Решение по делу № 2А-2629/2025 от 09.10.2025 | Центральный районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-2629/2025

55RS0007-01-2025-003437-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2025 года город Омск

Судья Центрального районного суд г. Омска Голубовская Н.С. при секретаре судебного заседания Исаевой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

установил:

14 мая 2025 года Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций. Свои требования мотивируют тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному административному округу г. Омска. По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщик являлся собственником следующих объектов:

- транспортное средство: <данные изъяты>; государственный регистрационный знак №; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок: кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом: кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом: кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении данных объектов налоговым органом исчислены налоги и с учетом положений ст. 52 НК РФ, ст. 362 НК РФ, ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, содержащее расчет налога № от 24.08.2024 по сроку уплаты не позднее 02.12.2024.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 07.12.2023 по сроку уплаты до 01.03.2024(направлено по почте заказным письмом): земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в общем размере <данные изъяты> руб.; транспортный налог с физических лиц в общем размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в общем размере <данные изъяты> руб.; пени в общем размере <данные изъяты> руб.

Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была. В этой связи налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № 480 от 23.01.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по требованию об уплате задолженности № по состоянию на 07.12.2023. Мировым судьей судебного участка № 96 в Центральном судебном районе в г. Омске 07.02.2025 вынесен судебный приказ № 2а-362/2025(96). 19.02.2025 указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи по возражениям должника.

Кроме того, по данным налогового органа в период с 29.11.2022 по 23.12.2024 ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с наличием задолженности и на основании ст. 46 НК РФ 15.03.2024 налоговым органом принято Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. В связи с недостаточностью / отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика в сроки, предусмотренные п. 3 ст. 47 НК РФ налоговым органом вынесено Постановление № о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества от ДД.ММ.ГГГГ, направлено на взыскание – Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям АИС Налог-3 вышеуказанным постановлением взыскивалась следующая задолженность: налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., пени в общем размере <данные изъяты> руб. Следовательно, в отношении задолженности, предъявляемой к взысканию настоящим административным исковым заявлением, меры взыскания, предусмотренные ст. ст. 46, 47 НК РФ ранее не применялись.

Налоговый орган в соответствии с положениямиабз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ обратился в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя т.е. не позднее 23.06.2025, а также на основании абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ в течениешести месяцев после отмены судебного приказа № 2а-362/2025(96) т.е. не позднее 19.08.2025.

Остаток задолженности по административному исковому заявлению составляет в общем размере <данные изъяты> руб., а именно: транспортный налог с физических лиц за 2023 год - <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 год - <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2023 год – <данные изъяты> руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год – <данные изъяты> руб.; пени в общем размере <данные изъяты> руб. Административный истец просит взыскать с ответчика указанную задолженность.

В судебное заседание, лица, участвующие в деле, не явились. Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области, заинтересованное лицо ИФНС по ЦАО г. Омска о времени и месте рассмотрения дела извещены, явка представителей не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещена, в судебное заседание не явилась, направила в адрес суда письменные объяснения, в которых возражала против удовлетворения требований, ссылалась на пропуск налоговым органом срока на обращение за взысканиемзадолженности.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Положения п. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно сведениям налогового органа, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО г. Омска.

Из материалов дела следует, что в период с 01.03.2014 по настоящее время ФИО1 является собственником движимого имущества – транспортного средства: <данные изъяты>; государственный регистрационный знак № (л.д. 44).

Кроме того, имеет на праве собственности недвижимое имущество – земельный участок: кадастровый номер №, расположенный по адресу: <данные изъяты>; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; а также жилой дом: кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом: кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 39-42).

Вместе с тем, ФИО1 в период с 29.11.2022 по 23.12.2024 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере.

В связи с тем, что административный ответчик в установленный законодательством срок не уплатил страховые взносы, на основании п. 2 ст. 432 НК РФ налоговый орган определил в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Поскольку ФИО1 была снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя 23.12.2024, следовательно, фиксированные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование налоговым органом исчислены за 11 полных месяца 2024 года, а за декабрь 2024 года – пропорционально количеству календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в этом месяце (за 23 дня). Таким образом, расчет суммы страховых взносов выглядит следующим образом:

<данные изъяты> руб. : 12 мес. * 11 мес. = <данные изъяты> руб.

<данные изъяты> руб. : 12 мес. : 31 день * 23 дней = <данные изъяты> руб.

<данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб. = <данные изъяты> руб.

Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1, п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с п. 1, ст. 363 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 400 HK РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, а именно расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гаражу машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учётом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный законодательством срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

В силу положений ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в соответствии с п. 2 ст. 425 НК РФ, если иное не предусмотрено главой 34 НК РФ.

Согласно положениям, п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года (пп.1 п.1.2 ст. 430 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налоговым органом на совокупную задолженность начислены пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Представленный административным истцом расчет задолженности, начисленных пеней за указанный период проверен судом и признан арифметически верным, соответствующим обстоятельствам, установленным по делу, положениям п. 3 ст. 75 НК РФ.

Иного расчета, в опровержении представленного налоговым органом, административным ответчиком не представлено.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в адрес должника направлено требование № по состоянию на 07.12.2023 по сроку уплаты до 01.03.2024. Указанное требование было направлено заказным письмом и получено адресатом 26.12.2023 года (л.д. 15-18).

Применительно к положениям ст.ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ процедура и сроки направления налогового уведомления и требования, а также взыскания задолженности налоговым органом соблюдены.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) с 1 января 2023года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023года в соответствии сост. 69НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно нормам НК РФ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3статьи 46НК РФ.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно п. 11 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, его электронных денежных средств, его цифровых рублей или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа (персонифицированного электронного средства платежа), используемого для переводов электронных денежных средств, информации о реквизитах счета цифрового рубля, используемого для перечисления цифровых рублей, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 КАС РФ.

Абзацем 2 п. 1 ст. 47 НК РФ регламентировано взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

Направление постановления о взыскании задолженности судебному приставу-исполнителю для исполнения осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Направление судебному приставу и размещение постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности осуществляются в течение десяти месяцев с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, превышающем 30 тысяч рублей (ч.п. 2, 3 ст. 47 НК РФ).

На основании абз. 5 п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела в период с 29.11.2022 по 23.12.2024 ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 28-29). В связи с наличием задолженности и на основании ст. 46, 48 НК РФ 15.03.2024 налоговым органом принято Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое было направлено в адрес ответчика по почте заказным письмом, и не получено ею, выслано обратно отправителю в связи с истечением срока хранения (л.д.19-21).

В связи с недостаточностью / отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика в сроки, установленные п. 3 ст. 47 НК РФ налоговым органом вынесено Постановление № о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества от ДД.ММ.ГГГГ, направлено на взыскание – Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям АИС Налог-3 вышеуказанным постановлением взыскивалась следующая задолженность: налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., пени в общем размере <данные изъяты> руб. (л.д. 23). Следовательно, в отношении задолженности, предъявляемой к взысканию настоящим административным исковым заявлением, меры взыскания, предусмотренные ст. ст. 46, 47 НК РФ ранее не применялись.

Таким образом, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, т.е. не позднее 23.06.2025.

Мировым судьей судебного участка № 93 в Центральном судебном районе в г. Омске 07.02.2025 вынесен судебный приказ № 2а-362/2025(96). Судебный приказ отменен определением мирового судьи 19.02.2025 по возражениям должника (л.д. 11).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец в соответствии с положениямиабз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ обратился в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение установленных шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя т.е. не позднее 23.06.2025, а также на основании абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ в течениешести месяцев после отмены судебного приказа № 2а-362/2025(96) т.е. не позднее 19.08.2025.

Таким образом, применительно к положениям ст.ст. 287-289 НК РФ, налоговым органом представлены доказательства, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, обосновывающие заявленную к взысканию сумму задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени. Обращение за взысканием задолженности по уплате обязательных платежей и санкций произведено в установленный законом срок.

Иного расчета, а также доказательств оплаты пени, задолженности по уплате обязательных платежей и санкций административным ответчиком не представлено.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, заявленные требования административного истца МИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, подлежат удовлетворению.

Поскольку, административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 336.36 НК РФ и заявленные им требования удовлетворены, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

руководствуясь ст. ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженность по уплате обязательных платежей и санкций:

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год – <данные изъяты> руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 год – <данные изъяты> руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2023 год – <данные изъяты> руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год – <данные изъяты> руб.;

- пени в общем размере <данные изъяты> руб.,

всего взыскать: <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № бюджет г.Омска государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме

Судья Н.С. Голубовская

Мотивированное решение изготовлено 09.10.2025.