15.11.2024 мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 108 629,32 рублей, который отменен 25.03.2025 в связи с подачей ответчиком возражений относительно его исполнения.

22.11.2024 мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 14 837,81 рублей, который отменен 30.05.2025 в связи с подачей ответчиком возражений относительно его исполнения.

17.02.2025 мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 38 464,02 рублей, который отменен 25.03.2025 в связи с подачей ответчиком возражений относительно его исполнения.

Согласно ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление направлено в суд 01.08.2025, согласно квитанции об отправке.

Административным истцом срок на подачу административного искового заявления не пропущен (со дня отмены первого судебного приказа № № срок на подачу административного искового заявления истек 25.09.2025, тогда как административный иск подан 01.08.2025).

Принимая во внимание, что административным ответчиком налоговая задолженность за 2022 г. и 2023 г. не уплачена, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п.п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судом общей юрисдикции в силу ст. 333.36 НК РФ.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в бюджет исходя из общей денежной суммы, взысканной судом в пользу административного истца, в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 21 425рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, судья

РЕШИЛ :

административное исковое заявление УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по земельному налогу в размере 384 рублей за 2022 г.; задолженность по земельному налогу в размере 250 рублей за 2023 г., налог на имущество физических лиц в размере 342 рублей за 2022 г., налог на имущество физических лиц в размере 223 рублей за 2022 г., налог на доходы физических лиц в размере 462 800 рублей за 2022 г., налог на доходы физических лиц в размере 78000 рублей за 2022 г., налог на доходы физических лиц в размере 2 141 рублей за 2022 г., штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде не предоставления налоговой декларации, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 69 420 рублей, штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде неуплаты налога, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 46 280 рублей, пени с совокупной задолженности за период с 18.07.2023 по 17.01.2025 в размере 161 389,21 рублей, а всего 821 229,21 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет Лежневского муниципального района Ивановской области государственную пошлину в размере 21 425рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Сперанская