<данные изъяты>

Дело № 2а-4074/2023

74RS0002-01-2023-001982-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 22 мая 2023 года

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Бухариновой К.С.,

при секретаре Литовских П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Челябинска к несовершеннолетнему ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Челябинска (далее по тексту - ИФНС России по Центральному району г. Челябинска) обратилась в суд с иском к несовершеннолетнему ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 17398 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 550 руб. 65 коп.; по налогу на имущество физических лиц: за 2017 год в размере 25 руб., по пени за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 44 коп., за 2018 год в размере 30 руб., по пени за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 72 коп., за 2019 год в размере 33 руб., по пени за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 88 коп. Требования по иску мотивированы тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Челябинска в качестве налогоплательщика. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО2 за проверяемый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на основании которой вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Вышеуказанным решением установлено, что ФИО2 не представил первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>64, кадастровый №, а также доходов в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения – земельного участка и квартиры, расположенных по адресу: <адрес> Налоговым органом произведен расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 214.10 НК РФ. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и дарению объектов недвижимости за 2020 год составляет 17398 руб. Указанная сумма подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ. Также у административного ответчика в собственности имелось недвижимое имущество. Указанные налоги своевременно оплачены не были, в связи с чем, образовалась задолженность.

Представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г. Челябинска – ФИО4 в судебном заседании на удовлетворении заявленных требований настаивала, представила письменные пояснения.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Законный представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, ранее представила письменные возражения.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 КАС РФ, заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что несовершеннолетний ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС по Центральному району г. Челябинска, его законным представителем является ФИО3

ФИО2 в спорный период являлся собственником 1/30 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования в том числе квартира, жилой дом.

Согласно ст. 404 НК РФ налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы, с учетом коэффициента-дефлятора.

На основании ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2 ст. 409 НК РФ).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составляет 25 руб., за 2018 год – 30 руб., за 2019 год – 33 руб. Всего 88 руб.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно расчету, представленному административным истцом, пени составляют 5 руб. 04 коп., а именно за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 44 коп., за 2018 год в размере 30 руб., по пени за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 72 коп., за 2019 год в размере 33 руб., по пени за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 88 коп.

Кроме того, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО2 за проверяемый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на основании которой вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Вышеуказанным решением установлено, что ФИО2 не представил первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества – 1/30 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, а также доходов в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения – земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>

Налоговым органом произведен расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 214.10 НК РФ. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и дарению объектов недвижимости за 2020 год составляет 17398 руб. (133827 руб. 67 коп. х 13%).

Поскольку ФИО2 своевременно не произвел оплату НДФЛ, налоговым органом начислены пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 550 руб. 65 коп.

Требования ИФНС России по Центральному району г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнены, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), а после его отмены определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ - в суд с указанным административным исковым заявлением.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса РФ, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей (до изменений, внесенных ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» – 3000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (до изменений, внесенных ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» – 3000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (до изменений, внесенных ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» – 3000 рублей).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Центрального района г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

При этом, установленный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в соответствии со ст. 48 НК РФ административным истцом не нарушен.

Учитывая то, что административным ответчиком обязанность по оплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, пени не исполнена, суд, проверив представленные административным истцом расчеты, соглашается с ними, а, следовательно, требования ИФНС России по <адрес> подлежат удовлетворению.

Доводы стороны административного ответчика о несогласии с начислением НДФЛ по решению налогового органа, судом во внимание не принимаются, поскольку предметом настоящего спора является взыскание задолженности в рамках ст. 48 НК РФ, при этом, решение о начислении НДФЛ в установленном законом порядке не обжаловалось, решение по камеральной проверке в рамках судебного разбирательства не оспаривалось.

При этом указания на то, что ФИО6 приходится ФИО2 отчимом не является основанием для освобождения последнего от уплаты налога.

На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 214.10 НК РФ при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества.

Из содержания абзаца 2 пункта 18.1 статьи 217 НК РФ следует, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Согласно ст. 11 НК РФ, институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу ст. 14 СК РФ близкими родственниками признаются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии - супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

Таким образом, если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не поименованное в абзаце втором пункта 18.1 статьи 217 НК РФ, то, учитывая положения статей 228 и 229 НК РФ, одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физического лица с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц, а также уплатить налог.

Согласно имеющимся данным отцом ФИО2 является ФИО1.

Таким образом, в качестве дарителя спорного имущества выступает физическое лицо, не поименованное в абзаце втором пункта 18.1 статьи 217 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 125 СК РФ установлено, что усыновление ребенка подлежит государственной регистрации в порядке, установленном для государственной регистрации актов гражданского состояния.

Данные законоположения представляют собой комплексное налоговое регулирование, обеспечивающее публичный интерес при взимании налогов в результате возникновения объекта налогообложения у налогоплательщиков.

Документы, подтверждающие степень родства между ФИО6 (отчимом) и ФИО2, в частности, подтверждающие факт усыновления, не представлены, в связи с чем, оснований для признания ФИО6 и ФИО2 членами одной семьи в целях применения положений пункта 18.1 статьи 217 НК РФ не имеется.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 721 руб. 67 коп.

руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Челябинска к несовершеннолетнему ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>160), в лице законного представителя ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>160), в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 17398 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 550 руб. 65 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц: за 2017 год в размере 25 руб., по пени за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 44 коп., за 2018 год в размере 30 руб., по пени за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 72 коп., за 2019 год в размере 33 руб., по пени за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 88 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>160), в лице законного представителя ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>), в доход местного бюджета госпошлину в размере 721 руб. 67 коп.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда, через Центральный районный суд г. Челябинска.

Председательствующий <данные изъяты> К.С. Бухаринова

Мотивированное решение составлено 05 июня 2023 года.

<данные изъяты>

Судья К.С. Бухаринова

Секретарь П.В. Литовских