УИД: 11RS0002-01-2022-001745-11

Дело № 2а-1538/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Воркута 20 сентября 2022 г.

Воркутинский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Иванова С.В.,

при секретаре судебного заседания Горчаковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 8 по Республики Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми (далее Межрайонная ИФНС № 8 по Республике Коми) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2019 года в размере 8890,09 рублей, а также пени в размере 8,70 руб. за период с 02.12.2020 по 07.12.2020, транспортному налогу за 2020 год в размере 12130,00 руб., а также пени в размере 39,42 рублей за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1009,00 руб., а также пени в размере 0,86 руб. за период с 02.12.2020 по 07.12.2020, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1393,00 руб., а также пени в размере 4,53 руб. за период с 02.12.2020 по 14.12.20201

В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО1, являясь собственником транспортных средств, не в полном объеме оплатил в установленные сроки транспортный налог за 2019, 2020, в связи с чем, ему были начислены пени за период с 02.12.2020 по 07.12.2020, с 02.12.2021 по 14.12.2021. Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Как собственник объектов недвижимости административный ответчик обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 год. Требования об уплате налога направлялись в адрес ответчика. Однако обязанность по уплате налогов административный ответчик исполняет не в полном объеме, судебный приказ о взыскании задолженности отменен определением мирового судьи от 21.03.2022 г. на основании возражений должника.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.

Административный истец в судебное заседание не явился, конверты с судебной повесткой, направленные ответчику по адресу регистрации (возвращены в суд по истечению срока хранения.

Суд расценивает неполучение конвертов как уклонение от получения повестки в суд. Административный ответчик не сообщил суду об уважительных причинах неявки и не просил рассмотреть дело в его отсутствие. Не получая поступающую по месту жительства корреспонденцию, ответчик не проявил ту степень заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась в целях своевременного получения направляемых ему судом судебных извещений. Отсутствие надлежащего контроля за поступающей корреспонденцией является риском самого гражданина, в связи с чем, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет само физическое лицо.

Уклонение ответчика от явки в отделение почтовой связи для получения судебного извещения расценивается судом как отказ от его получения, тогда как в силу ч. 6 ст. 45 КАС РФ, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в отсутствие административного истца и ответчика.

Исследовав материалы дела, материалы дела ..., суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Как следует из искового заявления и подтверждается сведениями ОГИБДД ОМВД России, ФИО1 принадлежали на праве собственности следующие транспортные средства:

- автомобиль «..., в период с <дата> по <дата>,

- автомобиль «... в период с <дата> по <дата>,

- автомобиль «..., в период с <дата> по <дата>.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Таким образом, в силу вышеперечисленных норм права, административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, обязанным уплачивать в установленном порядке транспортный налог.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе, квартира, комната.

Согласно п. 1 ст.403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В период налогообложения ... на праве собственности принадлежал объект недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес> <адрес> (в период с <дата>).

В силу вышеперечисленных норм права, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, обязанным уплачивать в установленном порядке налог на имущество физических лиц.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено (п. 3 ст. 57 НК РФ).

С учетом положений п. 4 ст. 57 НК РФ у налогоплательщика – физического лица обязанность уплачивать налоги возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Положениями ст. 62 КАС РФ определено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

Налоговое уведомление ... от <дата> на уплату транспортного налога за налоговый период 2019 года в сумме 10230,00 руб., на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 1009,00 руб. (в том числе, по объекту налогообложения: квартира с кадастровым номером ..., расположенная по адресу: <адрес>, сумма исчисленного налога 880,00 руб.; квартира с кадастровым номером <адрес>, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, сумма исчисленного налога 129,00 руб.) направлено налогоплательщику посредством электронного документооборота в личный кабинет <дата>

По истечении сроков уплаты налогов ФИО1 направлено требование ... от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц в размере в размере 1009,00 руб., пени в размере 0,86 руб., транспортного налога в размере 10230,00 руб., пени в размере 8,70 руб., сроком исполнения до <дата>, которое ответчиком исполнено не в полном объеме.

Налоговое уведомление ... от <дата> на уплату транспортного налога за налоговый период 2019 года в сумме 12130,00 руб., на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 1393 руб. (в том числе, по объекту налогообложения: квартира с кадастровым номером ..., расположенная по адресу: <адрес>, сумма исчисленного налога 968,00 руб.; квартира с кадастровым номером ..., расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, сумма исчисленного налога 425,00 руб.) направлено налогоплательщику посредством электронного документооборота в личный кабинет <дата>

По истечении сроков уплаты налогов ФИО1 направлено требование ... от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц в размере в размере 1393,00 руб., пени в размере 4,53 руб., транспортного налога в размере 12130,00 руб., пени в размере 39,42 руб., сроком исполнения до <дата>, которое ответчиком исполнено не в полном объеме.

Согласно абз. 3 ч. 2 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от <дата> N 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок исполнения требования ... установлен до <дата>, исполнения требования ... – до <дата>.

Из взаимосвязанных положений статей 48 и 70 НК РФ следует, что срок давности взыскания задолженности по налогам, а также пеней включает трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и шестимесячный срок обращения в суд.

Так как общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с ответчика по налоговым требованиям, не превысила 10 000 рублей срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности истекал, с учетом срока самого раннего требования - 30.06.2022 года, 03.10.2018 г.

Межрайонная ИФНС России № 8 обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 21020,09 руб., пени в размере 48,12 руб., налогу на имущество физических лиц, в размере 2402 руб., пени в размере 5,39 руб., 16.02.2022 (согласно почтового штемпеля), то есть, в пределах установленного срока на обращение в суд в заявлением о взыскании.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей Шахтерского судебного участка г. Воркуты Республики Коми 01 марта 2022 г., отменен 21 марта 2022 г.

Абзацем 2 ст. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

С рассматриваемым исковым заявлением административный истец обратился в Воркутинский городской суд Республики Коми 26 мая 2022 г. (согласно почтового штемпеля), то есть, в пределах срока для обращения в суд.

Таким образом, учитывая, что ИФНС обратилась в суд в установленные законом сроки, имеются оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 года в размере 8890,09 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 12130,00 руб., налогу на имущество физических лиц по объекту налогообложения: квартира с кадастровым номером ..., расположенная по адресу: <адрес>, за 2019 год в размере 880,00 руб., за 2020 год в размере 968,00 руб.

Согласно административного искового заявления, а также сведений, содержащихся в налоговых уведомлениях налог на имущество физических лиц исчислен, в том числе, за имущество - квартира с кадастровым номером <адрес>, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата регистрации – <дата>.

Вместе с тем, как следует из сведений ЕГРН (л.д. ...), ФИО1 в период с <дата> является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, площадью ... кв.м., номер государственной регистрации ....

Таким образом, учитывая, что административный ответчик ФИО1 не являлся в налоговые периоды собственником имущества - квартиры с кадастровым номером ..., расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, за которое исчислен налог, соответствующая обязанность по уплате налога за данное имущество у него отсутствовала, в связи с чем, требования о взыскании налога на имущество физических лиц, исчисленного за имущество - квартира с кадастровым номером ..., расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, за период 2019 год в размере 129,00 руб., за период 2020 год в размере 425,00 руб., удовлетворению не подлежат.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Поскольку, как установлено выше, административным ответчиком не произведена своевременная уплата налога по транспортному налогу за 2019 года в размере 8890,09 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 12130,00 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с <дата> по <дата> подлежат взысканию в размере 8,70 руб., по транспортному налогу за 2020 год за период с <дата> по <дата> в размере 39,42 руб.

В силу положений ч. 4 ст. 75 НК РФ (в редакции от 23.11.2020), пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

ФИО1 не произведена своевременная уплата налога на имущество физических лиц по объекту налогообложения: квартира с кадастровым номером ..., расположенная по адресу: <адрес>, за 2019 год в размере 880,00 руб., за 2020 год в размере 968,00 руб.. вместе с тем, в удовлетворении требований о взыскании налога на имущество физических лиц, исчисленного за имущество - квартира с кадастровым номером ..., расположенная по адресу: <адрес> <адрес>, за период 2019 год в размере 129,00 руб., за период 2020 год в размере 425,00 руб., отказано.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с изложенным, требования о взыскании пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, исчисленного за имущество - квартира с кадастровым номером ..., расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, за период с <дата> по <дата>, пени за период с <дата> по <дата>, удовлетворению не подлежат.

В связи с чем, пени по налогу на имущество физических лиц подлежат взысканию в следующем размере:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с <дата> по <дата> – 0,75 руб. (недоимка в размере 880,00 руб.* ставка рефинансирования 4,25%*1/300*количество дней просрочки 6)

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с <дата> по <дата> – 3,15 руб. (недоимка в размере 968,00 руб.* ставка рефинансирования 7,5%*1/300*количество дней просрочки 13)

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 887,60 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной ИФНС России № 8 по Республики Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, - удовлетворить частично.

взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми задолженность в размере 22920,02 руб., из которых:

транспортный налог за 2019 года в размере 8890,09 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 07.12.202 г. в размере 8,70 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 12130,00 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 39,42 руб., налог на имущество физических лиц по объекту налогообложения: квартира с кадастровым номером ..., расположенная по адресу: <адрес>, за 2019 год в размере 880,00 руб., пени в размере 0,75 рублей за период с <дата> по <дата>, налог на имущество физических лиц по объекту налогообложения: квартира с кадастровым номером ..., расположенная по адресу: <адрес> за 2020 год в размере 968,00 рублей, пени в размере 3,15 рублей за период с <дата> по <дата>.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городского округа «Воркута» государственную пошлину в сумме 887,60 рублей.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 Республики Коми к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, исчисленного за имущество - квартира с кадастровым номером <адрес>, расположенная по адресу: <адрес>, за период 2019 год в размере 129,00 руб., пени за период с <дата> по <дата>, взыскании налога на имущество физических лиц, исчисленного за имущество - квартира с кадастровым номером ..., расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, за период 2020 год в размере 425,00 руб., пени за период с <дата> по <дата> - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Воркутинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – <дата>.

Председательствующий С.В. Иванов