2а-2560/2023 64RS0<№>-89
Решение
Именем Российской Федерации
17 июля 2023 года город Саратов
Заводской районный суд города Саратова в составе:
председательствующего судьи Заикиной Ю.Е.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Кирдяшевой С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России <№> по <адрес>кФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа
установил:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1020 руб.; земельному налогу за 2020 год в сумме 192 руб., налогу на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ) за 2020 год в сумме 61301.00 руб., штрафа в сумме 10727.50 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 7916.00 руб.
Свои требования административный истец мотивировал тем, что по сведениям регистрирующих органов ФИО1 имеет в собственности транспортное средство Лада Ларгус LADAKSOYL, регистрационный номер <***>, земельные участки расположенные по адресу: <№>, <адрес>. СНТ Сосенки тер.,<№>, <адрес>. СНТ Сосенки тер.,119; 64:32:074301:949, <адрес>. СНТ Сосенки тер.,115; 64:32:074301:828, <адрес>. СНТ Сосенки тер.,117; 64:32:074301:1039, <адрес>. СНТ Сосенки тер.,118; а также в 2020 году получил доход от продажи объектов недвижимости в виде квартиры по адресу: г. Саратов, пл. им ФИО2, <адрес>, <№> и квартиры по адресу: г. Саратов, пл. им ФИО2, <адрес>, <№>. По указанному транспортному средству административному ответчику исчислен транспортный налог за 2020 год в общей сумме 3060.00 руб. Данная сумма была ФИО1 оплачена частично. Остаток составил 1020 руб. В отношении, находящихся во владении ФИО1 объектов недвижимости рассчитан земельный налог за 2020 год по участку 64:32:074301:297, <адрес>. СНТ Сосенки тер.,118 в размере 117 рублей,; <№>, <адрес>. СНТ Сосенки тер.,119 в размере 119 рублей; <№>, <адрес>. СНТ Сосенки тер.,115, размере 33.00 рублей; <№>, <адрес>. СНТ Сосенки тер.,117, в размере 4 рубля; 64:32:074301:1039, <адрес> СНТ Сосенки тер.,118, в размере 283 рубля. Всего на сумму 556 руб. за 2020 год. Данная сумма налога ответчиком оплачена частично. Остаток составил 192 руб.
Административный истец также заявляет, что по сведениям, представленным регистрирующим органом, ответчиком получен доход от продажи объектов недвижимости: квартиры по адресу г. Саратов, пл. им ФИО2, <адрес>, <№> и квартиры по адресу: г. Саратов, пл. им ФИО2, <адрес>, <№>. Общая цена сделки составила 1 471 543.89 рублей. Срок владения вышеуказанным имуществом налогоплательщиком составлял менее 5 лет, в связи с чем в отношении налогоплательщика сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи (либо дарения) объектов недвижимости за 2020 год. При определении налоговой базы Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службыРоссии <№> учтены положения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли в нем, рассчитан налог к уплате в размере 61301 руб. Срок уплаты данного налога составлял <Дата>.
По результатам камеральной проверки в соответствии п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлено непредставление налоговой декларации по налогу, на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, в нарушение п. 1 ст. 229 и п. п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, за совершение данного виновного противоправного деяния, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации) предусмотрена налоговая ответственность налоговым органом был произведен расчет штрафа в сумме9 195.15 руб., который был снижен в два раза и составил 4597.50 руб.
За совершение ФИО1 виновного противоправного деяния, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата НДФЛ) предусмотрена налоговая ответственность, налоговым органом был произведен расчет штрафа сумме 12260 руб., который был снижен в два раза и составил 6130 руб.
Кроме того, за неперечисление налогов в установленный законодательством Российской Федерации срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени по НДФЛ за 2020 год в размере 7916.98 руб.
Учитывая, что обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнена налогоплательщиком. Инспекцией в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено:
требование <№> от <Дата> об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 61301.00 руб., и пени в размере 7916.00 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 6130.00 руб., штраф по ст. 119 НК РФ на сумму 4597.50 руб. со сроком для добровольного исполнения до <Дата> (направлено по Почте России);
требование <№> от <Дата> об уплате транспортного налога за 2020 в сумме 1020.00 руб., земельного налога за 2020 год в сумме 192.00 руб., со сроком для добровольного исполнения до <Дата> (направлено через ЛК).
Налогоплательщиком в добровольном порядке данные требования исполнены в срок не были, в связи с чем Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> в адрес Мирового судьи судебного участка №<адрес> г. Саратова было направлено заявление о вынесении судебного приказа.
<Дата> мировым судьей судебного участка №<адрес> г.Саратова вынесен судебный приказ <№>а-5823/2022 о взыскании транспортного налога, земельного налога за 2020, НДФЛ за 2020 год, суммы штрафа и пени.
В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) <Дата> административный Ответчик обратился к мировому судье об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка от <Дата> судебный приказ по делу <№>а-5823/2022 отменен.
На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать сФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> задолженность в сумме 81 156.50 руб. за: транспортный налог за 2020 год в сумме 1020 руб.; земельный налог за 2020 год в сумме 192 руб., налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 61301.00 руб., а также штраф в сумме 10727.50 руб. и пени по НДФЛ в сумме 7916.00 руб.
Административное исковое заявление подано в суд <Дата>.
В судебное заседание лица, участвующие в деле, их представители не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, в связи с чем, административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц на основании статьи 150 КАС РФ.
Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст.57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.
В статье 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 НК РФ).
Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (пункт 1 статьи 101.3 НК РФ).
В пункте 3 статьи 101.3 НКР Ф предусмотрено, что на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 данного Кодекса порядке требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.
В силу статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате эти налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 229 и п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.
Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Из материалов дела следует, что в 2020 году ФИО1 осуществлена продажа объектов недвижимого имущества:
квартиры по адресу: г. Саратов, пл. им ФИО2, <адрес>, <№>, дата регистрации права <Дата>, дата окончания регистрации <Дата>, доля в праве собственности 1/1; квартиры по адресу: г. Саратов, пл. им ФИО2, <адрес>, <№>, дата. Цена по сделкам составила 1471 543,89 рублей.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли в нем.
В соответствии с абзацем 1 пп 1 п 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества не превышающем в целом 1000 000 руб.
В соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Административным истцом в отношении налогоплательщика - ФИО1 сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи (либо дарения) объектов недвижимости за 2020 год.
С учётом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет в сумме 1000000 руб. налогооблагаемая база составила: 471543.89 руб. = (1471543.89руб. - 1000000 руб.), налог к уплате = 61301 руб.
В силу пункта 4 статьи 228 НК РФ срок уплаты данного налога <Дата>.
Налог на доходы физических лиц ФИО1 не уплачен.
В нарушение пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год ФИО1 не представлена.
ФИО1 направлено требование <№> от <Дата> о представлении пояснений, либо внесения изменений в декларацию. Налогоплательщиком пояснения не представлены, налоговая декларация не представлена
Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> от <Дата> <№> ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ (в связи с непредставлением налоговой декларации) к штрафу в размере 4597,50 руб., а также за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ (за неуплату налога) к штрафу в размере 6120 руб., налоговым органом исчислены пени по налогу на доходы физических лиц в размере 7916,98 руб.
Расчет штрафа по ст.122 п.1 НК РФ: 61301 руб.* 20%= 12260 руб. Штраф снижен в два раза 12260 руб./2= 6130 руб.
Расчет штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ: 61301 руб.*15%= 9 195.15 руб. Штраф снижен в два раза 9 195 руб. /2= 4597.50 руб.
В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
Пени по НДФЛ ФИО1 за 2020 год рассчитаны по формуле: сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период) = пени (расчет суммы пени приложен к настоящему административному исковому заявлению) и составила 7917 руб. (выставлено 7916 руб.)
сумма налога
начало просрочки
окончание просрочки
дни
ставка ЦБ РФ
1/300
сумма пеней
61301
16.07.2021
25.07.2021
10
5.5
0,000183333
112,39
61301
26.07.2021
12.09.2021
49
6.5
0,000216667
650,81
61301
13.09.2021
24.10.2021
42
6.75
0,000225
579,29
61301
25.10.2021
19.12.2021
56
7.5
0,00025
858,21
61301
20.12.2021
13.02.2022
56
8.5
0,000283333
972,64
61301
14.02.2022
27.02.2022
14
9.5
0,000316667
271,77
61301
28.02.2022
10.04.2022
42
20
0,000666667
1716,43
61301
11.04.2022
03.05.2022
23
17
0,000566667
798,96
61301
04.05.2022
26.05.2022
23
14
0,000466667
657,96
61301
27.05.2022
23.06.2022
18
11
0,000366667
404,59
61301
14.06.2022
24.07.2022
41
9.5
0,000316667
795,89
61301
25.07.2022
30.07.2022
6
8
0,000266667
98,08
Размер пени рассчитан правильно, ответчиком не оспорен.
Указанные суммы пени, недоимки и штрафов ФИО1 предложено уплатить в требовании <№> по состоянию на <Дата> в срок до <Дата>.
Требование направлено ФИО1 регистрируемым почтовым отправлением (<№>) от <Дата> и по сведениям, имеющимся на сайте АО «Почта России» вручено адресату <Дата>.
Доказательств добровольной уплаты ФИО1 по требованию <№> в материалы дела не представлено.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 3, статьям 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от <Дата> <№>-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как определено статьей 23 НК РФ (нормы НК РФ применяются на момент спорных правоотношений), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
С <Дата> обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.
В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пунктам 2, 6 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу пунктов 1, 2 и 3 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании статей 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от <Дата> <№>-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» (далее - Закон <№>-ЗСО).
Статья 2 Закона <№>-ЗСО закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.
Налогоплательщиками данного налога положениями ст.357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу статьи 360, 362 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ).
В силу статей 393, 397 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 и статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Из материалов административного дела следует, что ФИО1 в 2020 году являлась собственником транспортного средства, земельных участков.
Налоговым уведомлением от <Дата> <№> административному ответчику предложено не позднее <Дата> уплатить земельный налог за 2020 год в размере 556 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 3060 рублей.
Земельный налог рассчитан по следующей формуле: сумма налога = налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (в соответствии с Решением Саратовской городской Думы от <Дата> <№> «О земельном налоге», %) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве.
- <№>, <адрес>. СНТ Сосенки тер.,118 : 61965 руб. *1*0,30%* 1/12= 15.00 руб., 81409руб. *1*0,30%* 5/12=102.00 руб.
- <№>, <адрес>. СНТ Сосенки тер.,119:с79380 руб.*1*0,30%*6/12 руб. = 119.00 руб.
- <№>, <адрес>. СНТ Сосенки тер.,115: 21684 руб.*1*0,30%*6/12 руб. = 33.00 руб.
- <№>, <адрес>. СНТ Сосенки тер.,117: 46322 руб.*1*0,30%*2/12 руб. = 4 руб.
- <№>, <адрес>. СНТ Сосенки тер.,118 :с188819*1*0,30%*6/12 руб. = 283 руб. (сумма налога превышает начисления за 2019), а всего на сумму 556 руб. за 2020 год.
Транспортный налог рассчитан по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. 2 Закона <№>-ЗСО) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.
- Лада Ларгус LADAKSOYL: 102 л.с. * 30.00 руб. *12/12= 3060.00 руб. (за 2020 год).
Расчет суммы налогов ответчиком не оспорен и признается судом верным.
Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика <Дата>.
По указанному транспортному средству административным ответчиком оплата произведена частично. Остаток составил 1020 руб. В отношении, находящихся во владении ФИО1 объектов недвижимости оплата также произведена частично, остаток составил 192 руб.
<Дата> через личный кабинет налогоплательщика направлено требование <№> от <Дата> ФИО1 предложено уплатить в срок до <Дата> недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1020 руб., и по земельному налогу за 2020 год в размере 192 руб.
Спорные суммы задолженности взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> города Саратова от <Дата>, который отменен определением от <Дата> в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.
Административное исковое заявление направлено в суд <Дата>.
Пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа (пункт 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <Дата> <№> «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве»).
В данном случае, рассмотрев заявление о выдаче судебного приказа, мировой судья вынес судебный приказ о взыскании обязательных платежей, при этом не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по мотиву пропуска процессуального срока.
Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства с требованиями о взыскании недоимки и пени, штрафа исчисленных на указанную недоимку, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, налоговым органом не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку обязанность по уплате налогов, а также штрафов за совершение налоговых правонарушений налогоплательщиком исполнена несвоевременно и не полностью, доказательств уплаты указанной задолженности в установленный срок административным ответчиком суду не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с ответчика недоимки и штрафов по налогам в заявленных истцом размерах.
Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).
Принимая во внимание, что задолженность по налогу на доходы физических лиц, в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, суд в соответствии с правилами статьи 75 НК РФ удовлетворяет требования налогового органа о взыскании пени по данному налогу за 2020 год в сумме 7916.00 руб.
Исходя из положений статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2634,70 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН <№>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1020 руб.; земельному налогу за 2020 год в сумме 192 руб., налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 61301.00 руб., штрафа в сумме 10727.50 руб., пени по налогу на доходы, а всего: 81156.50 руб. (Восемьдесят одна тысяча сто пятьдесят шесть рублей 50 копеек)
Взыскать с ФИО1, ИНН <№>, в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в сумме 2634.70 руб. (Две тысячи шестьсот тридцать четыре рубля 70 копеек)
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – <Дата>.
Судья Ю.Е. Заикина