Решение по делу № 2А-2818/2023 от 05.06.2023 - о взыскании налоговой задолженности и пени.

Дело № 2а-2818/2023

УИД: 16RS0050-01-2023-002618-74

Учет 198а

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

5 июня 2023 года город Казань

Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Д.И. Саматовой,

при секретаре судебного заседания Э.Э. Газизовой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее – МИФНС России № 4 по РТ) обратилась в суд с административным иском к Л.Р. ФИО3 о взыскании налоговой задолженности в общем размере 10 098 рублей 55 копеек, из них: налог на имущество физических лиц, в размере 2 204 рублей за 2019 год (из которых 1 050 рублей за 2019 год, 1 154 рубля за 2020 год); пени по имущественному налогу с физических лиц в общем размере – 46 рублей 13 копеек, из которых: 12 рублей 63 копейки, начисленные на сумму недоимки 954 рубля (за 2018 год) за период с 3 декабря 2019 года по 3 февраля 2020 года; 29 рублей 17 копеек, начисленные на сумму недоимки 1 050 рублей (за 2019 год) за период с 2 декабря 2020 года по 24 июня 2021 года; 4 рубля 33 копейки, начисленные на сумму недоимки 1 154 рубля (за 2020 год) за период с 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года; транспортный налог в общей сумме – 7 781 рубль, из которых: 2 368 рублей за 2018 год, 4 060 рублей за 2019 год, 1 353 рубля за 2020 год; пени по транспортному налогу в общем размере 67 рублей 42 копейки, из которых 35 рублей 72 копейки по налогу на транспорт в размере 2 368 рублей за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года, 26 рублей 63 копейки по налогу на транспорт в размере 4 060 рублей за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 8 февраля 2021 года; 5 рублей 07 копеек по налогу на транспорт в размере 1 353 рубля за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года, мотивируя тем, что административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества, автотранспортного средства, следовательно, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. В адрес Л.Р. ФИО3 налоговым органом были направлены уведомления с указанием на необходимость уплаты налогов. Однако в установленные сроки транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2018 год, 2019 год, 2020 год, административным ответчиком не уплачены. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки налоговым органом были начислены пени, поскольку административный ответчик своих обязательств по уплате налогов не выполнил, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени по ним. Мировым судьей 7 октября 2022 года был вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности. В последующем в связи с поданными возражениями от должника 14 декабря 2022 года судебный приказ отменён.

Протокольным определением Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан в соответствии со статьей 47 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве заинтересованного лица привлечено – Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан.

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России № 4 по РТ не явился, извещен, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Л.Р. ФИО3 в суд не явилась о времени и месте рассмотрения дела извещен по месту регистрации, конверт возвращен по истечении срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В силу положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» следует, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа. В таких ситуациях предполагается добросовестность органа почтовой связи по принятию неоднократных мер, необходимых для вручения судебного документа, пока заинтересованным лицом не доказано иное.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что судом надлежащим образом исполнена обязанность по извещению административного ответчика о наличии спора в суде и о дате судебного заседания, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное».

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Заинтересованное лицо извещено о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представитель в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев копии материалов административного дела № №, приобщенных к материалам дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в пункте 1 статьи 3, подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортного налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главой Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Республики Татарстан от 29 ноября 2002 года № 24-ЗРТ «О транспортном налоге», которым определяются ставки налога, порядок его уплаты налогоплательщиками-организациями, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Федеральным законом от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ в абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, вступившие в силу с 23 ноября 2015 года, в соответствии с которыми транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьёй 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом.

С 1 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 4 октября 2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым раздел X НК РФ дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты признан утратившим силу Закон Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пунктов 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времен для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (статьи 68, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени. Статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в 2018 году, 2019 году, 2020 году ФИО9 являлась собственником транспортного средства марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион.

Согласно налоговому уведомлению № от 1 августа 2019 года, сумма исчисленного транспортного налога за 7 месяцев владения транспортным средством марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион, составила 2 368 рублей; в 2019 году административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, сумма исчисленного налога за 12 месяцев владения в праве собственности составила 954 рубль. Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику почтовым отправлением.

Согласно налоговому уведомлению № от 3 августа 2020 года, сумма исчисленного транспортного налога за 12 месяцев владения транспортным средством марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак № регион, составила 4 060 рублей; в 2019 году административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, сумма исчисленного налога за 12 месяцев владения в праве собственности составила 1 050 рубль.

Из налогового уведомления № от 1 сентября 2021 года следует, что сумма исчисленного транспортного налога за 7 месяцев владения транспортным средством марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион, составила 1 353 рублей; в 2019 году административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, сумма исчисленного налога за 12 месяцев владения в праве собственности составила 1 154 рубль.

Поскольку указанные в налоговом уведомлении суммы налогов не были уплачены административным ответчиком в установленный срок и в полном объёме, налоговый орган в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации направил административному ответчику:

- требование № об уплате налога, сбора, штрафа по состоянию на 4 февраля 2020 года об обязанности административного ответчика в срок до 19 марта 2020 года оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 954 рублей и пени в размере 12 рублей 63 копеек;

- требование № об уплате налога, сбора, штрафа по состоянию на 13 февраля 2020 года об обязанности административного ответчика в срок до 24 марта 2020 года оплатить недоимку по транспортному налогу в размере 2 368 рублей и пени в размере 35 рублей 72 копеек;

- требование № об уплате налога, сбора, штрафа по состоянию на 9 февраля 2021 года об обязанности административного ответчика в срок до 23 марта 2021 года оплатить недоимку по транспортному налогу в размере 4 060 рублей и пени в размере 39 рублей 69 копеек;

- требование № об уплате налога, сбора, штрафа по состоянию на 25 июня 2021 года об обязанности административного ответчика в срок до 19 ноября 2021 года оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1 050 рублей и пени в размере 32 рублей 54 копеек;

- требование № об уплате налога, сбора, штрафа по состоянию на 17 декабря 2021 года об обязанности административного ответчика в срок до 1 февраля 2022 года оплатить недоимку по транспортному налогу в размере 1 353 рублей и пени в размере 5 рублей 07 копеек; недоимку по имущественному налогу в размере 1 154 рублей и пени в размере 4 рублей 33 копеек.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, было предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 2).

В подтверждение размера обязательств по оплате налога и размера пени административным истцом представлен расчёт, который административным ответчиком не оспорен, суд считает возможным положить его в основу решения, поскольку он является верным, основан на положениях налогового законодательства Российской Федерации.

Поскольку обязанность по уплате налога, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена, а также не исполнена на да дату рассмотрения настоящего спора, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объёме.

С административного ответчика в пользу МИФНС России № 4 по РТ подлежит взысканию налоговая задолженность в общем размере 10 098 рублей 55 копеек, из них: налог на имущество физических лиц, в размере 2 204 рублей 2019 год (из которых: 1 050 рублей за 2019 год, 1 154 рублей за 2020 год); пени по имущественному налогу с физических лиц в общем размере – 46 рублей 13 копеек, из которых: 12 рублей 63 копейки, начисленные на сумму недоимки 954 рублей (за 2018 год) за период с 3 декабря 2019 года по 3 февраля 2020 года; 29 рублей 17 копеек, начисленные на сумму недоимки 1 050 рублей (за 2019 год) за период с 2 декабря 2020 года по 24 июня 2021 года; 4 рубля 33 копейки, начисленные на сумму недоимки 1 154 рубля (за 2020 год) за период с 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года; транспортный налог в общей сумме – 7 781 рублей, из которых: 2 368 рублей за 2018 год, 4 060 рублей за 2019 год, 1 353 рубля за 2020 год; пени по транспортному налогу в общем размере 67 рублей 42 копеек, из которых 35 рублей 72 копеек по налогу на транспорт в размере 2 368 рублей за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года, 26 рублей 63 копеек по налогу на транспорт в размере 4 060 рублей за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 8 февраля 2021 года; 5 рублей 07 копеек по налогу на транспорт в размере 1 353 рублей за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года.

В соответствии с частью 2 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Исходя из статей 92, 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало. Процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 2 статьи 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Удовлетворяя заявленные требования, суд учитывает, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах установленного законом срока – 6 октября 2022 года, определение об отмене судебного приказа вынесено 14 декабря 2022 года, следовательно, административное исковое заявление также подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием налоговой задолженности – 22 марта 2023 года.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 403 рублей 92 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан налоговую задолженность в общем размере 10 098 рублей 55 копеек, из них: налог на имущество физических лиц, в размере 2 204 рублей 2019 год; пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 46 рублей 13 копеек; транспортный налог в размере 7 781 рубля; пени по транспортному налогу в размере 67 рублей 42 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере 403 рублей 92 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Д.И. Саматова

Справка: мотивированное решение суда изготовлено 16 июня 2023 года.