Решение по делу № 2А-1295/2025 от 20.05.2025

УИД 63RS0025-01-2025-000100-50

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 апреля 2025 года

Сызранский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Зининой А.Ю.,

при секретаре Рахманкуловой С.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1295/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Административный истец обратился в суд к административному ответчику с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени по требованию об уплате № *** от <дата> в общем размере 71 673,74 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц: за 2019 год в размере 3 500 руб., за 2020 год в размере 3 594 руб., за 2021 год в размере 3 696 руб., за 2022 год в размере 6 680 руб.,

- земельный налог: за 2019 год в размере 3 277,07 руб., за 2020 год в размере 3 278 руб., за 2021 год в размере 1 764 руб., за 2022 год в размере 1 764 руб.,

- НДФЛ с дохода, полученного физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 239,38 руб., за 2022 год в размере 268,76 руб.

В обоснование своих требований административным истцом указано, что административный ответчик является налогоплательщиком и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать налоги. К налогам, обязанность уплаты которых возложены на налогоплательщика – физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ). Административный ответчик являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения. В связи с чем, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой налогов позднее в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов. В связи с неисполнением требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, вынесенный судебный приказ был отменен определением мирового судьи.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области не явился, в заявлении просит рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещалась судом надлежащим образом, судебная повестка возвращена по истечении срока хранения, в силу ст. 96, 100, 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело без участия административного ответчика.

Проверив дело, исследовав письменные материалы, материалы административных дел № 2а-1964/2022, № 2а-2537/2023, № 2а-1741/2024, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей, а также физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, не относящихся к азартным играм в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей;

физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 Кодекса. 5

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от которого освобождаются от налогообложения, составляет три года в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения, от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

В случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более доход от его продажи освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.

Если объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом, доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с пи. 1 и. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.

Согласно налогового законодательства налогоплательщик имеет право по своему, выбору уменьшить свои доходы от продажи недвижимого имущества (при условии что оно не использовалось в предпринимательской деятельности) на сумму имущественного налогового вычета или на сумму расходов, связанных с приобретением данного имущества. Это право возникает, если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 2,4 п. 2 ст. 220, п. 1 ст. 224 Кодекса).

В соответствии со ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ч. 1, 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

4. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

9. Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 в спорный период являлась налогоплательщиком налогов в связи с наличием у нее в собственности:

* * *

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении налогов за 2019 год в общем размере 6 778 руб., в том числе: земельный налог в размере 3 278 руб., налог на имущество в общем размере 3 500 руб.

В связи с неуплатой начисленных налогов, налоговый орган выставил ФИО1 требование № *** от <дата> об уплате указанных налогов в общем размере 6 778 руб., пени в размере 65,30 руб., в срок до <дата>.

Расчет начисленных пени по требованиям подтверждается операциями в КРСБ и расчетом пени, представленным налоговым органом.

Также в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении налогов за 2020 год в общем размере 6 871,07 руб., в том числе: земельный налог в размере 3 277,07 руб., налог на имущество в общем размере 3 594 руб.

В связи с неуплатой начисленных налогов, налоговый орган выставил ФИО1 требование № *** от <дата> об уплате указанных налогов в общем размере 6 871,07 руб., пени в размере 12,58 руб., в срок до <дата>.

Также в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении налогов за 2021 год в общем размере 5 460 руб., в том числе: земельный налог в размере 1 764 руб., налог на имущество в общем размере 3 696 руб.

В связи с неуплатой начисленных налогов, налоговый орган выставил ФИО1 требование № *** от <дата> об уплате указанных налогов в общем размере 66 093,98 руб., пени в размере 40 867,88 руб., в срок до <дата>.

Также в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении налогов за 2022 год в общем размере 8 444 руб., в том числе: земельный налог в размере 1 764 руб., налог на имущество в общем размере 6 680 руб.

В связи с неисполнением требования № *** от <дата> налоговым органом вынесено решение № *** от <дата> о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 108 836,19 руб.

В установленный срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате указанных налогов, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ № 2а-1964/2022 вынесенный мировым судьей судебного участка № 79 судебного района г. Сызрань Самарской области <дата> о взыскании с ФИО1 недоимки в общем размере 13 726,95 руб., а именно: налог на имущество за 2020 год в размере 7 094 руб., пени в размере 46,30 руб., земельный налог за 2020 год в размере 6 555,07 руб., пени в размере 31,58 руб., отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка № 79 судебного района г. Сызрани Самарской области, мирового судьи судебного участка № 80 судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> в связи с поступившими возражениями должника.

Судебный приказ № 2а-2537/2023 вынесенный мировым судьей судебного участка № 79 судебного района г. Сызрань Самарской области <дата> о взыскании с ФИО1 недоимки за 2021-2022 г.г. в общем размере 43 007,86 руб., а именно: налог на имущество за 2021 год в размере 3 696 руб., налог на доходы за 2022 год в размере 520 руб., земельный налог за 2021 год в размере 1 764 руб., пени в размере 37 027,86 руб., отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка № 79 судебного района г. Сызрани Самарской области, мирового судьи судебного участка № 80 судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> в связи с поступившими возражениями должника.

Судебный приказ № 2а-1741/2024 вынесенный мировым судьей судебного участка № 79 судебного района г. Сызрань Самарской области <дата> о взыскании с ФИО1 недоимки за 2022 год в общем размере 14 950,79 руб., а именно: налог на имущество в размере 6 680 руб., земельный налог в размере 1 764 руб., пени в размере 6 506,79 руб., отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка № 79 судебного района г. Сызрани Самарской области, мирового судьи судебного участка № 80 судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> в связи с поступившими возражениями должника.

До настоящего времени задолженность по налогам и пени по указанным налогам за указанный период ФИО1 в полном объеме не произведена, в связи с чем, <дата> Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Сызранский городской суд с настоящим административным иском к ФИО1 о взыскании указанной выше задолженности.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ, доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии со ст. 60 КАС РФ, суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ч. 1 ст. 61 КАС РФ, доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 настоящего Кодекса. Обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области осуществляет функции по взысканию задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в Самарской области в соответствии с пунктами 3, 6.2 Положения об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 № 01-04/237.

По состоянию на <дата> задолженность ФИО1 составляла 205 141,3 руб., в том числе по налогу -164 717,72 руб., по пени -39 040,14 руб., по штрафу - 1 383,44 руб.

Суд считает, что подлежат удовлетворению требования о взыскании с ФИО1 задолженности (недоимки) по требованию об уплате № *** от <дата>:

- по налогу на имущество физических лиц: за 2020 год в размере 3 594 руб., за 2021 год в размере 3 696 руб., за 2022 год в размере 6 680 руб.,

- по земельному налогу: за 2020 год в размере 3 278 руб., за 2021 год в размере 1 764 руб., за 2022 год в размере 1 764 руб.,

- НДФЛ с дохода, полученного физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 239,38 руб., за 2022 год в размере 268,76 руб., поскольку обязанность административного ответчика перед налоговым органом не исполнена в полном объеме, срок обращения с данными требованиями, установленный законом не пропущен, доказательств исполнения требований в части уплаты данных налогов административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Вместе с этим, с учетом всех обстоятельств по делу суд считает, что требования о взыскании с ФИО1 налогов за 2019 год, а именно: земельного налога в размере 3 277,07 руб., а также налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3 500 руб. по требование № *** от <дата>, не подлежат удовлетворению, поскольку в нарушение требований ст. 70 НК РФ налоговым органом пропущен срок формирования и направления требования об уплате задолженности, поскольку требование об уплате налогов за 2019 год было сформировано лишь <дата> (требование № ***).

Каких-либо других доводов в обоснование своих требований и уважительности пропуска срока обращения административным истцом не представлено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г.о. Сызрани следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, * * * в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность (недоимку) по налогам и пени по требованию об уплате № *** от <дата>, а именно:

- налог на имущество физических лиц: за 2020 год в размере 3 594 руб., за 2021 год в размере 3 696 руб., за 2022 год в размере 6 680 руб.,

- земельный налог: за 2020 год в размере 3 278 руб., за 2021 год в размере 1 764 руб., за 2022 год в размере 1 764 руб.,

- НДФЛ с дохода, полученного физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 239,38 руб., за 2022 год в размере 268,76 руб., а всего взыскать 21 284,14 (двадцать одну тысячу двести восемьдесят четыре рубля четырнадцать копеек) руб.

Взыскать с ФИО1, * * * государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.о. Сызрань в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1, * * * о взыскании задолженности по требованию об уплате № *** от <дата>, а именно: налог на имущество физических лиц: за 2019 год в размере 3 500 руб., земельный налог: за 2019 год в размере 3 277,07 руб. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Сызранский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: Зинина А.Ю.

Мотивированное решение изготовлено 20 мая 2025 года.

Судья: Зинина А.Ю.