34RS0002-01-2022-007877-52

Дело №2а-5596/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 14 декабря 2022 года

Дзержинский районный суд г.Волгограда в составе:

Председательствующего судьи Абакумовой Е.А.,

при секретаре Перевязко М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

установил :

ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в обоснование предъявленных требований указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда, является плательщиком земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности в 2020 году находилось имущество, подлежащее налогообложению. В адрес административного ответчика направлялись уведомления об уплате налогов, а также в связи с неуплатой в установленный срок требования. Уплата налогов в более поздние сроки влечет взыскание пени в порядке ст. 75 НК РФ. На основании вышеизложенного ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда обращались к мировому судье студеного участка №85 Волгоградской области, которым 4 февраля 2022 года выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам. Определением от 27 мая 2022 года мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени был отменён. На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда задолженности по налогам и пени на общую сумму 10 124 руб. 84 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 4 632 руб., пени в размере 12 руб., 49 коп., транспортный налог в размере 673 руб., пени в размере 6 руб. 48 коп., земельный налог в размере 4 788 руб., пени в размере 12 руб. 87 коп.

В судебное заседание представитель административного истца - ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда, административный ответчик ФИО2, будучи извещенными о месте, дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом в судебное заседание не явились, своего представителя не направили. О причинах неявки суд не уведомлен.

В соответствии с ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.01 установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу части 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Перечень обстоятельств, с которыми связывается прекращение обязанности по уплате налога, установлен п.3 ст.44 НК РФ, и предусматривает для физического лица три обстоятельства, а именно: уплату налога налогоплательщиком, смерть налогоплательщика и возникновение иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, в рассматриваемом случае Законом Волгоградской области от 11 ноября 2002 года № 750-ОД «О транспортном налоге».

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абз. второго и третьего ч. 3 ст. 362 НК РФ, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Указанная норма права введена в действие Федеральным законом от 29 декабря 2015 года № 396-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который вступил в законную силу с 1 января 2016 года.

Исходя из абзаца 1 п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 3 ст. 363, ч. 4 ст. 397, ч. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности в 2019-2020 годах находилось имущество, подлежащее налогообложению:

- индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 77,2, с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 443, с ДД.ММ.ГГГГ;

- ВА321043, VIN:№, 2001 года выпуска, государственный регистрационный знак: №;

- LADA 219110 LADA GRANTA, VIN: №, 2019 года выпуска, государственный регистрационный знак: №;

- LADA 4X4, VIN: №, 2020 года выпуска, государственный регистрационный знак: №;

- Мотоцикл RACER RC300-GY8X, государственный регистрационный знак: <***>, VIN: №, 2019 года выпуска;

Согласно налоговому уведомлению № от 3 августа 2020 года, ФИО2 были исчислены к уплате за 2019 год: транспортный налог в размере 1096 руб., земельный налог в размере 2393 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2279 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 1 сентября 2021 года, ФИО2 были исчислены к уплате за 2020 год: транспортный налог в размере 1277 руб., земельный налог в размере 2395 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2353 руб.

В связи с неисполнением обязанностей по оплате указанных налогов, в адрес административного ответчика были направлены требования:

- №41873 по состоянию на 17 декабря 2020 года об уплате задолженности по налогам на общую сумму в размере 5768 руб. пени в размере 12 руб. 26 коп., со сроком исполнения до 19 января 2021 года;

- №40813 по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате задолженности по налогам на общую сумму в размере 6025 руб. пени в размере 19 руб. 58 коп., сроком исполнения до 30 декабря 2021 года;

Данные уведомления и требования были направлены в адрес административного истца ФИО2 путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика.

До настоящего времени требования об уплате недоимки по обязательным платежам и пени ФИО2 не исполнены.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 3 ч.1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 ч.1).

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда в связи с неисполнением приведенных выше требований 28 января 2022 года обращались к мировому судье судебного участка №85 Дзержинского судебного района г. Волгограда Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа, то есть с соблюдением срока ч. 2 ст. 48 НК РФ.

4 февраля 2022 года указанным мировым судьей был выдан судебный приказ №2а-85-198/2022, которым с ФИО2 взысканы недоимки по налогам на общую сумму 11 824 руб. 84 коп.

Согласно ответу Дзержинского районного отдела судебных приставов г. Волгограда ГУ ФССП России по Волгоградской области в отношении ФИО2 было возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № 2а-85-198/2022 о взыскании задолженности в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда в размере 11 824 руб. 84 коп., в рамках которого 25 мая 2022 года с ФИО2 взыскана сумма - 1 700 руб., что следует из справки о движении денежных средств по исполнительному производству.

Определением мирового судьи судебного участка №85 Дзержинского судебного района г. Волгограда Волгоградской области от 27 мая 2022 года отменен названный судебный приказ, в связи с поступившим 27 мая 2022 года возражением ФИО2 относительно порядка его исполнения.

Ввиду отмены суденого присказка 5 августа 2022 года исполнительное производство №-ИП прекращено.

Настоящий административный иск ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда подан в Дзержинский районный суд г. Волгограда 25 октября 2022 года, то есть в срок, установленный ч.3 ст.48 НК РФ.

Статья 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Транспортный налог за 2019-2020 года исчислен в соответствии с требованиями, изложенными в Законе Волгоградской области от 11 ноября 2002 г. № 750-ОД «О транспортном налоге», земельный налог за 2019 год исчислен в соответствии с положениями Постановления Волгоградского горсовета народных депутатов от 23.11.2005 N 24/464 «О Положении о местных налогах на территории Волгограда, введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, установлении и введении местных налогов на территории Волгограда» (в редакции действующей на день возникновения обязательств).

В соответствии со ст. 178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В настоящем административном иске ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда заявлено о взыскании недоимки по транспортному налогу и земельному налогу за 2019-2020 года.

Принимая во внимание установленные выше обстоятельства, проверив расчет штрафных санкций, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа подлежат удовлетворению, а с ФИО2 надлежит взыскать задолженности по налогам и пени на общую сумму 10 124 руб. 84 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в размере 4 632 руб., пени за период с в размере 12 руб., 49 коп. (за период с 2 по 16 декабря 2020 года – 4 руб. 84 коп. + за период 2 по 11 декабря 2021 года – 7 руб. 65 коп.);

- транспортный налог за 2019, 2020 годы в размере 673 руб., пени в размере 6 руб. 48 коп. (за период с 2 по 16 декабря 2020 года – 2 руб. 33 коп. + за период 2 по 11 декабря 2021 года – 4 руб. 15 коп.);

- земельный налог за 2019, 2020 годы в размере 4 788 руб., пени в размере 12 руб. 87 коп. (за период с 2 по 16 декабря 2020 года – 5 руб. 09 коп. + за период 2 по 11 декабря 2021 года – 7 руб. 78 коп.).

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая, что ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в бюджет муниципального образования городской округ город-герой Волгоград, исходя из расчета, установленного ч.1 ст.333.19 НК РФ, то есть в размере 405 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск ИФНС России по Дзержинскому району – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ отделом УФМС России по <адрес> в <адрес>), зарегистрированного по адресу: <адрес> бюджет в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда задолженность по обязательным платежам на общую сумму 10 124 руб. 84 коп., в том числе налог на имущество физических лиц за 2019-2020 года в размере 4 632 руб., пени в размере 12 руб., 49 коп., транспортный налог за 2019-2020 года в размере 673 руб., пени в размере 6 руб. 48 коп., земельный налог за 2019-2020 года в размере 4 788 руб., пени в размере 12 руб. 87 коп

Взыскать с ФИО2 (ИНН № в доход бюджета муниципального образования город – герой Волгоград государственную пошлину в размере 405 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Справка: мотивированное решение с учетом положений ч. 2 ст. 177, ч. 2 ст. 92 КАС РФ составлено 15 декабря 2022 года.

Судья /подпись/ Е.А. Абакумова

Копия верна:

Судья Е.А. Абакумова