Решение по делу № 2А-694/2022 от 13.12.2022 - о взыскании недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пеней.

Дело<номер>а-694/2022

22RS0<номер>-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 декабря 2022 года <адрес>

Павловский районный суд <адрес> в составе:

судьи Кречетовой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административным искам Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к ФИО1

о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год, по транспортному и земельному налогу за 2017 год, пеней,

о взыскании недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пеней,

о взыскании недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> (далее МИФНС <номер> России по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год, по транспортному и земельному налогу за 2017 год, пеней, в общей сумме 14215,35 руб. (<номер>а-735/2022)

Кроме того, МИФНС <номер> России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пеней, в общей сумме 14148,74 руб. (<номер>а-694/2022)

Кроме того, МИФНС <номер> России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пеней, в общей сумме 16682,52 руб. (2а-800/2022).

В обоснование требований административный истец указал, что на имя ФИО1 в 2017-2019 годах были зарегистрированы транспортные средства снегоход Тундра, р.з. <номер>, автомобиль УАЗ469, р.з. <номер>, автомобиль ПЕЖО207, р.з. <номер>, земельный участок с кадастровым номером <номер>, расположенный по адресу: <адрес>; 1/10 доля в праве общей долевой собственности на жилой дом по <адрес>, кадастровый <номер>.

ФИО1 заказными письмами были направлены налоговые уведомления: <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором к оплате рассчитан транспортный налог в размере 1549 руб., земельный налог за 2017 год в размере 12458 руб.; <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором к оплате рассчитан транспортный налог за 2018 год в размере 1430 руб., земельный налог за 2018 год в размере 12458 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 56 руб.; <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором к оплате рассчитан транспортный налог за 2019 год в размере 1430 руб., земельный налог за 2019 год в размере 12458 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 98 руб. В связи с неоплатой налогов в установленный срок административному ответчику были начислены пени.

ФИО1 заказными письмами были направлены: требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015,2017 год, земельного налога за 2017 год в общей сумме 14007 руб., пеней 208,35 руб., налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>, который отменен определением этого же мирового судьи от 24.03.2022

Также ФИО1 было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2018 год в общей сумме 13944 руб., пеней 204,74 руб.,, в установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-1395/2020, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пеней в общей сумме 2568,74 руб., требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2019 год в общей сумме 13986 руб., пеней 128,79 руб. в установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанные дела объединены в одно производство.

В судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ стороны не явились, были надлежаще извещены, в том числе ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 СМС-сообщением на <номер> (л.д.107 т.3), конверт возвращен по истечении срока хранения (л.д. 135 т.3).

Административный истец представил письменные пояснения, в которых поддержал заявленные требования, административный ответчик –письменные возражения, в которых ссылался на пропуск срок обращения в суд по заявленным требованиям.

Изучив материалы дела, представленные сторонами пояснения и возражения, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного (письменного) производства и пришел к следующему.

Как установлено п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено судом и подтверждается материалами данного дела ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес> (л.д.35 т.3).

Доказательства того факта, что направленная по указанному адресу почтовая корреспонденция не была получена по уважительной причине административный ответчик не представил. Временное отсутствие лица по месту жительства не освобождает его ответственности организовать получение судебной корреспонденции, которая поступает на этот адрес, риск неполучения корреспонденции лежит на этом лице (ст.165.1 ГК РФ).

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по месту жительства заказным письмом было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015,2017 год, земельного налога за 2017 год в общей сумме 14007 руб., пеней 208,35 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-15 т.1), данное заказное письмо не вручено, срок хранения истек, что подтверждается ответом АО «Почта России» (л.д.40 т.1).

Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа по данному требованию истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ, в установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>, который отменен определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок обращения в суд в исковом порядке- до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском (<номер>), что свидетельствует о соблюдении порядка обращения в суд по требованию <номер> от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2018 год в общей сумме 13944 руб., пеней 204,74 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ было направлено ФИО1 заказным письмом по месту жительства (л.д.13-15 т.3), данное заказное письмо не вручено, срок хранения истек, что подтверждается ответом АО «Почта России» (л.д.55 т.3).

Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ, в установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС <номер> по <адрес> обратилась в суд с данным административным иском, что свидетельствует о соблюдении порядка обращения в суд по требованию <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (дело 2а-694/2022).

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пеней в общей сумме 2568,74 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ было направлено ФИО1 заказным письмом по месту жительства (л.д.23-30 т.2), данное заказное письмо не вручено, срок хранения истек, что подтверждается ответом АО «Почта России».

Впоследствии ДД.ММ.ГГГГ требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2019 год в общей сумме 13986 руб., пеней 128,79 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ было направлено ФИО1 заказным письмом по месту жительства (л.д.20-22 т.2), данное заказное письмо не вручено, срок хранения истек, что подтверждается ответом АО «Почта России» (л.д.55 т.3).

Соответственно, ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки по двум требованиям превысила 10000 руб., срок для обращения в суд по этим двум требованиям истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ, в установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-1874/2021, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС <номер> по <адрес> обратилась в суд с данным административным иском, что свидетельствует о соблюдении порядка обращения в суд по требованиям <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (дело 2а-800/2022).

Проверив приведенные административным истцом расчеты налогов и пеней, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд не может в полной мере согласиться с этими расчетами ввиду следующего.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: для легковых автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 10 руб., при мощности выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно-25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 120 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно -50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 85 руб., другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)- 25 руб., снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно- 25 руб., свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) – 50 руб. (ст.1 Закона).

На основании п.2 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>», п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет указанных налогов производится налоговым органом, соответственно обязанность по их уплате возникает у налогоплательщика после направления ему налогового уведомления.

В соответствии с п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По требованиям административного истца о взыскании транспортного налога за 2015,2017,2018 и 2019 год необходимо отметить следующее.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором к оплате рассчитан транспортный налог в размере 1549 руб., в том числе за 2015 год на снегоход Тундра, р.з. <номер>,10х25х1/12=119 руб., на автомобиль УАЗ469, р.з. <номер> 75х10х12/12=750 руб., на автомобиль ПЕЖО207, р.з. <номер> 68х10х12/12=680 руб. (л.д.10-11 т.1), срок хранения письма истек (л.д.40 т.1).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором к оплате рассчитан транспортный налог за 2018 год в размере 1430 руб., в том числе на автомобиль УАЗ469, р.з. <номер> 75х10х12/12=750 руб., на автомобиль ПЕЖО207, р.з. <номер> 68х10х12/12=680 руб. (л.д.10-12 т.2), срок хранения истек (л.д.55 т.3).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором к оплате рассчитан транспортный налог за 2019 год в размере 1430 руб., в том числе на автомобиль УАЗ469, р.з. <номер> 75х10х12/12=750 руб., на автомобиль ПЕЖО207, р.з. <номер> 68х10х12/12=680 руб. (л.д.12-13 т.2).

Согласно представленной ГИБДД и Гостехнадзором информации (л.д.57-59 т.3, 137-142 т.3, л.д.53 т.1), за ФИО1 были зарегистрированы:

снегоход Тундра LT, р.з. <номер>, мощность двигателя 57,1 л.с., зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ и в этот же день снят с учета по заявлению собственника в связи с убытием по безадресной продаже (л.д.53 т.1),

автомобиль УАЗ469, р.з. <номер>, мощность двигателя 75 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.58 т.3)

автомобиль ПЕЖО207, р.з. <номер>, мощность двигателя 68 л.с.- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.57 т.3).

Согласно разъяснениям Министерства финансов Российской Федарации, изложенных в письмах от ДД.ММ.ГГГГ N 03-05-05-04/69241, от ДД.ММ.ГГГГ N 03-05-06-04/10474, от ДД.ММ.ГГГГ N 03-05-06-04/72801, исчисление транспортного налога в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства за период менее одного месяца (при регистрации и снятии с регистрации транспортного средства в период с 1-го по 15-е число, с 16-го по 30-е число, при регистрации после 15-го числа одного месяца и снятии с регистрации до 15-го числа следующего месяца, в один день) в отношении данных транспортных средств не производится.

С учетом изложенного, оснований для начисления и взыскания транспортного налога за 2015 год в сумме 119 руб., рассчитанного на снегоход Тундра не имеется.

Кроме того, как установлено судом и подтверждается материалами дела, в производстве судебного пристава-исполнителя ОСП Павловского и <адрес>ов находилось сводное исполнительное производство <номер>-СД в отношении ФИО1, в рамках которого было обращено взыскание на автомобили УАЗ469, р.з. <номер> и ПЕЖО207, р.з. <номер>, ДД.ММ.ГГГГ данные автомобили, как не реализованные на публичных торгах, были переданы взыскателям по исполнительному производству в счет погашения задолженности: автомобиль ПЕЖО207, р.з. <номер> – ФИО1, автомобиль УАЗ469, р.з. <номер>- ФИО2 (л.д.143-168 т.3).

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 утратил право собственности в отношении указанных автомобилей, реализованных в принудительном порядке, возможности по снятию их с учета он не имел, на автомобили были наложены аресты, такая обязанность лежала на судебном приставе-исполнителе, который осуществлял реализацию арестованных автомобилей.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что у ФИО1 имеется недоимка по транспортному налогу в отношении указанных автомобилей за 12 месяцев 2017 года, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1430 руб. и 1310 руб. (75х10х11/12= 687 руб.+68х10х11/12=623 руб.) соответственно, всего- 2740 руб. Недоимка по транспортному налогу за последующий период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отсутствует, поскольку собственником автомобилей ФИО1 с этой даты не являлся, автомобили были принудительно отчуждены.

Согласно п.5 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 5.1 настоящей статьи, в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

Согласно карточкам расчета с бюджетом и по информации налогового органа у ФИО1 имелась переплата по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по отчетному периоду на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было принято решение от ДД.ММ.ГГГГ о зачете 1430 руб. из состава переплаты в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2016 год (л.д.117-129, 83-87 т.3).

Однако суд не может согласиться с таким решением налогового органа, поскольку положения статей 78 и 79 НК РФ не позволяют налоговому органу производить зачет излишне взысканных (уплаченных) налогов в счет погашения недоимки, возможность взыскания которой утрачена.

Доказательства взыскания с ФИО1 в установленном порядке недоимки по транспортному налогу за 2016 год по состоянию на дату образования переплаты ДД.ММ.ГГГГ суду не представлены, следовательно, как по состоянию на дату образования переплаты- ДД.ММ.ГГГГ, так и на дату принятия решения о зачете ДД.ММ.ГГГГ возможность взыскания этой недоимки налоговым органом была утрачена. С учетом изложенного, суд считает необходимым зачесть имеющуюся у ФИО1 переплату по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по отчетному периоду на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1430 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2017 год, данную недоимку следует считать полностью погашенной ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за 11 месяцев 2018 года в размере 1310 руб., в иной части основания для удовлетворения требований административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу отсутствуют.

Также судом произведен перерасчет пеней по транспортному налогу в пределах заявленных требований.

Расчет пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию <номер> от ДД.ММ.ГГГГ следующий: 1430 х7,5%/300х13+1430х7,75%/300х45=21,27 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по дату образования переплаты, которую налоговый орган незаконно зачел в счет погашения недоимки за 2016 год- 30.09.2019+10 дней для принятия решения о зачете) по требованию <номер> от ДД.ММ.ГГГГ следующий: 1430х33х7,5%\300+1430х42х7,25%/300+1430х32х7%/300=36,99 руб., итого- 58,26 руб.

Расчет пени на недоимку по транспортному налогу за 11 месяцев 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию <номер> от ДД.ММ.ГГГГ следующий: 1310х6,5%/300х13+1310х6,25%/300х56+1310х6%/300х1=19,24 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию <номер> от ДД.ММ.ГГГГ следующий: 1310х6%/300х76+1310х5,5%/300х56+1310х4,5%/300х7=34,73 руб., итого -53,97 руб.

Основания для взыскания пеней по транспортному налогу за иные периоды отсутствуют.

На основании п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Согласно пп.2 п.5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: инвалидов I и II групп инвалидности;

Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 данной статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога (п.6.1 ст.391 НК РФ).

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на территории муниципального образования установлены налоговые ставки земельного налога: для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры или предоставленных для ИЖС; земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, расположенных на территории Павловского сельсовета, ставки установлены в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков, для прочих земельных участков – 1,5 процента. Срок уплаты налога налогоплательщиками-физическим лицами установлен согласно абз.3 ч.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации. (л.д.92 т.3).

В силу абз.3 п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

До ДД.ММ.ГГГГ действовал пункт 2 статьи 403 НК РФ, который предусматривал, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи. На основании ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п.5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер> с учетом изменений, внесенных решением Собрания депутатов Павловского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, на территории муниципального образования Павловский сельсовет был введен налог на имущество физических лиц, налоговые ставки установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в том числе: при суммарной стоимости объектов налогообложения менее 300000 руб., налоговая ставка установлена в размере 0,1%, свыше 300000 руб. до 500000 руб. – 0,3%, свыше 500000 руб.- 0,5%.

Приказами Минэкономразвития России были установлены коэффициент-дефляторы для целей расчета налога на имущество физических лиц на 2018 год - 1,481; на 2019 год -1,518.

Как установлено судом, в Росреестре зарегистрировано право собственности ФИО1 на следующие объекты:

земельный участок для проектирования и строительства закусочной с кадастровым номером <номер>, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ - 830557,70 руб. (л.д.36-37 т.1, л.д.37 т.3)

Кроме того, решением Павловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, за ФИО1 признано право собственности на 1/10 долю в праве общей долевой собственности на жилой дом по <адрес> в <адрес>, кадастровый <номер>(л.д.40-49 т.1), право зарегистрировано в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ (л.д.59 т.2), инвентаризационная стоимость жилого дома на ДД.ММ.ГГГГ составляла 645832,39 руб. (л.д.38 т.1)..

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором к оплате рассчитан земельный налог за 2017 год в размере 12458 руб. – 830557х1х1,5%х12/12 (л.д.10-11 т.1).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором к оплате рассчитан земельный налог за 2018 год в размере 12458 руб. – 830557х1х1,5%х12/12, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 56 руб. – 956477х1/10х0,10%х7/12 (л.д.10-12 т.3).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором к оплате рассчитан в котором к оплате рассчитан земельный налог за 2019 год в размере 12458 руб. – 830557х1х1,5%х12/12, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 98 руб. – 980373х1/10х0,10%х12/12. (л.д.12-13 т.2).

Расчеты налогов проверены судом и признаны верными.

В то же время, согласно карточкам расчета с бюджетом и по информации налогового органа у ФИО1 имелась переплата по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по отчетному периоду на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговым органом были приняты решения от ДД.ММ.ГГГГ о зачете 5567 руб. и 1838 руб. из состава переплаты в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2016 год. Однако суд не может согласиться с таким решением налогового органа, поскольку положения статей 78 и 79 НК РФ не позволяют налоговому органу производить зачет излишне взысканных (уплаченных) налогов в счет погашения недоимки, возможность взыскания которой утрачена.

Доказательства взыскания с ФИО1 в установленном порядке недоимки по земельному налогу за 2016 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ суду не представлены, следовательно, как по состоянию на дату образования переплаты- ДД.ММ.ГГГГ, так и на дату принятия решения о зачете – ДД.ММ.ГГГГ возможность взыскания этой недоимки налоговым органом была утрачена.

С учетом изложенного, суд считает необходимым зачесть имеющуюся у ФИО1 переплату по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по отчетному периоду на ДД.ММ.ГГГГ в размере 7405 руб. (5567+1838) в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2017 год, в связи с чем остаток недоимки по земельному налогу составит 5053 руб.

При установленных обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 5053 руб., за 2018 год – 12458 руб., за 2019 год – 12458 руб., а также недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 56 руб., за 2019 год в размере 98 руб.

Также судом проверены расчеты пеней по указанным налогам, произведен перерасчет пени по земельному налогу за 2017 год в пределах заявленных требований.

Расчет пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию <номер> от ДД.ММ.ГГГГ следующий: 12458 х7,5%/300х13+12458х7,75%/300х45=185,31 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по дату образования переплаты 30.09.2019+10 дней для принятия решения о зачете) по требованию <номер> от ДД.ММ.ГГГГ следующий: 12458х33х7,5%\300+12458х42х7,25%/300+12458х32х7%/300=322,25 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на остаток 5053 руб. следующий: 5053х16х7%/300+5053х49х6,5%/300+5053х56х6,25%/300+5053Х77х6%/300+5053х56х5,5%/300+5053х7х4,5%/300=266,46 руб., итого-774,02 руб.

Расчет пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию <номер> от ДД.ММ.ГГГГ следующий: 12458х6,5%/300х13+12458х6,25%/300х56+12459х6%/300х1=182,92 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию <номер> от ДД.ММ.ГГГГ следующий: 12458х6%/300х76+12458х5,5%/300х56+12458х4,5%/300х7=330,34 руб., итого -513,26 руб.

Расчет пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию <номер> от ДД.ММ.ГГГГ следующий: 56х6,5%/300х13+56х6,25%/300х56+56х6%/300х1=0,82 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию <номер> от ДД.ММ.ГГГГ следующий: 56х6%/300х76+56х5,5%/300х56+56х4,5%/300х7=1,48 руб., итого 2,30 руб.

Расчет пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию <номер> от ДД.ММ.ГГГГ следующий: 12458х65х4,25%/300=114,72 руб., расчет пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за этот же период по указанному требованию следующий: 98х65х4,25%/300=0,9 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 5053 руб., пеня за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 774,02 руб.; недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 12458 руб., пеня за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 513,26 руб., недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 12458 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 114,72 руб., а также недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 56 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,30 руб., за 2019 год в размере 98 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере =0,9 руб.

Также с ФИО1 подлежит взысканию пеня на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58,26 руб., а также транспортный налог за 2018 год в размере 1310 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 53,97 руб., всего в общей сумме 32950,43 руб., в остальной части требования налоговой инспекции признаются судом безосновательными.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом изложенного, положений пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в бюджет муниципального образования <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1135 руб. пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294.1, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>2 (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> недоимку по налогам и пеням в общей сумме 32950,43 руб. ( тридцать две тысячи девятьсот пятьдесят руб. сорок три коп.), в том числе:

недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 5053 руб., пеню за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 774,02 руб.; недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 12458 руб., пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 513,26 руб., недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 12458 руб., пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 114,72 руб.,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 56 руб., пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,30 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 98 руб., пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,90 руб.,

пеню на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58,26 руб.,

недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1310 руб., пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 53,97 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>2 (ИНН <номер>) в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 1135 руб. (одну тысячу сто тридцать пять руб.).

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Павловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Кречетова