Решение по делу № 2А-813/2023 от 16.05.2023

Дело № 2а-813/2023 УИД 64RS0048-01-2023-000973-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2023 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Пашенько С.Б.,

при секретаре судебного заседания Гучмазовой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее МРИ ФНС № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 был поставлен на учет в качестве адвоката, согласно решению от ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный номер в реестре адвокатов №, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

Кроме того, согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщик является владельцем: в 2018 году транспортного средства TOYOTA CAMRY, государственный perистрационный № 167,00 л.с.; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> в 2019 году транспортного средства TOYOTA CAMRY, государственный perистрационный №, 167,00 л.с.; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; жилого дом с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; в 2020 году транспортного средства TOYOTA CAMRY, государственный perистрационный № 167,00 л.с.; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу <адрес>

Также ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, арбитражных управляющих и иных лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ.

В установленный срок обязательства по уплате налогов ФИО1 не исполнил. В связи с неисполнением в установленный срок обязательства по уплате налогов и в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ ФИО1 Инспекцией были начислены пени.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ налогоплательщику почтовой корреспонденцией требования № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату:

- по транспортному налогу за 2020 год (на задолженность в сумме 8 350 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 347,64 руб.; за 2019 год (на задолженность в сумме 8 350 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 347,64 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (на задолженность в сумме 208 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,66 руб.; за 2020 год (на задолженность в сумме 3 355 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 139,67 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2019 год (на задолженность в сумме 32 922 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 148,97 руб.; за 2019 год ( на задолженность в сумме 16 461 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 685,33 руб.; за 2019 год (на задолженность в сумме 16 461 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 685,33 руб.; за 2018 год (задолженность в сумме 5 044 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 939,63 руб.; за 2017 год (задолженность в сумме 23 774 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5514,75 руб.; за 2017 год (задолженность в сумме 23 775 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 008,94 руб.; за 2017 год (задолженность в сумме 65 000 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 342,61 руб.; за 2019 год (на задолженность в сумме 78 334 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 882,44 руб.; за 2020 год (на задолженность в сумме 13 000 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 541,23 руб.;

- по земельному налогу физических лиц за 2020 год (на задолженность в сумме 7 406 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 308,33 руб.; за 2019 год (на задолженность в сумме 7 406 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 308,33 руб.; за 2018 год (на задолженность в сумме 7 185 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 299,13 руб. (на момент подачи иска задолженность отсутствует);

- по страховым взносам на ОПС за 2021 год (задолженность в сумме 9 103,47 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 286,16 руб.; за 2021 год (задолженность в сумме 23 344,53 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 733,80 руб.; за 2020 год (задолженность в сумме 32 448 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1278,36 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2017 год (задолженность в сумме 4 590 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 160,10 руб. (на момент подачи иска – актуально 176,66 руб.); за 2018 год (задолженность в сумме 5 840 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 476,03 руб. (на момент подачи иска – актуально 1 475,33 руб.); за 2021 год (задолженность в сумме 2 363,96 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 74,30 руб.; за 2021 год (задолженность в сумме 6 062,04 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 190,55 руб.; за 2020 год (задолженность в сумме 8 426 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 350,80 руб.

Срок исполнения по требованию истек, однако задолженность по пени плательщиком в полном объеме не погашена.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ инспекции отказано в вынесении судебного приказа.

Срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ, то есть шестимесячный срок для обращения с. административным исковым заявлением истекает ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим иском, и просит взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № 23 по Саратовской области задолженность:

- по страховым взносам на ОМС за 2017 год (задолженность в сумме 4 590 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 176,66 руб.; за 2018 год (задолженность в сумме 5 840 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 475,33 руб.; за 2021 год (задолженность в сумме 2 363,96 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 74,30 руб.; за 2021 год (задолженность в сумме 6 062,04 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 190,55 руб.; за 2020 год (задолженность в сумме 8 426 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 350,80 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание также не явился, извещен о дне, времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом, об отложении его рассмотрения ходатайств в суд не представили. При указанных обстоятельствах, учитывая положения ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в последующем, при неисполнении требования, применения мер по принудительному взысканию недоимки.

С принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 423-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года изменился действовавший порядок администрирования и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, на Федеральную налоговую службу России возложены функции по администрированию страховых взносов. С этой же даты отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 24 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп. 2, п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с требованиями статьи 430 НК РФ плательщики уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., – в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., – в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года (29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Абзацем 1 статьи 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог установлен главой 28 НК РФ и введен в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (абз. 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании главы 32 НК РФ, решения Саратовской Городской думы от 23 ноября 2017 года № 26-193 «О налоге на имущество физических лиц» начисляется налог на имущество. Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогооблажения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база для налогоплательщиков – физических лиц определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ (ч. 4 ст. 391 НК РФ)

Налог на доходы физических лиц установлен 23 главой НК РФ.

В соответствие со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

Налогоплательщики, указанные в ст.227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Если на момент уплаты авансового платежа в бюджет сумма авансового платежа, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы авансового платежа, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы авансового платежа в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 был поставлен на учет в качестве адвоката, согласно решению от ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный номер в реестре адвокатов №, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил.

В связи с чем, Инспекцией были произведены начисление страховых взносов в фиксированном размере: за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 23 400 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 4 590 руб.; за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 26 545 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 5 840 руб.; за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 29 354 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 6 884 руб.; за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32 448 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 426 руб.; за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32 448 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 426 руб.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщик является владельцем: в 2018 году транспортного средства TOYOTA CAMRY, государственный perистрационный №, 167,00 л.с.; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>; жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> в 2019 году транспортного средства TOYOTA CAMRY, государственный perистрационный № 167,00 л.с.; земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; жилого дом с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> в 2020 году транспортного средства TOYOTA CAMRY, государственный perистрационный №, 167,00 л.с.; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу <адрес>

В адрес налогоплательщика Инспекцией были направлены следующие налоговые уведомления на уплату налогов:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2020 год: транспортный налог в сумме 8 350 руб., земельный налог за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в сумме 4 375 руб., земельный налог за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в сумме 3 031 руб., налог на имущество физических лиц за жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в сумме 3 355 руб., налог на имущество физических лиц за квартиру с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2019 год: транспортный налог в сумме 8 350 руб., земельный налог за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в сумме 4 375 руб., земельный налог за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 3 031 руб.

- №от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2018 год: транспортный налог в сумме 8 350 руб., земельный налог за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в сумме 4 249 руб., земельный налог за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в сумме 2 936 руб., налог на имущество физических лиц за жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> в сумме 3 607 руб.

После получения налоговый уведомлений налоги в установленный законом срок оплачены не были.

ФИО1 в установленный законодательством срок - ДД.ММ.ГГГГ, представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в налоговый орган №, в которой указан доход от осуществления предпринимательской деятельности в сумме 1 398 947 руб., расходы от осуществления предпринимательской деятельности 931 254,63 руб., исчислен налог в сумме 60 800 руб.

В ходе камеральной налоговой проверки налогоплательщиков заявлен профессиональный налоговый вычет в сумме 931 254,63 руб., который не соответствует полученным сведениям о движении денежных средств по расчетному счету.

На основании полученным налоговым органом сведений доход составляет 1 418 347 руб., налоговая база с учетом профессионального налогового вычета составляет 506 492,37 руб., налог с которой равен 65 844 руб. ФИО1 отражен налог к уплате 60 800 руб.

Таким образом, в ходе камеральной проверки установлена неполная уплата НДФЛ за 2018 года в сумме 5 044 руб., в связи с занижением налогооблагаемой базы по налогу.

Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Занижение суммы конкретного налога по итогам определенного налогового периода не приводит к возникновению у налогоплательщика задолженности по этому налогу, в связи с чем не влечет применения ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, в случае одновременного соблюдения следующих условий:

на дату окончания установленного законодательством срока уплаты налога за налоговый период, за который налоговым органом начисляется недоимка, у налогоплательщика имелась переплата сумм того же налога, что и заниженный налог, в размере, превышающем или равном размеру заниженной суммы налога;

на момент вынесения налоговым органом решения по результатам налоговой проверки эти суммы не были зачтены в счет иных задолженностей налогоплательщика.

Если при указанных условиях размер переплаты был менее суммы заниженного налога, налогоплательщик подлежит освобождению от ответственности в соответствующей части.

В отношении налогоплательщика было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО1 привлечь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, и ему начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, представлена корректировочная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в налоговый орган №, в которой указан доход от осуществления предпринимательской деятельности в сумме 78 334 руб.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в налоговый орган №, в которой указан доход от осуществления предпринимательской деятельности в сумме 13 000 руб.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в налоговый орган №, в которой указан доход от осуществления предпринимательской деятельности в сумме 65 000 руб.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических в налоговый орган №, в которой указан доход от осуществления предпринимательской деятельности в сумме 95 098 руб.

Налогоплательщиком обязанность по оплате данного налога исполнена не была.

В связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 – налогоплательщику были начислены пени, согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ:

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-1674/2022 взыскана задолженность, на которую были начислены соответствующие пени, включенные в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 129 570,35 руб. по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2019-2020 года; земельного налога за 2018-2020 года; налога на доходы физических лиц за 2019-2020 года.

Задолженность уплате страховых взносов в ПФР и ОМС за 2017-2020 года взыскана с ФИО1 на основании судебных приказов мирового судьи судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-1851/2022 на сумму 41 036,14 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-4299/2022 на сумму 41 193,20 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-2995/2019 на сумму 43 020,10 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-4532/2018 на сумму 47 745,87 руб.

Срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ, однако задолженность по пени налогоплательщиком не погашена.

В связи с неисполнением ФИО1 указанного требования Инспекция – в лице Межрайонной ИФНС России № 20 Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных сумм задолженности по страховым взносам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ Инспекции отказано в вынесении судебного приказа.

Право на обращение Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа предусмотрено п. 1 ст. 286 КАС РФ, п. 1 ст. 30 НК РФ, а так же положением о Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области.

Так, в силу п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов.

Приказом Управления ФНС России по Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ №, утверждено положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой № 20 по Саратовской области.

Согласно п. 3 данного Положения, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов на основе автоматизированной обработки сведений о налогоплательщиках в целях обеспечения полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов посредством предупреждения образования задолженности по их уплате, ее принудительного взыскания и урегулирования задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, налоговым санкциям, процентам путем осуществления зачета, предоставления отсрочки, рассрочки, в соответствии с нормативными правовыми актами в сфере законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 6.2. Положения, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области взыскивает в установленном порядке недоимку, а также пени, проценты и штрафы по налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании налоговых санкций с лиц допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд.

Проанализировав представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Представленный административным истцом расчет задолженности проверен судом и признан правильным. Административным ответчиком расчет задолженности по страховым взносам и пени не оспорен.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку при подаче настоящего административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворенных исковых требований, учитывая положения пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 1 221,81 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженность:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 221,81 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Срок составления мотивированного решения – 30 мая 2023 года.

Председательствующий судья С.Б. Пашенько