Решение по делу № 2А-525/2025 от 04.07.2025 - о взыскании налогов и сборов.

УИД 52RS0005-01-2024-007901-82

Дело № 2а-525/2025 (2а-7208/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нижний Новгород 24 июня 2025 года

Нижегородский районный суд г.Нижний Новгород в составе председательствующего судьи Землянигиной С.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и сборов:

- налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2010 рублей;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 5726 рублей 18 копеек;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы в размере 56085 рублей 36 копеек;

- штрафов за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4573 рублей за 2020 год;

- пени в размере 94631 рубля 13 копеек.

Впоследствии административный истец отказался от части заявленных требований, что подтверждается определением суда о прекращении производства по делу в части, и в конечном итоге просил суд взыскать задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 010 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 13591 рубля 45 копеек;

- штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 573 рублей за 2020 год;

- пени в размере 82392 рублей 29 копеек.

Принимая во внимание, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налог, как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства.

В развитие указанных положений статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как установлено пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В частности, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1.2. статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации сообщает, что в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируется следующими положениями налогового законодательства.

В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые помещения, дачи, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

В соответствии с частью 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате в сроки, установленные статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются: следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено, что у административного ответчика имеется следующая задолженность:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 2 010 рублей в соответствии с налоговым уведомлением НОМЕР от 01.09.2022 за налоговый период 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), в размере 13591 рубля 45 копеек (расчет суммы: 22500.36 руб. - за расчетный период 2022г. - база 34445.00 руб. за период осуществления предпринимательской деятельности с 01.01.2022г. по 26.08.2022г., сумма к взысканию с учетом произведенной оплаты составляет 4610 рублей 71 копейка, согласно представленной декларации по УСН за налоговый период 2021г. получил доход в размере 3658 500 рублей в связи с чем, ему в соответствии со ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации начислены страховые взносы в размере 1% от суммы дохода превышающей 300 000 рублей - 33585 рублей, сумма к взысканию с учетом произведенной оплаты составляет 8980 рублей 74 копейки);

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 4 573 рублей (штраф в размере за 2020 год начислен по решению о привлечении к ответственности № 1665 от 01.09.2021);

- пени в размере 82392 рублей 29 копеек.

В соответствии с расчетом пени состоят из следующих недоимок:

- пени в размере 5.21 руб. начислены за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 695 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 за налоговый период 2021 год, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 9.86 руб. начислены за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1315 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 за налоговый период 2021 год, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 4966.23 руб. начислены за период с 02.07.2019 по 10.09.2020 на недоимку по страховым взносам ОПС в размере 59594.64 руб. по сроку уплаты 01.07.2019 за налоговый период 2018 год, взысканную по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации, уплаченную позже установленного срока 10.09.2020;

- пени в размере 1251.71 руб. начислены за период с 03.07.2020 по 10.09.2020 на недоимку по страховым взносам ОПС в размере 29354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 за налоговый период 2019 год, взысканную по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации, уплаченную позже установленного срока 10.09.2020;

- пени в размере 508.89 руб. начислены за период с 03.07.2020 по 27.01.2021 на недоимку по страховым взносам ОПС в размере 21509.95 руб. по сроку уплаты 02.07.2020 за налоговый период 2019 год, взысканную по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации, уплаченную позже установленного срока 27.01.2021;

- пени в размере 403.44 руб. начислены за период с 01.01.2021 по 20.04.2021 на недоимку по страховым взносам ОПС в размере 32448 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 за налоговый период 2020 год, уплаченную позже установленного срока 20.04.2021;

- пени в размере 673.83 руб. начислены за период с 10.01.2022 по 15.03.2022 на недоимку по страховым взносам ОПС в размере 32448 руб. по сроку уплаты 11.01.2022 за налоговый период 2021 год, уплаченную позже установленного срока 15.03.2022;

- пени в размере 621.01 руб. начислены за период с 13.09.2022 по 31.03.2022 на недоимку по страховым взносам ОПС в размере 22500.36 руб. по сроку уплаты 12.09.2022 за налоговый период 2022 год, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 926.95 руб. начислены за период с 13.09.2022 по 31.03.2022 на недоимку по страховым взносам ОПС в размере 33585 руб. по сроку уплаты 12.09.2022 за налоговый период 2021 год, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 299.29 руб. начислены за период с 03.07.2020 по 10.09.2020 на недоимку по страховым взносам ОМС в размере 6884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 за налоговый период 2019 год, взысканную по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации, уплаченную позже установленного срока 10.09.2020;

- пени в размере 104.76 руб. начислены за период с 01.01.2021 по 20.04.2021 на недоимку по страховым взносам ОМС в размере 8426 руб. по сроку уплаты 12.09.2022 за налоговый период 2020 год, уплаченную позже установленного срока 20.04.2021;

- пени в размере 174.99 руб. начислены за период с 10.01.2022 по 15.03.2022 на недоимку по страховым взносам ОМС в размере 8426 руб. по сроку уплаты 12.09.2022 за налоговый период 2021 год, уплаченную позже установленного срока 15.03.2022;

- пени в размере 158.04 руб. начислены за период с 13.09.2022 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам ОМС в размере 611,56 руб. по сроку уплаты 12.09.2022 за налоговый период 2022 год, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 15223.36 руб. начислены за период с 26.04.2018 по 16.03.2022 на недоимку по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 59594.64 руб. по сроку уплаты 25.04.2018, взысканную по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации, уплаченную позже установленного срока 16.03.2022;

- пени в размере 20877.01 руб. начислены за период с 26.07.2018 по 03.06.2021 на недоимку по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 98580 руб. по сроку уплаты 25.07.2018, взысканную по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации, погашена ЗД по налогу в порядке зачета 04.06.2021;

- пени в размере 13775.37 руб. начислены за период с 26.10.2018 по 31.12.2022 на недоимку по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 75935 руб. по сроку уплаты 25.10.2018,

- пени в размере 3653.61 руб. начислены за период с 26.04.2019 по 27.01.2021 на недоимку по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 132042 руб. по сроку уплаты 25.04.2019, взысканную по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации, уплаченную позже установленного срока 27.01.2021;

- пени в размере 11304.89 руб. начислены за период с 01.05.2019 по 10.09.2020 на недоимку по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 108762 руб. по сроку уплаты 30.04.2019, взысканную по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации, уплаченную позже установленного срока 10.09.2020;

- пени в размере 416.12 руб. начислены за период с 26.07.2019 по 27.01.2021 на недоимку по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения Доходы в размере 15018 руб. по сроку уплаты 25.07.2019, взысканную по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации, уплаченную позже установленного срока 27.01.2021;

- пени в размере 3903.6 руб. начислены за период с 27.10.2020 по 24.11.2021 на недоимку по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 444167 руб. по сроку уплаты 26.10.2020, взысканную по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации, уплаченную позже установленного срока 24.11.2021;

- пени в размере 3134.12 руб. начислены за период с 01.05.2021. по 24.11.2021 на недоимку по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 73170 руб. по сроку уплаты 30.04.2021, взысканную по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации, уплаченную позже установленного срока 24.11.2021;

Из представленного расчета следует, что не подлежат взысканию пени в размере 926 рублей 95 копеек, начисленные на недоимку по страховым взносам ОПС в размере 33 585 рублей за налоговый период 2021 год, а также пени в размере 158 рублей 04 копеек, начисленные на недоимку по страховым взносам ОМС в размере 611 рублей 56 копеек за налоговый период 2022 год, поскольку административный истец отказался от административных исковых требований о взыскании недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и на обязательное медицинское страхование за 2022 год. Кроме того, в расчете пени указано, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год уплачена 15 марта 2022 года.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога. При этом, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

Кроме того, поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, поступил ли обязательный платеж в соответствующий бюджет, и возникли ли потери в доходах этого бюджета, требующие компенсации.

Из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О следует, что предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Из изложенного следует, что пени по своей природе носят акцессорный характер, являются лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате последних (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для решения вопроса об обоснованности заявленных требований в части взыскания пени необходимо наличие вступившего в законную силу судебного акта о взыскании недоимки, на которую они начислены, учитывая, что во взыскании основной недоимки может быть отказано, что в свою очередь будет означать утрату налоговым органом права на взыскание пени.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Из материалов административного дела следует, что в адрес административного ответчика посредством размещения в личном кабинете направлялось налоговое уведомление НОМЕР от 01 сентября 2022 года со сроком исполнения до 01 декабря 2022 года. Поскольку обязанность по уплате начисленных налогов исполнена не была, в адрес налогоплательщика посредством размещения в личном кабинете было направлено требование № 483 от 16 мая 2023 года со сроком исполнения до 15 июня 2023 года. Сведений о погашении задолженности в адрес суда не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, положения пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока (как срока, истекшего с момента добровольного исполнения требования налогового органа, так и срока, истекшего после отмены судебного приказа) и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства.

Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 г. № 611-О, от 17 июля 2018 г. № 1695-О).

Судом установлено, что по требованию № 483 срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истек 15 декабря 2023 года.

26 октября 2023 года мировым судьей судебного участка № 3 (и.о. мирового судьи судебного участка № 8) Нижегородского судебного района был вынесен судебный приказ № 2а-6351/2023, отмененный 28 декабря 2023 года.

В рассматриваемом деле судебный приказ вынесен мировым судьей с учетом соблюдения налоговым органом требований, предъявляемых к срокам обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

В суд с административным исковым заявлением административный истец обратился 28 июня 2024 года согласно штампу на конверте.

Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, административным истцом при подаче административного искового заявления в суд не пропущены.

С учетом вышеизложенного, и того обстоятельства, что административным ответчиком до настоящего времени не исполнена обязанность по оплате имеющейся задолженности, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227, 293-294, 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ

Административные исковые заявления Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН НОМЕР, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность перед бюджетом:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 010 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 13 591 рубля 45 копеек;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 4 573 рублей;

- пени в размере 81307 рублей 30 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН НОМЕР, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3229 рублей 64 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение принято в окончательной форме 04 июля 2025 года.

Судья С.В. Землянигина