Дело № 2а-666/2023 (УИД № 69RS0038-03-2022-009373-53)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 мая 2023 года г. Тверь

Московский районный суд г. Твери в составе

председательствующего судьи Боева И.В.,

при секретаре судебного заседания Борцовой П.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, задолженности по налогу на имущество, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 1964 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 34 рубля 05 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1389 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6 рублей 61 копейка.

В ходе рассмотрения дела к участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области.

В обоснование административного иска указано, что досудебный порядок урегулирования спора Инспекцией был соблюден путем направления налогоплательщику нижеуказанных требований об уплате задолженности, копии которых приложены к настоящему административному исковому заявлению. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 70 Тверской области от 05.07.2022 года по делу № 2а-1617/2022 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 15.06.2022 года. Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Статья 391 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии со ст. 396 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области, Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области исчислили налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории Российской Федерации, земельный налог с ОКТМО 28701000 за 2019 год в сумме 310 рублей 00 копеек, за 2018 год в сумме 281 рубль 00 копеек, за 2017 год в сумме 281 рубль 00 копеек, С ОКТМО 28620440 за 2020 год в сумме 759 рублей 00 копеек, за 2019 год в сумме 692 рубля 00 копеек, за 2018 год в сумме 692 рубля 00 копеек, за 2017 год в сумме 692 рубля 00 копеек. Земельный налог с ОКТМО 28701000 за 2019 год уплачен налогоплательщиком в полном объеме. Земельный налог с ОКТМО 28620440 за 2019 и 2020 год уплачен в полном объёме.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Статья 402 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. В соответствии со ст. 408 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации, налог на имущество физических лиц с ОКТМО 28701000 за 2020 год в сумме 985 рублей 00 копеек, за 2019 год в сумме 725 рублей 00 копеек, за 2018 год в сумме 727 рублей 00 копеек, за 2017 год в сумме 662 рубля 00 копеек. Расчет данных сумм приведен в налоговых уведомлениях.

На основании п.3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 07.09.2018 года № 49580007, от 25.07.2019 года № 44809007, от 01.09.2020 года № 26783562, от 01.09.2021 года № 38025606 об уплате налогов. Данные налоговые уведомления выгружены в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика. В соответствии с п.2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была.

Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по: земельному налогу с ОКТМО 28701000 в сумме 2 рубля 47 копеек за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года, в сумме 0 рублей 57 копеек за период с 02.12.2020 года по 14.12.2020 ода в сумме 1 рубль 32 копейки за период с 03.12.2019 года по 24.12.2019 года, в сумме 3 рубля 02 копейки за период с 04.12.2018 года по 14.01.2019 года; земельному налогу с ОКТМО 28620440 в сумме 1 рубль 18 копеек, за период с 02.12.2020 года по 13.12.2020 года, в сумме 77 рублей 39 копеек за период с 04.12.2018 года по 28.06.2020 года в сумме 3 рубля 25 копеек за период с 03.12.2019 года по 24.12.2019 года, в сумме 7 рублей 26 копеек за период с 04.12.2018 года по 13.01.2019 года; налогу на имущество физических лиц в сумме 3 рубля 20 копеек за период с 02.12.2021 года по 14.10.2021 года, в сумме 1 рубль 33 копейки за период с 02.12.2021 года по 14.10.2021 года, в сумме 3 рубля 41 копейка за период с 03.12.2019 года по 24.12.2019 года, в сумме 7 рублей 11 копеек за период с 04.12.2018 года по 14.01.2019 года. Пени частично уплачены налогоплательщиком.

Согласно п.2 и пп.1 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок земельного налога и налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 15.12.2021 года № 64552, от 15.12.2020 года № 104194, от 14.12.2020 года № 92880, от 29.06.2020 года № 69257 от 25.12.2019 года № 88574, от 25.12.2019 года № 105947, от 15.01.2019 года № 1546, от 14.01.2019 года № 6815 об уплате задолженности с предложением погасить в срок не позднее 11.01.2022 года. Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@. Данные требования выгружены в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика. В соответствии с п.2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налогоплательщиком требования исполнены частично.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В связи с данными обстоятельствами административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 1964 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 34 рубля 05 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1389 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6 рублей 61 копейку.

В судебное заседание стороны не явились, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются.

В силу ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из части 1 статьи 48 Налогового кодека РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Частью 2 статьи 48 Налогового кодека РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае, проверяя сроки обращения с настоящим административным исковым заявление суд обращает внимание на следующее.

Из представленных материалов следует, что налогоплательщику были направлены требования об уплате задолженности по налогам:

- № 6815 по состоянию на 14 января 2019 года о взыскании пени по земельному налогу в размере 7 рублей 26 копеек, задолженности по земельному налогу в размере 692 рубля 00 копеек со сроком уплаты до 06 февраля 2019 года;

- № 1546 по состоянию на 15 января 2019 года о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7 рублей 11 копеек, пени по земельному налогу в размере 3 рубля 02 копейки, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 662 рубля 00 копеек, недоимки по земельному налогу в размере 281 рубль 00 копеек со сроком уплаты до 07 февраля 2019 года;

- № 105947 по состоянию на 25 декабря 2019 года о взыскании пени по земельному налогу в размере 3 рубля 25 копеек, недоимки по земельному налогу в размере 692 рубля 00 копеек;

- № 88574 по состоянию на 25 декабря 2019 года о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3 рубля 41 копейка, пени по земельному налогу в размере 1 рубль 32 копейки, задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 727 рублей 00 копеек, задолженности по земельному налогу в размере 281 рубль 00 копеек.

Налогоплательщиком требования исполнены частично.

Таким образом, из представленных материалов дела следует, что общая сумма задолженности, подлежащей взысканию с административного ответчика, превысила 3 000 рублей с момента предъявления требования № 88574 по состоянию на 25 декабря 2019 года со сроком исполнения до 04 февраля 2020 года.

Судебный приказ от 15.06.2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области задолженности, об уплате которой заявлено требование административным истцом, отменен определением мирового судьи судебного участка № 70 Тверской области 05 июля 2022 года.

Настоящее административное исковое заявление согласно штампу Московского районного суда города Твери поступило в суд 28.12.2022 года.

Таким образом, заявление о выдаче судебного приказа подано налоговым органом мировому судье с пропуском шестимесячного срока, установленного для подачи заявления, исчисляемого со дня истечения срока для уплаты задолженности по требованию № 88574 по состоянию на 25 декабря 2019 года со сроком исполнения до 04 февраля 2020 года с момента предъявления которого сумма задолженности налогоплательщика превысила 3000 рублей и составила 3360 рублей 37 копеек, с учётом ранее выставленных требований № 6815 по состоянию на 14.01.2019 года, № 1546 по состоянию на 15.01.2019 года, № 105947 по состоянию на 25.12.2019 года, в связи с чем право на обращение с заявлением о принудительном взыскании с налогоплательщика задолженности указанной в вышеприведенных требованиях как к мировому судье, так и в районный суд, административный истец утратил.

В данной ситуации предъявление Межрайонной ИФНС России № 10 административного искового заявления в районный суд в пределах установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа правового значения не имеет.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных названным кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Каких-либо аргументов о наличии уважительных причин пропуска срока обращения Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию № 6815 по состоянию на 14 января 2019 года, № 1546 по состоянию на 15 января 2019 года, № 105947 по состоянию на 25 декабря 2019 года, № 88574 по состоянию на 25 декабря 2019 года административным истцом не приведено и соответствующих доказательств суду не представлено.

При таких обстоятельствах в удовлетворении административного искового заявления в части требований о взыскании задолженности по налогам и пени указанной в требованиях № 6815 по состоянию на 14 января 2019 года, № 1546 по состоянию на 15 января 2019 года, № 105947 по состоянию на 25 декабря 2019 года, № 88574 по состоянию на 25 декабря 2019 года надлежит отказать.

Кроме того, согласно материалам дела в адрес ФИО1 было направлено требование № 69257 по состоянию на 29 июня 2020 года о взыскании пени в размере 77 рублей 39 копеек, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 692 рубля 00 копеек, указанную в требовании № 105947 по состоянию на 25 декабря 2019 года. Частично указанная недоимка по пени была оплачена налогоплательщиком и по состоянию на дату подачи настоящего административного иска сумма пени по требованию № 69257 от 29 июня 2020 года составляла 25 рублей 26 копеек.

Кроме того суд полагает, что поскольку в удовлетворении административного иска в том числе и в части требований о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 692 рублей 00 копеек за 2018 год, указанной в требовании № 105947 по состоянию на 25 декабря 2019 года было отказано, следовательно не подлежат удовлетворению и требования в части взыскания пени, начисленных в связи с неуплатой задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 692 рубля.

Разрешая заявленные административные исковые требования в остальной части, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база в силу ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, которым по ч. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; - приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; - ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 с 15.04.2015 года является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, с 09.10.2015 года является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, с 22.08.2020 года является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, следовательно, являлся плательщиком земельного налога.

В связи с чем, в соответствии со ст. 396 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области, Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области исчислили налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории Российской Федерации, земельный налог с ОКТМО 28701000 за 2019 год в сумме 310 рублей 00 копеек, за 2018 год в сумме 281 рубль 00 копеек, за 2017 год в сумме 281 рубль 00 копеек, С ОКТМО 28620440 за 2020 год в сумме 759 рублей 00 копеек, за 2019 год в сумме 692 рубля 00 копеек, за 2018 год в сумме 692 рубля 00 копеек, за 2017 год в сумме 692 рубля 00 копеек. Земельный налог с ОКТМО 28701000 за 2019 год и земельный налог с ОКТМО 28620440 за 2019 и 2020 год уплачен налогоплательщиком в полном объёме. В остальной части задолженность по налогу налогоплательщиком не оплачена.

В силу положений статей 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статья 402 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика административный ответчик является правообладателем имущества, являющегося объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц, а именно с 13.04.2015 года ФИО1 принадлежит нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, с 19.06.2003 года, жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>.

С учётом изложенных обстоятельств, а также в соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество, в связи с чем налоговой инспекцией административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 408 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации, налог на имущество физических лиц с ОКТМО 28701000 за 2020 год в сумме 985 рублей 00 копеек, за 2019 год в сумме 725 рублей 00 копеек, за 2018 год в сумме 727 рублей 00 копеек, за 2017 год в сумме 662 рубля 00 копеек. Налог на имущество с ОКТМО 28701000 за 2019 и 2020 г.г. уплачен налогоплательщиком в полном объеме. В остальной части задолженность по налогу налогоплательщиком не оплачена.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 07.09.2018 года № 49580007, от 25.07.2019 года № 44809007, от 01.09.2020 года № 26783562, от 01.09.2021 года № 38025606 об уплате налогов. Данные налоговые уведомления выгружены в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика. В соответствии с п.2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В установленный срок налогоплательщиком задолженность в полном объёме уплачена не была.

В данном случае суд соглашается с расчетом земельного налога представленного административным истцом, поскольку налоговая база для исчисления земельного налога определена как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по правилам ст.ст. 390, 391 НК РФ и налогоплательщиком не оспорена. Начисление земельного налога произведено исходя из разрешенного вида использования и соответствующей ставке земельного налога. Так же у суда нет оснований сомневаться в расчете налога на имущество, которая произведена в соответствии со ст. 403 НК РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл.гл. 25, 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.

Принимая во внимание, что задолженность по земельному налогу, а также по налогу на имущество физических лиц за указанные периоды в установленные законом сроки в полном объеме не была оплачена налогоплательщиком Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ были начислены в том числе и пени по: земельному налогу с ОКТМО 28701000 в сумме 2 рубля 47 копеек за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года, в сумме 0 рублей 57 копеек за период с 02.12.2020 года по 14.12.2020 года; земельному налогу с ОКТМО 28620440 в сумме 1 рубль 18 копеек, за период с 02.12.2020 года по 13.12.2020 года; налогу на имущество физических лиц в сумме 3 рубля 20 копеек за период с 02.12.2021 года по 14.10.2021 года.

Данный расчёт пени судом проверен, оснований сомневаться в указанном расчете у суда не имеется.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В п. 1 ст. 70 НК РФ определено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области, в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок земельного налога и налога на имущество в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены в том числе и требования от 14.12.2020 года № 92880, от 15.12.2020 года № 104194, от 15.12.2021 года № 64552 об уплате задолженности с предложением погасить в установленный в указанных требованиях срок. Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@.

Данные требования выгружены в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика. В соответствии с п.2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Проанализировав представленные в материалы дела документы, суд полагает доказанным обстоятельства, послужившие основанием для начисления Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области ФИО1 задолженности по пени по земельному налогу в размере 4 рубля 22 копейки, задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3 рубля 20 копеек.

Вместе с тем, разрешая заявленные административные исковые требования в указанной части, с учётом представленных административным ответчиком доказательств, а также возражений административного ответчика о том, что задолженность по пени являющаяся предметом рассмотрения настоящего административного иска им была оплачена в полном объеме, что подтверждается представленными в материалы дела квитанциями суд считает необходимым указать следующее.

В силу пункта 1 части 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов в силу пункта 1 статьи 72 НК РФ являются пени. Порядок их начисления установлен статьёй 75 того же Кодекса. Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, определяется в процентах от суммы налога и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату страховых взносов их плательщики должны соблюдать правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденную приказом Министерства финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ №н. В частности, в реквизите «106» необходимо указывать основание платежа, которое имеет 2 знака и может принимать, среди прочих, следующие значения: «ТП»-платежи текущего года, «ЗД»- погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчётным) периодам, в том числе добровольное; в реквизите «107»-значение показателя налогового периода.

В соответствии с требованиями абзаца 16 пункта 7 этих же Правил налоговые органы самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных в пункте 7 только при невозможности однозначно идентифицировать платёж.

В приведенных правилах также закреплено, что физические лица при заполнении распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации указывают значение идентификационного номера налогоплательщика в реквизите «ИНН плательщика» или уникальный идентификатор начисления (далее-УИН), состоящий из 20 знаков в реквизите «Код».

В материалы дела, ФИО1 представлен документ об оплате задолженности по пени по земельному налогу и налогу на имущество в размере 32 рубля 68 копеек (чек ордер № 4987 от 22.03.2023 года), а именно: задолженность по пени по земельному налогу в размере 25 рублей 26 копеек (требование № 69257 от 29.06.2020 года), задолженность по пени по земельному налогу в размере 1 рубль 18 копеек (требование № 92880 от 14.12.2020 года), задолженность по пени по земельному налогу в размере 0 рублей 57 копеек (требование № 104194 от 15.12.2020 года), задолженность по пени по земельному налогу в размере 2 рубля 47 копеек и задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3 рубля 20 копеек, с указанием всех необходимых данных платежа, а также требования, в которых указана сумма задолженности. В данном платёжном документе также указаны номера требований по которым у административного ответчика имелась задолженность.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 при оплате задолженности были верно указаны все необходимые реквизиты для идентификации платежа в качестве оплаты задолженности по пени, суд полагает, что указанной ФИО1 в платежных документах информации достаточно для идентификации платежа и отнесении платежа именно к тому периоду, за которой заявителем производилась оплата.

Таким образом, поскольку в ходе рассмотрения настоящего дела судом было установлено, что задолженность по оплате пени по земельному налогу в размере 4 рубля 22 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3 рубля 20 копеек была оплачена ФИО1 в полном объеме, а также с учётом иных установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу об отказе Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, задолженности по налогу на имущество, пени.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 1964 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 34 рубля 05 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1389 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6 рублей 61 копейка - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Московский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.В.Боев

Решение суда в окончательной форме изготовлено 02 июня 2023 года.

Судья И.В.Боев