Решение по делу № 2А-4503/2022 от 29.08.2022 | Кировский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

Дело № 66RS0003-01-2022-003601-96

Производство № 2а-4503/2022

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

г. Екатеринбург 29 августа 2022 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Марковой Н.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч. 2, 3 ст. 52, ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму налога за 2020 г. в размере 8 977 руб. 52 коп.

Налог исчислены на объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 31986153, направленное в адрес налогоплательщика с сообщением о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.

Также, в силу ч. 2, 3 ст. 52, ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган исчислил сумму транспортного налога за 2018 г. и 2019 г. в сумме 2 650 руб. (1325 руб. за 2019 г. + 1325 руб. за 2018 г.) и пени 379 руб. 44 коп. (18 руб. 13 коп. от суммы недоимки 1325 руб. за 2017 г. + 18 руб. 08 коп. + 138 руб. 01 коп. от суммы недоимки за 2018 г. + 205 руб. 22 коп. от суммы недоимки 1325 руб. за 2017 г.).

Налог исчислены на объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении от 24.07.2019 № 10310971, от 03.08.2020 № 41122408, направленное в адрес налогоплательщика с сообщением о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч. 2, 3 ст. 52, ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму земельного налога за 2020 г. в размере 33 710 руб., пени в размере 117 руб. 98 коп. (образованы от суммы недоимки 33 710 руб. за 2020 г.).

Налог исчислен на объект налогообложения, указанный в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 31986153, направленные в адрес налогоплательщика с сообщением о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.

По правилам ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены требования об уплате налога и пени от 28.01.2019 № 7983, от 06.02.2020 № 15771, от 15.06.2021 № 26491, от 14.10.2021 № 62556, от 16.12.2021 № 91165.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет соответствующие задолженности. Данные обстоятельства послужили основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. По заявлению ответчика судебный приказ был отменен, в связи с чем, истец обратился в суд с настоящим иском.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с административного ответчика в доход бюджетов задолженность в сумме 45 834 руб. 94 коп., в том числе:

налог на имущество физических лиц в размере 7 645 руб. 52 коп.;

транспортный налог 2650 руб. и пени 379 руб. 44 коп.,

земельный налог 33710 руб. и пени 117 руб. 98 коп.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом и в срок, причины неявки суду неизвестны.

Административный ответчик в суд также не явился, извещен надлежащим образом и в срок, причины неявки суду неизвестны.

Руководствуясь ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с тем, что неявившиеся лица извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, не сообщили суду о причинах неявки, суд признаёт их явку в судебное заседание необязательной и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

В силу ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Учитывая вышеуказанное, суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства и вынести решение.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что административному ответчику направлены требования:

- № 7983 по состоянию на 28.01.2019 со сроком исполнения – до 25.03.2019 об уплате транспортного налога – 1325 руб. и пени – 18 руб. 69 коп. (л.д. 52);

- № 15771 по состоянию на 06.02.2020 со сроком исполнения – до 20.03.2020 об уплате транспортного налога – 1325 руб. и пени – 18 руб. 08 коп. (л.д. 49);

- № 26491 по состоянию на 15.06.2021 со сроком исполнения – до 23.11.2021 об уплате транспортного налога – 1325 руб. и пени – 38 руб. 5 коп. (л.д. 50);

- № 62556 по состоянию на 14.10.2021 со сроком исполнения – до 23.11.2021 об уплате транспортного налога – 1325 руб. и пени – 171 руб. 28 коп., транспортного налога – 1325 руб. и пени – 222 руб. 89 коп., налог на имущество – 5581 руб. и пени 292 руб. 63 коп., налог на имущество – 5445 руб. и пени 652 руб. 44 коп., земельный налог – 33710 руб. и пени 9027 руб. 75 коп., земельный налог – 96287 руб. и пени – 3895 руб. 11 коп. (л.д. 51)

- № 91165 по состоянию на 16.12.2021 со сроком исполнения – до 04.02.2022 об уплате налога на имущество – 8977 руб. 52 коп. земельный налог – 33710 руб. и пени 117 руб. 98 коп. (л.д. 53).

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, по заявленным в настоящем иске требованиям, истец обратился 04.04.2022, т.е. в течение шести месяцев со дня окончания срока по требованию № 62556 – до 23.05.2022.

В свою очередь, судебный приказ отменен 12.05.2022, с настоящим административным иском налоговый орган обратился 16.06.2022, следовательно, шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением не истек.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пункт 1 статьи 402 НК РФ предусматривает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

В рамках заявленных требований, ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга административному ответчику начислен налог на имущество за 2020 г. – 8 977 руб. 52 коп. со сроком исполнения до 01.12.2021.

Обязанность по уплате налога ФИО1 в полном объеме не была исполнена, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга в его адрес направлено требование об уплате задолженности по налогу на имущество.

Расчет налога судом проверен, административным ответчиком не оспорен, на момент рассмотрения дела требование об уплате налога оставлено налогоплательщиком без удовлетворения.

При таких обстоятельствах, суд признает требование иска законным и обоснованным, подлежащим удовлетворению в части взыскания задолженности по налогу на имущество за 2020 г. сумме 7 645 руб. 52 коп.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговая база по транспортному налогу определяется на основании статьи 359 НК РФ.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 360 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с пунктом 4 статьи 362 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, сообщают в налоговый орган по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с учета с регистрации, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

На основании пункта 5 статьи 362 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного год до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Как следует из материалов дела, ответчику на праве собственности принадлежит транспортное средство: «Ссанг йонг Кайрон», которое, согласно статье 358 НК РФ, является объектом налогообложения, следовательно, ответчик в качестве налогоплательщика обязан оплачивать транспортный налог на указанный автомобиль.

В судебном заседании установлено, подтверждается материалами дела и не оспорено ответчиком, что транспортный налог за налоговый период 2018-2019 гг. в настоящее время не уплачен.

При таких обстоятельствах, суд признает требование иска законным и обоснованным, подлежащим удовлетворению в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1 325 руб. и за 2019 г. в размере 1 325 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В порядке ст.75 НК РФ Инспекцией за неисполнение обязанностей по уплате налога в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, административному ответчику начислены пени, образовавшиеся от суммы недоимки за транспортный налог в размере 379 руб. 44 коп. (18 руб. 13 коп. от суммы недоимки 1325 руб. за 2017 г. + 18 руб. 08 коп. + 138 руб. 01 коп. от суммы недоимки за 2018 г. + 205 руб. 22 коп. от суммы недоимки 1325 руб. за 2017 г.).

В судебном заседании установлено, подтверждается материалами дела и не оспорено ответчиком, что указанная сумма недоимки в полном объеме административным ответчиком не уплачена.

С учетом заявленного периода и суммы налога, подлежащих уплате, расчет пени суд признает арифметически верными, ответчиком не оспорены и взыскивает с последнего заявленную сумму пени 379 руб. 44 коп.

Согласно пункту 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании ст. 390 НК РФ как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Налоговым периодом по земельному налогу признается год (ст. 393 НК РФ).

Статья ч.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 11 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Судом установлено, что административный ответчик имеет на праве собственности налогооблагаемое недвижимое имущество – земельный участок с кадастровым номером *** по адресу: *** и земельный участок с кадастровым номером *** по адресу: ***

ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга административному ответчику начислен налог на имущество за 2020 г. – 33 710 руб.

Обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в его адрес направлено требование об уплате задолженности по земельному налогу.

Расчет земельного налога произведен налоговым органом в соответствии с требованиями налогового законодательства, на основании сведений, полученных из регистрирующих органов в порядке статьи 85 НК РФ, арифметически верен. Налоговая база (кадастровая стоимость) административным ответчиком в судебном заседании не оспаривалась.

В судебном заседании установлено, подтверждается материалами дела, что земельный налог за указанные налоговые периоды в настоящее время в заявленном размере ответчиком не уплачен.

При таких обстоятельствах, суд признает требование иска законным и обоснованным, подлежащим удовлетворению в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2020 г. – 33 710 руб.

В порядке ст.75 НК РФ Инспекцией за неисполнение обязанностей по уплате налога в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, административному ответчику начислены пени, образовавшиеся от суммы недоимки в счет неуплаты транспортного налога за 2020 г. в размере 117 руб. 98 коп.

В судебном заседании установлено, подтверждается материалами дела и не оспорено ответчиком, что указанная сумма недоимки административным ответчиком не уплачена.

На основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку судом удовлетворены требования административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины за подачу иска, следовательно, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 1 535 руб. 90 коп., определенная судом на основании ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из общей суммы удовлетворенных требований.

Согласно ч. 2 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

При таких обстоятельствах, заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 227, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), проживающей по адресу: ***, в доход соответствующих бюджетов задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 7 645 рублей 52 копейки; транспортный налог за 2018-2019 гг. в размере 2650 рублей и пени 379 рублей 44 копейки, земельный налог за 2020 г. в размере 33 710 рублей и пени 117 рублей 98 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), проживающей по адресу: ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1 535 рублей 90 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

<***> Судья Н.А. Маркова