УИД 48RS0010-01-2024-002943-47 Дело № 2а-259/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 февраля 2025 г. г. Грязи
Судья Грязинского городского суда Липецкой области Шегида Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что он, являясь плательщиком налогов и сборов, не выполнил обязанности по их уплате. Просит взыскать с него недоимку по налогам 7 606,98 руб., пени 2 503,37 руб.
В соответствии с ч. 7 ст. 150, ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.
Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4).
Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Административный ответчик является плательщиком установленных законом налогов и сборов.
Административным истцом представлен расчет сумм пени по настоящему исковому заявлению, в котором указано, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 в сумме 6 809,02 руб., в том числе пени 1 002,04 руб. Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1 002,04 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 21794 от 08.07.2024: общее сальдо в сумме 10 110,35 руб., в том числе пени 2 503,37 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.
Из административного искового заявления следует, что по состоянию на 08.07.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности отрицательного сальдо, составляет 10 110,35 руб., в том числе налог – 7 606,98 руб., пени – 2 503,37 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- земельный налог за 2019 г. в размере 118,84 руб.;
- земельный налог за 2020 г. в размере 475,00 руб.;
- земельный налог за 2021 г. в размере 523,00 руб.;
- земельный налог за 2022 г. в размере 575,00 руб.;
- налог на имущество ФЛ за 2019 г. в размере 33,5300 руб.;
- налог на имущество ФЛ за 2020 г. в размере 36,00 руб.;
- налог на имущество ФЛ за 2021 г. в размере 36,00 руб.;
- налог на имущество ФЛ за 2022 г. в размере 40,00 руб.;
- транспортный налог за 2018 год в размере 1029,61 руб.;
- транспортный налог за 2019 год в размере 1185,00 руб.;
- транспортный налог за 2020 год в размере 1185,00 руб.;
- транспортный налог за 2021 год в размере 1185,00 руб.;
- транспортный налог за 2022 год в размере 1185,00 руб.;
- пени в размере 2 503,37 руб.
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Административный ответчик в 2019-2022 гг. являлся собственником земельного участка с к/н № по адресу: <адрес>
Таким образом, административный ответчик признается плательщиком земельного налога.
В силу ст. 400 и п. 1 ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.
Административный ответчик в 2019-2022 являлся собственником квартиры с к/н № по адресу: <адрес>
Таким образом, административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК налогоплательщиками налога транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.
Административный ответчик в 2018-2022 гг. являлся собственником автомобиля ЛАДА-213100 г/н № мощностью 79 л.с.
Согласно ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы данных налога возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма, или передает в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога.
Налоговым органом в адрес административного ответчика выставлены налоговые уведомления:
- № 61465357 от 22.08.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 за 2018 г. транспортного налога в размере 1 185,00 руб., земельного налога в размере 1 586,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 34,00 руб.; доказательств направления уведомления в адрес налогоплательщика не представлено;
- № 241767 от 03.08.2020 об уплате за 2019 г. транспортного налога в размере 1 185,00 руб., земельного налога в размере 1 152,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 34,00 руб.; доказательств направления уведомления в адрес налогоплательщика не представлено;
- № 5365299 от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 за 2020 г. транспортного налога в размере 1 185,00 руб., земельного налога в размере 475,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 36,00 руб., а всего 1 696,00 руб.; списком заказанных писем с почтовым штемпелем подтверждено, что налоговое уведомление направлено 08.10.2021;
- № 17742457 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 за 2021 г. транспортного налога в размере 1 185,00 руб., земельного налога в размере 523,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 36,00 руб., а всего 1 744,00 руб.; списком заказанных писем с почтовым штемпелем подтверждено, что налоговое уведомление направлено 19.09.2022;
- № 61594819 от 25.07.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 за 2022 г. транспортного налога в размере 1 185,00 руб., земельного налога в размере 575,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 40,00 руб., а всего 1 800,00 руб.; списком заказанных писем с почтовым штемпелем подтверждено, что налоговое уведомление направлено 15.09.2023.
В силу п. 4 ст. 52 НК РФ, суд признает налоговые уведомления № 5365299 от 01.09.2021, № 17742457 от 01.09.2022 и № 61594819 от 25.07.2023 полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Поскольку доказательств направления уведомлений № 61465357 от 22.08.2019 и № 241767 от 03.08.2020 не представлено, то оснований для вывода о возникновении у административного ответчика обязанности по уплате указанных в них налогов у суда не имеется.
В установленный в налоговых уведомлениях сроки административный ответчик налоги не уплатил.
В силу п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Оно может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 27977 от 08.07.2023 об уплате задолженности в срок до 28.08.2023:
налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, – 105,00 руб.,
транспортного налога с физических лиц 4 584,61 руб.,
земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений, - 1 116,84 руб.
а всего недоимки 5 806,98 руб., пени 1 274,85 руб.
Списком заказанных писем с почтовым штемпелем подтверждено, что требование направлено 15.09.2023.
В силу п. 4 ст. 69 НК РФ, суд признает его полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
На основании указанного требования задолженность в полном объеме административный ответчик не оплатил. Доказательств обратного суду не представлено.
В силу ст. 46 НК РФ 25.06.2024 налоговым органом принято решение № 57765 о взыскании задолженности за счет на денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № 27977 от 08.07.2023 в размере 10 053,55 руб.
Из административного искового заявления усматривается, что задолженность в результате исполнения указанного решения погашена не была.
Установленный в п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании указанной в административном иске недоимки по налогам налоговым органом не пропущен.
В связи с этим суд взыскивает с административного ответчика в пользу истца недоимку
за 2020 г. по транспортному налогу в размере 1 185,00 руб., земельному налогу в размере 475,00 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 36,00 руб.;
за 2021 г. по транспортному налогу в размере 1 185,00 руб., земельному налогу в размере 523,00 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 36,00 руб.;
за 2022 г. по транспортному налогу в размере 1 185,00 руб., земельному налогу в размере 575,00 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 40,00 руб.;
или за 2020-2022 г. по транспортному налогу в размере 3 555,00 руб., земельному налогу в размере 1 573,00 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 112,00 руб., а всего: 5 240,00 руб.
В части взыскания за 2018 г. транспортного налога в размере 1 029,61 руб., за 2019 г. транспортного налога в размере 1 185,00 руб., земельного налога в размере 118,84 руб., налога на имущество физических лиц в размере 33,53 руб., а всего 2 366,98 руб. суд отказывает.
При разрешении вопроса о взыскании пени суд исходит из следующего.
Согласно представленному налоговым органом расчету, пени исчислены им по состоянию на 08.07.2024 включительно. Оснований для выхода за пределы заявленных требований у суда не имеется.
Обязанность по уплате пени производна от обязанности по уплате установленных законом налогов и сборов.
Так как обязанность по уплате налогов за 2020 г. административным ответчиком не исполнена, то подлежит начислению пеня на сумму недоимки, равную 1 696,00 руб., в размере, исчисленном в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с 02.12.2021 по 08.07.2024 (950 дней), равном 609,56 руб., исходя из следующего расчета:
Период
Дней в периоде
Ставка,%
Делитель
Проценты, руб.
02.12.2021-19.12.2021
18
7,5
300
7,63
20.12.2021-13.02.2022
56
8,5
300
26,91
14.02.2022-27.02.2022
14
9,5
300
7,52
28.02.2022-10.04.2022
42
20
300
47,49
11.04.2022-03-05.2022
23
17
300
22,10
04.05.2022-26.05.2022
23
14
300
18,20
27.05.2022-13.06.2022
18
11
300
11,19
14.06.2022-24.07.2022
41
9,5
300
22,02
25.07.2022-18.09.2022
56
8
300
25,53
19.09.2022-23.07.2023
308
7,5
300
130,59
24.07.2023-14.08.2023
22
8,5
300
10,57
15.08.2023-17.09.2023
34
12
300
23,07
18.09.2023-29.10.2023
42
13
300
30,87
30.10.2023-17.12.2023
49
15
300
41,55
18.12.2023-08.07.2024
204
16
300
184,52
609,56 руб.
Так как обязанность по уплате налогов за 2021 г. административным ответчиком не исполнена, то подлежит начислению пеня на сумму недоимки, равную 1 744,00 руб., в размере, исчисленном в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с 02.12.2022 по 08.07.2024 (585 дней), равном 400,83 руб., исходя из следующего расчета:
Период
Дней в периоде
Ставка,%
Делитель
Проценты, руб.
02.12.2022-23.07.2023
234
7,5
300
102,02
24.07.2023-14.08.2023
22
8,5
300
10,87
15.08.2023-17.09.2023
34
12
300
23,72
18.09.2023-29.10.2023
42
13
300
31,74
30.10.2023-17.12.2023
49
15
300
42,73
18.12.2023-08.07.2024
204
16
300
189,75
400,83 руб.
Так как обязанность по уплате налогов за 2022 г. административным ответчиком также не исполнена, то подлежит начислению пеня на сумму недоимки, равную 1 800,00 руб., в размере, исчисленном в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с 02.12.2023 по 08.07.2024 (220 дней), равном 210,24 руб., исходя из следующего расчета:
Период
Дней в периоде
Ставка,%
Делитель
Проценты, руб.
02.12.2023-17.12.2023
16
15
300
14,40
18.12.2023-08.07.2024
204
16
300
195,84
210,24 руб.
Всего суд взыскивает пеню в связи с неуплатой налогов за 2020-2022 гг. в сумме 1 220,63 руб. (609,56 руб. + 400,83 руб. + 210,24 руб.)
В оставшейся части, равной 1 282,74 руб. (2 503,37 руб. - 1 220,63 руб.), во взыскании пени суд отказывает, так как в нарушение ч. 4 ст. 289 КАС РФ налоговым органом суду не представлено доказательств наличия оснований для взыскания санкций в указанной сумме.
Поскольку административный истец при предъявлении настоящего административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина в размере 4 000,00 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № проживающего по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области, ИНН <***>, недоимку за 2020-2022 г. по транспортному налогу за 2020-2022 г. в размере 3 555,00 руб., недоимку земельному налогу за 2020-2022 г. в размере 1 573,00 руб., недоимку налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 г. в размере 112,00 руб., пени в размере 1 220,63 руб., а всего 6460,63 руб.
В части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1 029,61 руб., недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в размере 1 185,00 руб., недоимки по земельному налогу за 2019 г. в размере 118,84 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 33,53 руб., пени в размере 1 282,74 руб., а всего 3 649,72 руб. отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Е.А. Шегида