Решение по делу № 2А-1618/2022 от 22.02.2023

№а-229/2023

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 22 февраля 2023 года

ФИО2 районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Мамаева Р.И.,

при секретаре ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС № по РД к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2020 г.; по транспортному налогу за 2015-2020 гг.; пени по транспортному налогу за 2015-2020 год; по земельному налогу за 2017 год,

установил:

межрайонная инспекция ФНС № по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 141 руб.; по транспортному налогу за 2015-2020 гг. в размере 56082 руб., пени по транспортному налогу за 2015-2020 годы в размере 6285,44 руб.; по земельному налогу за 2017 год в размере 263 руб.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что согласно полученным сведениям, ФИО3 являлся собственником имущества и транспортных средств, признаваемого объектом налогообложения:

Жилой дом, адрес: РЕСПУБЛИКА ДАГЕСТАН, р-н. ФИО2, Кадастровый №, Площадь 158.7, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 7 00:00:00;

Жилой дом, адрес: РЕСПУБЛИКА ДАГЕСТАН, р-н. ФИО2, с. ФИО2, Кадастровый №, Площадь 158.7, Дата регистрации права 29.1 1.2017 00:00:00;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: В АЗ 21099, VIN: <***>, Год выпуска 2004, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права 10.1 1.2015 00:00:00

Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: А8840Н53.

Марка/Модель: ВОЛЬВО FH 12 380-4Х2Т, VIN: <***> A4YB241 259, Год выпуска 1999, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>. Марка/Модель: ВАЗ 21093, VIN: <***> I 09303353003 1, Год выпуска 2003, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 2 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:01.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: РЗ 15/ХА 178. Марка/Модель: ВАЗ 21093, VIN: <***> 1093033382871, Год выпуска 2003, Дата регистрации права 28.1 1.2014 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: Н 128ВЕ05, Марка/Модель: В АЗ 21093, VIN: <***> 118, Год выпуска 2001, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: РЕНО HR385, VIN: №. Год выпуска 1996, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 1 00:00:00, Дата утраты права 22.1 1.2015 00:00:00.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: A43SMX178. Марка/Модель: В АЗ 211440, VIN: <***>, Год выпуска 2008. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: Т100Н0178, Марка/Модель: ВАЗ 21099, VIN: <***>. Год выпуска 2003, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: Е3180К. Марка/Модель: ВАЗ 21063, VIN: <***> 10630R3 142695, Год выпуска 1993, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права 3 ДД.ММ.ГГГГ 1 00:00:00.

Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ВОЛЬВО VIN: <***> 1508A0DH9004, Год выпуска 2010. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00.0(600. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ВАЗ 21093, VIN: <***> 1, Год выпуска 2003, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель Volvo FH12, VIN: <***> В279474, Год выпуска 2000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: Е610X005, Марка/Модель: ВАЗ 21140, VIN: <***>, Год выпуска 2004, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель. ВАЗ 21093, VIN: <***>, Год выпуска 2004, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права 3 ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ВАЗ 21074, VIN: <***>, Год выпуска 2002, Дата регистрации права 3 ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права 1 ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ДАФ 85.330 ATI, VIN: <***>, Год выпуска 1996. Дата регистрации нрава 12.1 1.2010 00:00:00, Дата утраты права 1 ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: <***>. Марка/Модель: СВ. ОТСУТСТВУЮТ 64 7413, VIN: <***>, Год выпуска 2011. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 16 00:00:00.

Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: <***>. Марка/Модель, ВОЛЬВО FH12, VIN: №, Год выпуска 1999. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: LADА 219060 LADA GRANTA, VIN: <***>. год выпуска 2014. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: Р999РХ1/8. Марка/Модель: ВАЗ 217050, VIN: <***>, Год выпуска 2014. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. Дата утраты права 14.1 1.2014 00:00:00.

Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: <***>. Марка/Модель: ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР 200, VIN: №, Год выпуска 2016, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: O569PFI05. Марка/Модель: LADA 217020 LADA PRIORA, VIN:<***>1 7020К0568727, Год выпуска 2018, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

Административному ответчику направлены налоговые уведомления с расчетом транспортного, земельного и имущественного налогов. Кроме того, административным истцом в адрес ФИО3 направлены требования об уплате налога, однако в установленный срок административный ответчик задолженность не погасил, в связи с чем истец обратился в суд с настоящим иском.

В назначенное время стороны, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, на судебное заседание не явились, своих представителей не направили.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ явка указанных лиц не признавалась обязательной, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив административное исковое заявление и приложенные к нему документы, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П).

В силу ч.1 ст.3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 387 НК РФ Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, ФИО3 в 2020 г. являлся собственником имущества и транспортных средств, признаваемого объектом налогообложения: Жилой дом, адрес: РЕСПУБЛИКА ДАГЕСТАН, р-н. ФИО2, Кадастровый №, Площадь 158.7, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 7 00:00:00;

Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: А8840Н53.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: Н987 ГХ05. Марка/Модель: ГАЗ 1105, VIN: <***> 1105081418211, 1 од выпуска 2008, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:06.Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: Е3180К. Марка/Модель: ВАЗ 21063, VIN: <***> 10630R3 142695, Год выпуска 1993, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права 3 ДД.ММ.ГГГГ 1 00:00:00.

В августе 2020 года ФИО3 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного и земельного налогов, в сентябре 2021 года в адрес административного ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление за № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного, земельного и имущественного налогов за 2020 год, со сроком уплаты не позднее сроков, установленных налоговым законодательством, т.е. ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением должником обязанности по уплате налога, налоговым органом выставлены требования за № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество и пени по ним; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленные в требованиях сроки административный ответчик налоги не оплатил, что послужило основанием для обращения административного истца в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № ФИО2 <адрес> РД вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по уплате транспортного, земельного и имущественного налогов и пени на общую сумму 62771,41 руб., а также государственной пошлины в размере 1042 руб.

Приведенные разъяснения пункта 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № подлежат применению в настоящем административном деле на основании ч.6 ст.15 КАС РФ, предусматривающей, что в случае отсутствия норм права, регулирующих спорные отношения, к таким отношениям, если это не противоречит их существу, суд применяет нормы права, регулирующие сходные отношения (аналогия закона), а при отсутствии таких норм права разрешает административное дело исходя из общих начал и смысла законодательства (аналогия права).

Материалами административного дела подтверждается, что судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В связи с изложенным, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Данный вывод соответствует правовой позиции Пятого кассационного суда общей юрисдикции, изложенной в определениях от ДД.ММ.ГГГГ по делу N 88А-7202/2020, 2а-41/2020; ДД.ММ.ГГГГ по делу N 88А-7359/2020, 2а-407/2020; ДД.ММ.ГГГГ по делу N 88А-7656/2020, 2а-1182/2020 и др.

Определением мирового судьи судебного участка № ФИО2 <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В силу абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением в ФИО2 районный суд Республики Дагестан.

Возлагая обязанность на налоговый орган по исчислению суммы транспортного и имущественного налога физическим лицам и устанавливая общие сроки и порядок уплаты налогов (статьи 57, 58 Налогового кодекса Российской Федерации), одновременно предусмотрел, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 1 статьи 363, абз. 3 п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом по транспортному, земельному и имущественному налогу, согласно п. 1 ст. 360, ст. 393, ст. 405 НК РФ, признается календарный год.

Таким образом, применительно к настоящему делу, транспортный налог, налог на имущество и земельный налог за 2019 год подлежали уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – соответственно не позднее ДД.ММ.ГГГГ..

В установленный срок налоги ответчиком не уплачены, что послужило основанием для направления налоговым органом вышеуказанных требований об уплате налога.

Однако по истечении срока платежа и на момент рассмотрения дела сумма по налогу в бюджет не поступала, таких доказательств в материалах дела не имеется.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом, согласно ч.4 названной статьи, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Проверяя представленный административным истцом расчёт суммы взыскиваемого транспортного налога и начисленной по нему пени, суд руководствовался следующим.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой, действующей в это время, ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Предельный срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом, установлен пунктом 1 статьи 363 Кодекса.

Поскольку ответчик к установленному налоговым законодательством сроку оплату не произвел, следовательно, уже со следующего дня начисляется пеня за нарушение указанных сроков.

Представленный расчет пени, произведенный административным истцом, соответствует требованиям налогового законодательства, в связи с чем суд считает его обоснованным и составленным верно.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ удовлетворение административного иска влечет взыскание с ответчика госпошлины, от уплаты которой истец был освобожден.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, а административное исковое заявление подлежит удовлетворению, с ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 2083 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2020 г; по транспортному налогу за 2015-2020 гг. ; пени по транспортному налогу за 2015-2020 год; по земельному налогу за 2017 год, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ОГРН <***>) задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 141 руб.; по транспортному налогу за 2015-2020 гг. в размере 56082 руб., пени по транспортному налогу за 2015-2020 годы в размере 6285,44 руб.; по земельному налогу за 2017 год в размере 263 руб., а всего взыскать 62771,44 (шестьдесят две тысячи семьсот семьдесят один) рубл. 44 копеек.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в доход местного бюджета государственную пошлину по иску в размере 2083 (две тысячи восемьдесят три) рубля.

Реквизиты для уплаты р/с 03№, ИНН - <***>, КПП - 050701001, Банк получателя – ГРКЦ НБ Республики Дагестан Банка России <адрес>, БИК - 018209001, КБК для транспортного налога – 18№, КБК для пени по транспортному налогу – 18№, КБК для налога на имущество – 18№, ОКАТО (ОКТМО) – 82611448, КБК для госпошлины: 18№.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через ФИО2 районный суд РД в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Председательствующий: Р.И. Мамаев