Решение по делу № 2А-16611/2024 от 31.07.2025 | Советский районный суд г. Красноярска (Красноярский край)

Дело № 2а-4096/2025

УИД № 24RS0048-01-2024-006485-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2025 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего - судьи Худик А.А.,

при секретаре Петровой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском, с учетом заявления об уточнении исковых требований от ДД.ММ.ГГГГ, к ФИО1, о взыскании:

- налога на имущество физических лиц, взымаемый по ставка, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

за 2019 год в размере 487руб.,

за 2019 год в размере 6093руб.,

за 2019 год в размере 6251руб.,

за 2021 год в размере 13 404руб.,

за 2019 год в размере 41 463руб.,

за 2021 год в размере 116 446руб.

- пени за неуплату налога на имущество физических лиц, взымаемый по ставка, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,96руб.,

за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 194,81руб.,

за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 799,81руб.,

за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5971,58руб.,

за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,65руб.,

за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45,70руб.,

за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 46,88руб.,

за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100,53руб.,

за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 310,97руб.,

за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 873,34руб.

- транспортного налога:

за 2021 год в размере 17839руб.,

за 2022 год в размере 26994руб.

- пени за неуплату транспортного налога:

за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1093,96руб.,

за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 133,79руб.,

за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 202,46руб.

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 04701000):

за 2020 год в размере 552руб.,

за 2019 год в размере 341365руб.,

за 2021 год в размере 346333руб.

- пени за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 04701000):

за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,14руб.,

за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20706руб.,

за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2560,24руб.,

за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2597,50руб.

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 04614437):

за 2019 год в размере 1111руб.,

за 2021 год в размере 5 785руб.

- пени за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 04614437):

за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 72,93руб.,

за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,33руб.,

за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43,39руб.

- штрафа за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ:

за 2020 год в размере 151042руб.,

за 2021 год в размере 95072руб.

- штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ:

за 2020 год в размере 100964,50руб.,

за 2021 год в размере 63 382руб.

- пени за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 169653,38руб.

- пени, исчисленные на совокупную обязанность ЕНС налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 268119руб.

Требования мотивированы тем, что на основании представленных данных органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, а также государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику был исчислен налог на принадлежащие ему на праве собственности недвижимое имущество, транспортные средства и земельные участки. Однако установленную законом обязанность по уплате налога на имущество, транспортного и земельного налога налогоплательщик, не исполнил, направленные требования об уплате задолженности по налогам и пени также остались без исполнения. В связи с чем, на основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № в <адрес> был вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю недоимки по вышеуказанным налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка по вышеуказанным налогам и пени должником не погашена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебном заседании поддержала заявленные административные исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2, в судебном заседании, проведенном посредством видеоконференц-связи, его представитель ФИО6, просили отказать в удовлетворении иска в полном объеме, либо оставить без рассмотрения в связи с несоблюдением досудебного порядка урегулирования спора.

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

При определении налоговой базы по налог) на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (пунктом 1 статьи 210).

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных (не полностью уплаченных) сумм налога (пункт 1 статьи 122).

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (пункт 1 статьи 119).

На основании абзаца второго пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объекта недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

По общему правилу, установленному пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет.

В силу п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Физические лица, получившие доход от продажи указанного имущества, находившегося в их собственности менее трех лет, обязаны в соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ представить налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом налоговая база для доходов, в отношении которых п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ установлена налоговая ставка в размере 13%, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налогового вычета, предусмотренного, в частности, пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

Имущественный налоговый вычет предоставляется:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей (абзац второй и третий подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок и особенности предоставления имущественных налоговых вычетов предусмотрены положениями статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из содержания пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Федеральный закон N 218-ФЗ).

Статьей 41 Федерального закона N 218-ФЗ установлено, что в случае образования двух и более объектов недвижимости в результате раздела объекта недвижимости, объединения объектов недвижимости, перепланировки помещений, изменения границ между смежными помещениями в результате перепланировки или изменения границ смежных машино-мест государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости (часть 1).

Снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости (часть 3).

Таким образом, при разделе земельного участка возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона N 218-ФЗ.

Из содержания статьи 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации следует, что земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

В силу положений статьи 11.5 Земельного кодекса Российской Федерации выдел земельного участка осуществляется в случае выдела доли или долей из земельного участка, находящегося в долевой собственности. При выделе земельного участка образуются один или несколько земельных участков. При этом земельный участок, из которого осуществлен выдел, сохраняется в измененных границах (измененный земельный участок). При выделе земельного участка у участника долевой собственности, по заявлению которого осуществляется выдел земельного участка, возникает право собственности на образуемый земельный участок и указанный участник долевой собственности утрачивает право долевой собственности на измененный земельный участок. Другие участники долевой собственности сохраняют право долевой собственности на измененный земельный участок с учетом изменившегося размера их долей в праве долевой собственности.

Порядок проведения камеральной проверки установлен статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2023 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (далее также - ЕНС) этого лица, а в случае, если отрицательное сальдо ЕНС лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Красноярска, являясь собственником объектов налогообложения.

Из сведений, поступивших в Инспекцию от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит/принадлежало, в том числе следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> с кадастровым номером № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- помещение нежилое, расположенное по адресу: <адрес> с кадастровым номером № (период владения ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- помещение нежилое, расположенное по адресу: <адрес> с кадастровым номером № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ);

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- иное строение, помещение, сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ);

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ);

- квартира, расположенная по адресу: г Красноярск, <адрес>, с кадастровым номером №, (период владения с ДД.ММ.ГГГГ);

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- иное строение, помещение, сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, (период владения с ДД.ММ.ГГГГ);

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, (период владения с ДД.ММ.ГГГГ);

- иное строение, помещение, сооружение, расположенное по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, (период владения с ДД.ММ.ГГГГ);

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, (период владения с ДД.ММ.ГГГГ);

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, (период владения с ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, (период владения с ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, (период владения с ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> жилой массив индивидуальной застройки, 820, с кадастровым номером №, (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),