Дело № 2а-1913/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2023 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего Рогатневой А.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Помыткиной И.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с последней в бюджет:

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 33947,00 рублей;

пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021, в размере 111,42 рублей;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, в размере 8,98 рублей.

В обоснование требований административного истца указано следующее.

Административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Пермскому краю. В 2021 году налогоплательщиком получен доход от продажи имущества в размере ....... рублей, находившегося в собственности менее 5 лет, с 25 августа 2021 года по 06 декабря 2021 года, расположенного по <адрес>, то есть менее установленного предельного срока владения. Налогоплательщиком 11 февраля 2022 года представлена декларация формы 3-НДФЛ, а также заявил к уплате НДФЛ в размере 169215,00 рублей. В связи с неуплатой НДФЛ за 2021 год налоговым органом направлено требование. 29 июля 2022 года налогоплательщиком предоставлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, в связи с чем произведены доначисления по НДФЛ на сумму 26506 рублей. Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет согласно уточненной декларации по форме 3-НДФЛ составляет 195271 рубль. В связи с неуплатой НДФЛ за 2021 год налоговым органом направлено требование № по состоянию на 03 августа 2022 года на сумму уточненного налога на доходы физических лиц, а именно на 26 506, 00 рублей со сроком уплаты до 01 сентября 2022 года. Сумма задолженности 34 058,42 рубля. До настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком не погашена.

Кроме того, согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: объект <адрес>. Дата регистрации права владения 14 сентября 2018 года. Налогоплательщику за налоговый период 2020 года в отношении указанного имущества начислен налог в размере 441, 00 рублей. Налоговым органом направлено налогоплательщику налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года на уплату налога на имущество за налоговый период 2020 года. 11 августа 2022 года инспекцией произведен зачет по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 441, 00 рублей. Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок имущественного налога за 2020 год со 02 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года составляет 8,98 рублей (требование №). Судебный приказ № о взыскании недоимки с административного ответчика вынесен мировым судьей 27 сентября 2022 года, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен 07 октября 2022 года. Срок обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с наличием задолженности согласилась, выразила намерение ее погасить.

Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующим выводам.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном данным Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно нормам пунктов 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено указанным пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю создана 11 января 2021 года. В соответствии с пунктами 1-3, подпунктом 6.2.6. Положения об Инспекции, утвержденного руководителем Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю 01 июля 2021 года, Инспекция централизованно и единолично на территории Пермского края осуществляет полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (процессные меры взыскания в отношении физических лиц).

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Пермскому краю, ИНН №, <адрес> /л.д.8/.

На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговым органом установлено, что ФИО1 с 14 сентября 2018 года является собственником объекта капитального строительства <адрес>/л.д.9/.

Следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено то, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В отношении объекта капитального строительства <адрес> собственнику начислен налог на имущество за налоговый период 2020 год в размере 441 рубль.

В соответствии с частью 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года за налоговый период 2020 год/л.д.10-11/.

Требование № об уплате недоимки по налогу и пени по состоянию на 14 февраля 2022 года размещено в личном кабинете налогоплательщика 15 февраля 2022 года/л.д.12, 14/.

В установленные сроки налог на имущество физических лиц за указанный налоговый период налогоплательщиком не уплачен.

11 февраля 2022 года Инспекцией произведен зачет по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 441, 00 рубль.

Кроме того, 11 февраля 2022 года ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год. Согласно декларации к уплате заявлена сумма налога в размере 169215 рублей/л.д.22-32/.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 указанного Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено в пункте 17.1 статьи 217 и пункте 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения, составляет три года в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

Налоговым органом направлено требование об уплате недоимки и пени № по состоянию на 27 июля 2022 года. Требование размещено в личном кабинете налогоплательщика 07 августа 2022 года/л.д.15, 16/.

Требование № об уплате недоимки по состоянию на 03 августа 2022 года размещено в личном кабинете налогоплательщика 07 августа 2022 года/л.д.18-19/.

02 августа 2022 года налогоплательщиком уплачено налога 129900 рублей.

15 августа 2022 года погашена задолженность по налогу в порядке зачета 10,00 рублей.

19 сентября 2022 года погашена задолженность по налогу в порядке зачета 31864 рубля. Данные сведения отражены в карточке «Расчеты с бюджетом» /л.д.20/.

Требование № по состоянию на 14 февраля 2022 года со сроком уплаты не позднее 15 марта 2022 года, требование № по состоянию на 03 августа 2022 года со сроком уплаты не позднее 01 сентября 2022 года, требование № по состоянию на 27 июля 2022 года со сроком уплаты не позднее 01 сентября 2022 года, направленные ФИО1, не были исполнены, в связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ № о взыскании недоимки с административного ответчика вынесен мировым судьей 27 сентября 2022 года, отменен 07 октября 2022 года в связи с поступившими от должника возражениями.

Срок уплаты по требованию № до 01 сентября 2022 года, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности истекал 01 марта 2023 года. Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с даты вынесения определения об отмене судебного приказа (07 октября 2022 года), истекало 07 апреля 2023 года. С настоящим исковым заявлением Инспекция обратилась в суд в установленный законом срок.

Доказательств уплаты ФИО1 указанных сумм задолженности административным ответчиком суду на момент рассмотрения дела не представлено (статья 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) и в материалах дела не содержится.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по данному административному иску в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит государственная пошлина.

С учетом подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1222,02 рубля.

Руководствуясь статьями 175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 33947,00 рублей;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в размере 111,42 рублей;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, в размере 8,98 рублей,

всего сумму в размере 34 067,40 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1222,02 рубля.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Судья А.Н. Рогатнева

Мотивированное решение изготовлено 27 апреля 2023 года.