Решение по делу № 2А-462/2025 от 11.02.2025

УИД: 68RS0004-01-2025-000056-06

№ 2а-462/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«11» февраля 2025 года г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Паршиной О.А.,

при секретаре судебного заседания Моргуновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени в сумме 36 395,59 руб., из них: налог на доходы физических лиц за 2022г. в размере 28 941,00 руб., штрафа в размере 3 256,00 руб., пени за период с 18.07.2023г. по 17.05.2024г. в размере 4 198,59 руб.

В обоснование административного иска указано, что в соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 РФ).

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и п.1 ст. 228 НК РФ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2022г. не позднее 02.05.2023г.

В случае, если декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст. 228, п.1 ст.229 НК РФ, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В срок, и до настоящего времени декларация по НДФЛ за 2022г. налогоплательщиком не представлена.

Налоговым органом, на основании сведений, поступивших из органов Росреестра сформирован расчет по налогу на доходы физических лиц за 2022г.

Налоговым органом установлено, что ФИО1 не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022г. в отношении доходов, полученных в результате продажи объекта недвижимого имущества:

жилой дом, КН: №, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>А, дата регистрации права: 20.05.2020г., дата окончания регистрации права: 04.05.2022г., кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности: 1 981 664,57 руб.; кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного п.5 ст. 217.1 НК РФ: 1 387 165,20 руб.; сумма дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве: 797 619,99 руб.; сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта: 797 619,99 руб.; сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества, установленный пп.1 п.1 ст.220 НК РФ: 1 000 000,00 руб.; сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи доли (долей) имущества: 575 000,00 руб.; ставка налога: 13%; общая сумма дохода от продажи объектов (долей объектов) недвижимого имущества: 797 619,99 руб.; налоговая база для доходов от продажи объектов недвижимого имущества: 222 619,99 руб.; налоговая база для исчисления налога: 222 619,99 руб.; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет: 28 941,00 руб.

Налогоплательщик не представил декларацию по НДФЛ за 2022г. и не уплатил сумму налога в результате неправомерных действий (бездействий), то есть совершил налоговые правонарушения, предусмотренные п.1 ст.119 и п.1 ст. 122 НК РФ.

По результатам камеральной проверки налоговым органом вынесено решение от 19.12.2023г. № 9107 (вступившее в законную силу) о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в виде наложения штрафа в размере 1 809,00 руб., п. 1 ст. 122 в виде наложения штрафа в размере 1 447,00 руб. и доначислении НДФЛ за 2022г. в размере 28 941,00 руб.

При вынесении решения признаны в качестве смягчающих ответственность обстоятельства, такие как введение иностранными государствами экономических санкций в отношении РФ, российских юридических лиц, граждан РФ, в целях поддержания финансовой устойчивости экономической деятельности и противодействия негативным последствиям в экономической сфере, а также несоразмерность деяния тяжести правонарушение совершено впервые, в связи с чем, штрафные санкции снижены в 4 раза (в два раза по каждому основанию).

Задолженность по НДФЛ за 2022г. в размере 28 941,00 руб. по сроку уплаты до 17.07.2023г. и штрафным санкциям ФИО1 до настоящего времени не уплачена.

С 01.01.2023г. пункт 3 статьи 75 изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п.3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на 18.07.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 28 941,00 руб.

На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 4 198,59 руб. за период с 18.07.2023г. по 17.05.2024г.

Налогоплательщику направлено требование от 05.03.2024г. № 6025 об уплате задолженности по сроку до 05.04.2024г., требование исполнено не было.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности в установленный законом срок, налоговым органом принято решение от 16.04.2024г. №26609 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка №3 Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судом 11.06.2024г. вынесен судебный приказ №2а-2358/2024 о взыскании задолженности, который определением от 18.07.2024г. был отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела не поступало.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

На основании ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 п. 4 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с п. 3 или 6 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Согласно пп.1 п.2 вышеуказанной статьи, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

Пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 НК РФ и п. 1 ст. 228 НК РФ в срок не позднее 30 апреля года.

В случае, если декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества в соответствии с пп.2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, ФИО1 в 2022г. продала объект недвижимого имущества:

жилой дом, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>А, КН: №, дата возникновения собственности: 20.05.2020г., дата прекращения права собственности: 04.05.2022г.

Согласно данным органов Росреестра, подтвержден переход прав собственности на недвижимое имущество в соответствии со ст. 551 ГК РФ от продавца к покупателю.

ФИО1 была обязана самостоятельно исчислить НДФЛ, представив в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022г. в срок не позднее 02.05.2023г. и уплатить налог в срок не позднее 17.07.2023г.

В случае, если декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества в соответствии с пп.2 п. 1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

На основании вышеуказанных сведений о продаже (получении в дар) имущества, налоговым органом сформирован расчет налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет: размер доли в праве: 23/40; коэффициент, установленный п.2 ст.214.10 НК РФ: 0,7; кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного п.5 ст. 217.1 НК РФ: 1 387 165,20 руб.; сумма дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве: 797 619,99 руб.; сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта: 797 619,99 руб.; сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества, установленный пп.1 п.1 ст.220 НК РФ: 1 000 000,00 руб.; сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи доли (долей) имущества: 575 000,00 руб.; ставка налога: 13%; общая сумма дохода от продажи объектов (долей объектов) недвижимого имущества: 797 619,99 руб.; налоговая база для доходов от продажи объектов недвижимого имущества: 222 619,99 руб.; налоговая база для исчисления налога: 222 619,99 руб.; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет: 28 941,00 руб.

Расчет: 222 619,99 руб. х 13% = 28 941,00 руб.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000,00 руб.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).

Расчет суммы штрафа: 28 941,00 руб. (НДФЛ за 2022г.) х 30% /4 = 1 809,00 руб. (сумма штрафа предусмотренная п.1 ст. 119 НК РФ с учетом смягчающего обстоятельства); 28 941,00 руб. х 20% /4 = 1 447,00 руб. (сумма штрафа предусмотренная п.1 ст. 122 НК РФ с учетом смягчающего обстоятельства).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п. 3-5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 28 941,00 руб., в т.ч. по НДФЛ за 2022 г.

В редакции п.п. 3, 6 ст. 75 и п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

С 01.01.2023 г. пункт 3 статьи 75 изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 4 198,59 руб. за период с 18.07.2023г. по 17.05.2024г.: за период с 18.07.2023г. по 23.07.2023г. в размере 43,41 руб., за период с 24.07.2023г. по 14.08.2023г. в размере 180,40 руб., за период с 15.08.2023г. по 17.09.2023г. в размере 393,60 руб., за период с 18.09.2023г. по 29.10.2023г. в размере 526,73 руб., за период с 30.10.2023г. по 21.11.2023г. в размере 332,82 руб., за период с 22.11.2023г. по 01.12.2023г. в размере 143,96 руб., за период с 02.12.2023г. по 17.12.2023г. в размере 231,53 руб., за период с 18.12.2023г. по 17.05.2024г. в размере 2 346,15 руб.

Таким образом, сумма задолженность по пени в размере 4 198,59 руб. за период с 18.07.2023г. по 17.05.2024г. подлежит взысканию в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 05.03.2024г. № 6025 об уплате задолженности в срок до 05.04.2024г.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности в установленный законом срок, налоговым органом направлено решение №26609 от 16.04.2024г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с неисполнением требования №26609 от 16.04.2024г. УФНС России по Тамбовской области направило мировому судье судебного участка № 3 Тамбовского района Тамбовской области заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 3 Тамбовского района Тамбовской области 11.06.2024 г. был вынесен судебный приказ №2а-2358/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности. Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговым органом соблюден.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Тамбовского района Тамбовской области от 18.07.2024 г. указанный судебный приказ был отменен в связи возражениями должника.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 18.01.2025г. Административный иск УФНС России по Тамбовской области поступил в Тамбовский районный суд Тамбовской области 10.01.2025г., то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25 октября 2024 г. № 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" указал, что абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В указанном постановлении Конституционный Суд Российской Федерации указал, что таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

С учетом выше приведенных норм действующего законодательства, судом установлено, что налоговым органом соблюдены как сроки направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений об уплате налога, выставления и направления требования о предоставлении срока для добровольной уплаты задолженности, так и сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направления в суд административного искового заявления после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа за 2022г., а также размером начисленных пени в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что задолженность, заявленная ко взысканию в рамках настоящего административного дела административным ответчиком не погашена, что подтверждается материалами дела, доказательств обратного не представлено, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Тамбовской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч.1 ст. 103 и ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4 000,00 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, ИНН: № в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени в сумме 36 395,59 руб., из них: налог на доходы физических лиц за 2022г. в размере 28 941,00 руб., штрафа в размере 3 256,00 руб., пени за период с 18.07.2023г. по 17.05.2024г. в размере 4 198,59 руб.

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через Тамбовский районный суд Тамбовской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 25 февраля 2025 года.

Судья - О.А. Паршина