Решение по делу № 2А-3182/2023 от 27.10.2023

Административное дело №2а-3182/2023

УИД- 09RS0001-01-2023-003981-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2023 года город Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Хубиевой Р.У., при секретаре судебного заседания Канаматовой Д.Х.,рассмотрев в отсутствие сторон в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в Черкесский городской суд КЧР с исковым заявлением к ФИО1 и просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в размере 329371,83 руб., в том числе по налогам за период с 2019 года по 2020 год в размере 321347.00 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период 2013, 2015-2020 годы в размере 8024,83 руб. В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, который обязан уплачивать установленные налоги, сборы, пени и штрафы, является собственником транспортных средств и квартиры. В связи с неуплатой налогов налоговым органом в адрес административного ответчика было отправлено налоговое уведомление, а затем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов и штрафов. До настоящего времени задолженность в добровольном порядке ФИО1 не уплачена. Судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате обязательных платежей и санкций отменен, что послужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным иском.

Изучив в судебном заседании материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьёй 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3 и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно пункту 5 статьи 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со статьёй 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком - физическим лицом со дня внесения в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно статье 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В статье 58 НК РФ указано, что подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Данные правила применяются также в отношении порядка уплаты сборов, пеней и штрафов.

В соответствии со статьёй 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, представляющее собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Согласно части 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела, на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, адрес регистрации и постоянного места жительства: 369000, КЧР, <адрес>.

Из справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) усматривается, что налог на доходы физических лиц - ФИО1 с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2013 год, составил пени в размере 313,44 руб.

В соответствии со статьёй 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машина-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.

Согласно статье 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость. Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В силу нормы статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно полученным налоговым органом сведениям, за ФИО1 числятся: шашлычная, расположенная по адресу: КЧР, <адрес>, с кадастровым номером 09:04:0101162:98; кафе, расположенное по адресу: КЧР, <адрес>, с кадастровым номером 09:04:0101162:83; здание швейного цеха, расположенное по адресу: КЧР, <адрес>, аул Эльбурган, <адрес>, с кадастровым номером №; здание швейного цеха, расположенное по адресу: КЧР, <адрес>, аул Эльбурган, <адрес>, с кадастровым номером 09:03:0190112:130. Задолженность за 2020 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 132408,00 руб., пени за неуплату налога за 2017-2020 годы в размере 2724,17 руб. Задолженность за 2019-2020 годы по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 15 121,00 руб., пени за неуплату налога за 2018-2020 годы в размере 775,03 руб.

В соответствии со статьёй 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании статьи 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства.

Законом Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2016 года № 76-РЗ (в ред. от 26.09.2018, действовавшей на момент образования задолженности) «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующем размере: автомобили легковые с мощностью двигателя: до 100 л.с. включительно – 7 рублей с каждой лошадиной силы; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до110,33 кВт) включительно – 14 рублей с каждой лошадиной силы; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до147,1 кВт) включительно – 28 рублей с каждой лошадиной силы; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до183,9 кВт) включительно – 55 рублей с каждой лошадиной силы; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 110 рублей с каждой лошадиной силы.

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, ФИО1 является собственником транспортного средства - автомобиля марки УАЗ Патриот, с государственным регистрационным знаком А115ХА-126, задолженность на транспортному налогу с физических лиц за 2018 год – 1643,00 руб., пени в размере 26,72 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.ст.390,391 НК РФ налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, за ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения – земельный участок, расположенный по адресу: КЧР, <адрес>, с кадастровым номером № и земельный участок, расположенный по адресу: КЧР, <адрес>, с кадастровым номером №.

В соответствии с представленным административным истцом расчетом, сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 год составляет 1643,00 руб., на нее начислены пени в размере 26,72 руб. Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, составила 132408,00 руб. (период образования задолженности – 2020 год), начислены пени в размере 2724,17 руб.,- за неуплату налога за 2017-2020 годы. Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, составила 15121,00 руб. (период образования задолженности – 2019-2020 годы), начислены пени в размере 775,03 руб. за неуплату налога за 2018-2020 годы. Сумма задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, составила 173818,00 руб. (неуплата налога за 2020 год), начислены пени в размере 4185,47 руб. за неуплату налога за 2015-2018, 2020 годы. Сумма задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, - пени 27,61 руб. за неуплату налогов за 2015-2018,2020 годы.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговом органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 63842501 от 12.09.2016 года о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 5 262,00 руб., земельного налога в размере 90 410,00 руб.; № 69161044 от 23.09.2017 года о необходимости уплаты земельного налога в сумме 273 268,00 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 12 227,00 руб., 61 477,00 руб.; № 83883194 от 22.01.2018 года о необходимости уплаты земельного налога в сумме 110 104,00 руб.; № 43141910 от 28.09.2018 года о необходимости уплаты земельного налога в сумме 63 778,00 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 10 553,00 руб., 62 514,00 руб.; № 59248065 от 25.09.2019 года о необходимости уплаты транспортного налога в размере 1 643,00 руб., земельного налога в сумме 12 237,00 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 6546,00 руб., 68766,00 руб.; № 51283710 от 01.09.2020 года о необходимости уплаты земельного налога в сумме 9 711,00 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 7 200,00 руб., 132 322,00 руб.; № 56111740 от 01.09.2021 года о необходимости уплаты земельного налога в сумме 173 818,00 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 7 921,00 руб., 132 408,00 руб.

Впоследствии в адрес ФИО1 направлены требования № 2173 от 04.02.2021 года, № 40191 от 31.07.2021 года, № 22854 от 15.12.2021 года, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по оплате обязательных платежей и санкций в бюджет, а также предлагалось в срок, указанный в требованиях (соответственно до 30.03.2021 года, 23.09.2021 года, 08.02.2022 года) погасить суммы задолженности. Указанные требования выставлены налогоплательщику в установленный налоговым законодательством срок и направлены заказным письмом с уведомлением о вручении. На основании пункта 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В добровольном порядке требования в установленный в нем срок налогоплательщиком в полном объеме не исполнены.

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Транспортный и земельный налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из установленных судом обстоятельств дела следует, что административный ответчик является налогоплательщиком, при этом обязанность по уплате налогов в полном объеме и в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 4 судебного района г. Черкесска КЧР ФИО2 от 16.02.2023 года судебный приказ № 2а-651/2022 от 06.05.2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени был отменен. С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 31.07.2023 года, т.е. в установленный законом срок.

Поскольку в ходе рассмотрения дела суд установил, что расчет задолженности по уплате налогов соответствует требованиям налогового законодательства, порядок обращения в суд, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность соблюдены,

однако обязательства по уплате обязательных платежей и санкций административным ответчиком не исполнены в полном объеме, суд приходит к выводу о законности предъявленных налоговым органом к ФИО1 требований.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, в нарушение требований статьи 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих о том, что оплата налога им осуществлялась.

Таким образом, суд признает административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, обоснованными и подлежащими удовлетворению по вышеизложенным правовым и фактическим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу требований статьи 333.19 НК РФ размер государственной пошлины при цене иска 329371,83 руб. составляет 6 493,72 руб.

Поскольку административным истцом при подаче иска государственная пошлина не уплачивалась, исковые требования удовлетворены судом, то в соответствии со статьями 103, 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования города Черкесска Карачаево-Черкесской Республики в размере 6 493,72 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (ИНН <***>) с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, уроженца с. Баяут Хаватского района Ташкентской области, проживающего по адресу: 369015, КЧР, <адрес>, задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 329371,83 руб., в том числе по налогам за период с 2019 года по 2020 год в размере 321347, 00 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период 2013, 2015-2020 годы в размере 8024,83 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: 369015, КЧР, <адрес>, в доход бюджета муниципального образования города Черкесска государственную пошлину в размере 6493,72 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд

Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме с подачей жалобы через Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики.

Судья Черкесского городского суда КЧР Р.У.Хубиева

Мотивированное решение изготовлено 31 октября 2023 года.