Решение по делу № 2А-1597/2023 от 08.11.2023 - о взыскании задолженности по уплате налогов, пени.

Дело №2а-1597/2023

УИД №26RS0029-01-2022-010314-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«08» ноября 2023г. <адрес>

Пятигорский городской суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи: Беликова А.С., при секретаре судебного заседания: ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Пятигорского городского суда <адрес> административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО8, указав, что ФИО8, состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика, ИНН №

В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. №, согласно которому налогоплательщику произведен расчет по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №, сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 1 347 рублей;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №, сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 898 рублей.

Задолженность по налгу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 2 245 рублей, не исполнена в полном объеме. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ. №.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 245 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 12,64 рублей.

В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. №, согласно которого налогоплательщику произведен расчет по земельному налогу с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 1 730 рублей.

Обязанность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 730 рублей не исполнена в полном объеме. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ. №.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 730 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. начислены пени в размере 9,74 рублей.

В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. №, согласно которого налогоплательщику произведен расчет по транспортному налогу: <данные изъяты> г.р.з. №, сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 1 845 рублей.

Обязанность по уплате транспортного налога не исполнена в полном объеме. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ. №.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 845 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 10,39 рублей.

В период с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время ФИО8 зарегистрирована в территориальном налоговом органе по месту учета в качестве адвоката. Таким образом, налогоплательщик является плательщиком страховых взносов, обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В результате чего, ИФНС России по <адрес> края, в отношении ФИО8 произведены начисления сумм страховых взносов:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 рублей.

Общая сумма пени отраженная в требовании об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 359,01 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере = 285 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере = 74,01 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ. мирового судьи судебного участка № <адрес> края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 47 085,78 рублей.

На текущую дату остаток задолженности составляет 47 085,78 рублей.

С учетом заявления об уточнении исковых требований просил взыскать с ФИО8 задолженность по:

- налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 245 рублей, пени за неуплату налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,64 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 730 рублей, пени за неуплату налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 9,74 рублей;

- транспортный налог: сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 845 рублей, пени за неуплату налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 10,39 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448 рублей, пени за неуплату налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 285 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 рублей, пени за неуплату налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 74,01 рублей.

Определением Пятигорского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ. производство по делу приостановлено, в связи со смертью административного ответчика ФИО8, до определения ее правопреемников.

Определением Пятигорского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ. возобновлено производство по делу и произведено процессуальное правопреемство в виде замены стороны административного ответчика ФИО8 на ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № по <адрес>, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте судебного заседания, не явился, не известив об уважительности причины неявки в судебное заседание. С ходатайством об отложении слушания дела, либо истребовании дополнительных доказательств не обращался. На основании ст.226 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца МИФНС № по <адрес>.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, действующая в интересах ФИО2, будучи надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, не явилась, не известив об уважительности причины неявки в судебное заседание. С ходатайством об отложении слушания дела, либо истребовании дополнительных доказательств не обращалась. На основании ст.226 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие не явившегося административного ответчика ФИО1, действующей в интересах ФИО2

Вместе с тем, представила возражения на административное исковое заявление, в которых указала, что с исковыми требованиями она не согласна, считает их незаконными, необоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.5 ч.2 ст.125 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны содержание требований к административному ответчику и изложение оснований и доводов, посредством которых административный истец обосновывает свои требования.

Заявляя административные исковые требования к административному ответчику ФИО4, МИФНС России № по <адрес>, в нарушение п.5 ч.2 ст.125 КАС РФ в исковом заявлении приводит доводы и основания своих требований, не относящиеся к ФИО8, в частности, в административном исковом заявлении указаны сведения о наличии и размере задолженности по земельному налогу, исчисленному на имущество, не принадлежащее ФИО8

К административному исковому заявлению приложены сведения об имуществе налогоплательщика – физического лица, согласно которым ФИО8 принадлежит автомобиль марки <данные изъяты> г.р.з. № и <адрес>, расположенная по адресу: <адрес>.

Однако, доказательств, подтверждающих наличие, размер и расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, исчисленным на указанное имущество ФИО8, налоговым органом не представлено.

Кроме того, в нарушение п.п.4 и 6 ч.1 ст.287 КАС РФ в административном иске отсутствуют сведения о направлении налоговым органом требования ФИО8 об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога, а также сведений об отмене судебного приказа по требованию о взыскании указанных платежей.

Являясь инвалидом второй группы по общему заболеванию, ФИО8 в силу ст.ст. 361.1, 407 НК РФ, ст.<адрес> от 27.11.2002г. №-КЗ «О транспортном налоге» освобождена от уплаты налога на имущество физических лиц и транспортного налога, о чем налоговый орган был уведомлен.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № <адрес> края по заявлению МИФНС России № по <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО8 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448 рублей, пени в размере 285 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 рублей, пени в размере 74,01 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. отменен.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> зарегистрировано Пятигорским городским судом ДД.ММ.ГГГГ., следовательно срок обращения в суд административным истцом пропущен.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Кроме того, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование является личной, связанной с осуществлением адвокатской деятельности, в связи, с чем не допускает правопреемства.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО8 не подлежат удовлетворению.

Просила в удовлетворении административного искового заявления Инспекции ФНС № по <адрес> к ФИО8 о взыскании задолженности в сумме 47 085,78 рублей, отказать в полном объеме.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица отдела опеки и попечительства администрации <адрес>, будучи надлежащим образом извещенный судом о времени и месте судебного разбирательства, не явился, представив заявление представителя – ФИО5 о рассмотрении данного дела в их отсутствие. С ходатайством об отложении слушания дела, либо истребовании дополнительных доказательств не обращался. На основании ст.226 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие не явившегося представителя заинтересованного лица Отдела опеки и попечительства администрации <адрес>, прияв во внимание, представленное ею заявление.

Исследовав представленные письменные доказательства и оценив эти доказательства с учетом требований закона об их допустимости, относимости и достоверности как в отдельности, так и в совокупности, а установленные судом обстоятельства, с учетом характера правоотношений сторон и их значимости для правильного разрешения спора, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

В соответствии с п.1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004г. № Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

Конституция РФ гарантирует судебную защиту прав и свобод каждому гражданину (ст. 46) в соответствии с положением ст.8 Всеобщей декларации прав и свобод человека, устанавливающей право каждого человека на эффективное восстановление прав компетентными национальными судами в случае нарушения его основных прав, предоставленных ему Конституцией или законом.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги (ч.1 п.1 ст.23 НК РФ).

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Часть 2 ст.44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По правилам п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п.6 ст.58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 70 НК РФ закреплен срок направления требования об уплате налога и сбора. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственном) участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями пунктов 2 и 3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей до 23.12.2020г. – 3 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей до 23.12.2020г. – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст.123.5 КАС РФ судебный приказ выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций поверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Судом установлено, что ФИО8 состояла на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России по <адрес> края.

Ранее, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ., тогда как с административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ., соответственно срок подачи обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Согласно п.1 ст.397, п.1 ст.363, п.1 ст.409 Налогового кодекса РФ земельный налог, транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, ФИО8 на праве собственности принадлежало жилое помещение – квартира, расположенная по адресу: <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., о чем в ЕГРП сделана запись о государственной регистрации права № от ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается выпиской из ЕГРН об объекте недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ

Вместе с тем, МИФНС России № по <адрес> обратилось с требованиями о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, указав: квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> <адрес> квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> <адрес>; взыскании задолженности по земельному налогу на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: СК, <адрес>, <адрес>; взыскании задолженности по транспортному налогу на автомобиль марки <данные изъяты>, г.р.з. №, не представив при этом в материалы дела надлежащих письменных доказательств, в обосновании своих требований в части принадлежности указанного имущества ФИО8, тогда как ответчиком в представленных возражениях указано, что данное имущество ФИО8 в действительности не принадлежало.

Материалы дела не содержат доказательств подтверждающих право собственности принадлежности указанного движимого и недвижимого имущества ФИО8, при этом в материалах дела также отсутствуют налоговые требования, содержащие сведения об уплате налога, пени, сбора, штрафа, процентов, лица, имеющего в собственности такое имущество, содержащее сроки для исполнения требования в досудебном порядке.

При этом, согласно представленным административным истцом сведений об имуществе налогоплательщика ФИО8, в ее собственности находится автомобиль марки <данные изъяты> г.р.з. №. А также квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> <адрес>, однако в поданном административном исковом заявлении не заявлено требований о взыскании задолженности по налогам и пени за указанное имущество.

С учетом изложенного суд, считает необходимым отказать административному истцу в удовлетворении административных исковых требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 2 245 рублей, пени за неуплату налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 12,64 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 1 730 рублей, пени за неуплату налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,74 рублей; транспортному налогу: сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила 1 845 рублей, пени за неуплату налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 10,39 рублей.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ до 01.01.2017г. регулировались Федеральным законом от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01.01.2017г., ФНС России осуществляет полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 1 ст.419 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2010г. №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» и Федеральным законом от 15.12.2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абз.2 и 3 п.п.1 п.1 ст.419 НК РФ, если иное не предусмотрено ст.420 Налогового кодекса РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

При этом, согласно п.1 ст.421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем п.п.1 п.1 ст.419 настоящего Кодекса определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п.1 ст.420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст.422 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ст.423 НК РФ отчетными периодами по страховым взносам является первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарного года.

Статьей 6 Федерального закона №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Статьей 11 Федерального закона №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному медицинскому страхованию.

На основании ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно в соответствии со ст.430 Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с положениями ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст.25 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ и ст.75 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Из административного искового заявления, следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ. ФИО8 была зарегистрирована в территориальном налоговом органе по месту учета в качестве адвоката.

Таким образом, ФИО8 необходимо было произвести уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448 рублей, пени за неуплату налога за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 285 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 рублей, пени за неуплату налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 74,01 рублей.

Однако, оплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, ФИО8 в установленный законом срок не произведена.

В связи с чем, в соответствии со ст.52 НК РФ в адрес ФИО8 направлялись налоговые уведомления о начислении налогов и пени, которые оставлены ею без исполнения.

Вследствие чего налоговым органом в порядке досудебного урегулирования и на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ было направлено требования об уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Однако указанное требование административным ответчиком исполнено не было.

В силу ст.17 Гражданского кодекса РФ гражданская правоспособность, то есть способность иметь гражданские права и нести обязанности, возникает в момент рождения человека и прекращается с его смертью.

Согласно свидетельства о смерти выданного <адрес> ДД.ММ.ГГГГ ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умерла ДД.ММ.ГГГГ., о чем ДД.ММ.ГГГГ. составлена запись акта о смерти №.

На дату смерти ФИО8 требования административного истца не исполнены.

В связи с чем, имеется задолженность по налогам, в размере 40 874 рублей, а также, пени в размере 359,01 рублей.

Согласно ст.18 Гражданского кодекса РФ граждане могут иметь имущество на праве собственности, наследовать и завещать имущество.

Согласно п.2 ст.218 Гражданского кодекса РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст.1113 Гражданского кодекса РФ наследство открывается со смертью гражданина. При этом днем открытия наследства является день смерти гражданина (ст.1114 ГК РФ).

В соответствии со ст.1110 Гражданского кодекса РФ при наследовании имущество умершего переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, т.е. в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил ГК РФ не следует иное. Универсальное правопреемство предполагает переход к правопреемнику всех прав и обязанностей правопредшественника.

В состав наследства входят принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество умершего, вещи, иное имущество, т.е. то, что являлось его частной собственностью, в том числе имущественные права и обязанности (ст.1112 ГК РФ).

Как следует из смысла ч.1 ст.1112 Гражданского кодекса РФ, равно как и ст.218 Гражданского кодекса РФ, в состав наследства способны входить вещи любого рода и в любом количестве, принадлежавшие наследодателю по любым правовым основаниям. Часть 1 ст.1112 Гражданского кодекса РФ содержит не только список объектов, способных входить в состав наследства, но и указывает требования, которым должны отвечать отдельные объекты, чтобы быть включенными в состав наследства, в частности, принадлежность их наследодателю на момент открытия наследства.

В ст.1112 Гражданского кодекса РФ устанавливается, что в состав наследства «входят принадлежавшие наследодателю…вещи». Это положение соответствует п.2 ст.218 Гражданского кодекса РФ, согласно которой «в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству». При этом под «вещами» имеется в виду как движимое, так и недвижимое имущество (ст.130 ГК РФ).

Согласно ст.1112 Гражданского кодекса РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности, принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства. Наследственное имущество – совокупность вещей и материальных ценностей, находящихся в собственности гражданина на момент его смерти.

В силу п.2 ст.1152 Гражданского кодекса РФ принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно не заключалось, и где бы оно не находилось.

Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

В п.34 постановления Пленума Верховного Суда РФ № от 29.05.2012г. «О судебной практике по делам о наследовании» разъяснено, что наследник, принявший наследство, независимо от времени и способа его принятия, считается собственником наследственного имущества, носителем имущественных прав и обязанностей со дня открытия наследства вне зависимости от факта государственной регистрации прав на наследственное имущество.

Статьи 1152, 1153 ГК РФ предусматривают, что для приобретения наследства наследник должен его принять. Признается, что наследник принял наследство, когда он фактически вступил во владение наследственным имуществом или когда он подал нотариальному органу по месту открытия наследства заявление о принятии наследства. Признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства: вступил во владение или в управление наследственным имуществом, принял меры по сохранению наследственного имущества, произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества, т.е. понимаются действия наследников по управлению, распоряжению и пользованию этим имуществом, поддержанию его в надлежащем состоянии, уплате налогов и других платежей за него. Принятие наследником даже части наследственного имущества означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно не заключалось и где бы оно не находилось.

В соответствии с п.1 ст.1110 Гражданского кодекса РФ при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное.

Исходя из положений ст.1112 Гражданского кодекса РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

В силу ст.1175 Гражданского кодекса РФ наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно (статья 323).

Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.

В соответствии с разъяснениями, данными Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пунктах 60, 61 Постановления от 29.05.2012г. № «О судебной практике по делам о наследовании», ответственность по долгам наследодателя несут все принявшие наследство наследники независимо от основания наследования и способа принятия наследства. Принявшие наследство наследники должника становятся солидарными должниками (ст.323 Гражданского кодекса РФ) в пределах стоимости перешедшего к ним наследственного имущества.

Таким образом, наследник должника при условии принятия им наследства, становится должником перед кредитором в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.

Исходя из положений приведенных правовых норм, обстоятельствами, имеющими юридическое значение для правильного разрешения требований административного истца о взыскании налогов, пени предъявленные к административному ответчику, а в связи с ее смертью к ее наследникам, является не только наличие и размер задолженности умершего, но и то, что ответчик принял наследство, стоимость перешедшего к ним наследственного имущества на момент смерти заемщика и его достаточность для погашения истребуемого долга.

Из представленной суду копии наследственного дела №, открытого нотариусом Пятигорского городского нотариального округа – ФИО6, следует, что после смерти ФИО8, умершей ДД.ММ.ГГГГ., наследником ее имущества являются несовершеннолетняя дочь – ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, а также мать – ФИО1

С заявлением о принятии наследства обратилась дочь – ФИО2, действующая с согласия своего попечителя ФИО1, на основании постановления главы администрации <адрес> края № от ДД.ММ.ГГГГ

При этом, мать ФИО1, отказалась от наследства, причитающегося ей по закону, в пользу несовершеннолетней ФИО2

Также, из материалов дела следует, что ФИО2, было ДД.ММ.ГГГГ было выдано свидетельство о праве на наследство по закону № от ДД.ММ.ГГГГ. на жилое помещение – квартиру с кадастровым номером: №, расположенную по адресу: <адрес> <адрес>, собственником которой ранее являлась ФИО8

Поскольку установлено, что ответчик ФИО2 заявила о своих правах на наследство и фактически приняла наследственное имущество умершего должника, она, в силу ст.1175 Гражданского кодекса РФ отвечает по долгам наследодателя, в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества, однако в силу, того, что она является несовершеннолетней, по долгам наследодателя отвечает ее попечитель – законный представитель ФИО1, в пределах стоимости перешедшего к наследнику имущества.

Как усматривается из п.58 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012г. № «О судебной практике по делам о наследовании» под долгами наследодателя, по которым отвечают наследники, следует понимать все имевшиеся у наследодателя к моменту открытия наследства обязательства, не прекращающиеся смертью должника (ст.418 ГК РФ), независимо от наступления срока их исполнения, а равно от времени их выявления и осведомленности о них наследников при принятии наследства.

При этом, согласно п.63 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012г. № «О судебной практике по делам о наследовании» при рассмотрении дел о взыскании долгов наследодателя судом могут быть разрешены вопросы признания наследников принявшими наследство, определения состава наследственного имущества и его стоимости, в пределах которой к наследникам перешли долги наследодателя, взыскания суммы задолженности с наследников в пределах стоимости перешедшего к каждому из них наследственного имущества и т.д.

В соответствии с п.60 постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012г. № «О судебной практике по делам о наследовании» ответственность по долгам наследодателя несут все принявшие наследство наследники независимо от основания наследования и способа принятия наследства, а также Российская Федерация, города федерального значения Москва и Санкт-Петербург или муниципальные образования, в собственность которых переходит выморочное имущество в порядке наследования по закону.

Принявшие наследство наследники должника становятся солидарными должниками (ст.323 ГК РФ) в пределах стоимости перешедшего к ним наследственного имущества.

Наследники, совершившие действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, отвечают по долгам наследодателя в пределах стоимости всего причитающегося им наследственного имущества.

При отсутствии или недостаточности наследственного имущества требования кредиторов по обязательствам наследодателя не подлежат удовлетворению за счет имущества наследников и обязательства по долгам наследодателя прекращаются невозможностью исполнения полностью или в недостающей части наследственного имущества (п.1 ст.416 ГК РФ).

Требования кредиторов по обязательствам наследников, возникающим после принятия наследства (например, по оплате унаследованного жилого помещения и коммунальных услуг), удовлетворяются за счет имущества наследников.

Отказополучатели по долгам наследодателя не отвечают.

В абз.2 п.61 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2012г. № «О судебной практике по делам о наследовании» разъяснено, что стоимость перешедшего к наследникам имущества, пределами которой ограничена их ответственность по долгам наследодателя, определяется его рыночной стоимостью на время открытия наследства вне зависимости от ее последующего изменения ко времени рассмотрения дела судом. Поскольку смерть должника не влечет прекращения обязательств по заключенному им договору, наследник, принявший наследство, становится должником и несет обязанности по их исполнению со дня открытия наследства.

Согласно п.1 ст.418 Гражданского кодекса РФ обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника, либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника.

В связи с тем, что при наследовании имущество умершего переходит к другим лицам в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, ответственность наследников по обязательствам наследодателя вытекает из сущности универсального правопреемства.

Таким образом, неисполненные обязательства умершего в после его смерти должны быть исполнены правопреемниками.

Поскольку, административным ответчиком не погашена задолженность по налогам и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, и в права наследования вступил административный ответчик по настоящему делу, то в силу указанных выше норм закона, требования о взыскании задолженности по налогам и пени обоснованы и подлежат удовлетворению.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ составила в размере 32 448 рублей, пени за неуплату налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 285 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ составила в размере 8 426 рублей, пени за неуплату налога за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 74,01 рублей.

В соответствии с положениями абз.2 п.1 ст.1175 Гражданского кодекса РФ, а также разъяснениями, содержащимися в абз.1 п.60 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2012г. № «О судебной практике по делам о наследовании» все принявшие наследство наследники независимо от основания наследования и способа принятия наследства несут ответственность по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к ним наследственного имущества.

Исходя из того, что к ответчику ФИО2 перешло наследственное имущество ФИО8, состоящее из жилого помещения – квартиры, расположенной по адресу: <адрес> <адрес>, согласно выписки из ЕГРН от 10.06.2023г. кадастровая стоимость которой составляет 2 237 640,60 рублей, что превышает сумму задолженности, которую просит взыскать МИФНС России № по СК, т.е. административным истцом заявлены требования в пределах стоимости перешедшего к нему имущества, то административные исковые требования МИФНС № по <адрес> к ФИО1, действующей в интересах ФИО2 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 32 448 рублей, пени за неуплату налога за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 285 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ размере 8 426 рублей, пени за неуплату налога за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 74,01 рублей, а всего задолженность в размере 40 874 рублей, пени 359,01 рублей, подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с данным иском на основании ст.333.36 НК РФ, а заявленные требования подлежат удовлетворению в части, то в соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, которая в соответствии с требованиями ст.333.19 НК РФ в данном случае составляет 1 436,99 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии № выдан <адрес> <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН № в пределах стоимости перешедшего к наследнику имущества задолженность по уплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448 рублей, пени за неуплату налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 285 рублей;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 рублей, пени за неуплату налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 74,01 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 2 245 рублей, пени за неуплату налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 12,64 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 1 730 рублей, пени за неуплату налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 9,74 рублей; транспортному налогу: сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 1 845 рублей, пени за неуплату налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,39 рублей, отказать.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии № № выдан <адрес> <адрес> <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.) государственную пошлину в размере 1 436,99 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Пятигорский городской суд <адрес>.

Мотивированное решение суда изготовлено 22.11.2023г.

Судья А.С. Беликов