Решение по делу № 2А-3868/2023 от 04.10.2023

Дело №

№

Решение

Именем Российской Федерации

04 октября 2023 года г. Омска

Судья Центрального районного суда города Омска Компанеец А.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №7 по Омской области обратилась в суд иском к ФИО1 о взыскании налогов и пени. В обоснование требований указано, что ответчик ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>; транспортных средств №.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления и требования для уплаты налогов:

Уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на оплату: земельного налога за 2020 год - 21.00 руб., транспортного налога за 2020 год в сумме. 085,00 руб., налога на имущество в сумме 2,00 руб.

Уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за 2019 год в сумме 1085,00 руб.

Уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за 2018 год в сумме 1085,00 руб.

Уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за 2017 год в сумме 1085,00 руб..

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате: транспортного налога за 2017 год в размере 1085,00 руб., пени в сумме 15,86 руб. Требование не исполнено.

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате: транспортного налога за 2018 год в размере 1085,00 руб., пени в сумме 15,72 руб. Требование не исполнено.

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате: транспортного налога за 2019 год в размере 1085,00 руб., пени в сумме 32,25 руб. Требование не исполнено.

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате: земельного налога за 2020 год в размере 21,00 руб., пени в сумме 0,57 руб., налога на имущество ФЛ за 2020 год в размере 2,00 руб., пени в сумме 0,06 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 1085,00 руб., пени в сумме 29,80 руб. Требование не исполнено.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1.

Просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 1085,00 руб., пени в сумме 15,86 руб., транспортному налогу за 2018 год в размере 1085,00 руб., пени в сумме 15,72 руб., транспортному налогу за 2019 год в размере 1085,00 руб., пени в сумме 32,25 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 21,00 руб., пени в сумме 0,57 руб., налога на имущество ФЛ за 2020 год в размере 2,00 руб., пени в сумме 0,06 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 1085,00 руб., пени в сумме 29,80 руб. Заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производств, поскольку ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не представил возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).

Статья 8 НК РФ предусматривает, что под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ (на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог установлен НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Статья 360 НК РФ предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч. 3).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ст. 2 Закона Омской области от 18 ноября 2002 г. N 407-ОЗ "О транспортном налоге" налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>; транспортных средств №.

Налоговым органом исчислен земельный налог и налог на имущество и направлены налоговые уведомления:

Уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за 2019 год в сумме 1085,00 руб.

Уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за 2018 год в сумме 1085,00 руб.

Уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за 2017 год в сумме 1085,00 руб..

Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорный правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 направлены:

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате: транспортного налога за 2017 год в размере 1085,00 руб., пени в сумме 15,86 руб.

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате: транспортного налога за 2018 год в размере 1085,00 руб., пени в сумме 15,72 руб.

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате: транспортного налога за 2019 год в размере 1085,00 руб., пени в сумме 32,25 руб.

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате: земельного налога за 2020 год в размере 21,00 руб., пени в сумме 0,57 руб., налога на имущество ФЛ за 2020 год в размере 2,00 руб., пени в сумме 0,06 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 1085,00 руб., пени в сумме 29,80 руб.

Таким образом, ответчик был извещен о наличии у него задолженности по уплате недоимки по налогам, соответственно обязан был уплатить обязательные платежи.

В установленный срок обязанность по уплате задолженности ответчиком не исполнена, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Судом установлено, что прежде чем обратиться в суд с настоящим иском, МИФНС № 7 по Омской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в г. Омске со ссылкой на п.4ч.1ст.128 КАС РФ вынесено определение об отказе в принятии заявления МИФНС №7 по Омской области о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1, поскольку определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ уже было отказано в принятии заявления.

При разрешении заявленного ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения с настоящим административным исковым заявлением, суд полагает необходимым указать следующее.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Аналогичное положение о сроке обращения в суд с заявлением о взыскании налога содержится в п. 2 ст. 48НК РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48НК РФ).

Таким образом, положениями п.п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 с учетом п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ определен порядок обращения в суд, предусматривающий определенную последовательность действий: обращение в установленный законом срок с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций; отмена судебного приказа; обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций также в установленный законом срок после отмены судебного приказа.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 29 сентября 2020 года № 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

При этом в ходе рассмотрения дела обстоятельств, объективно препятствующих Инспекции своевременно обратиться в суд, а также обстоятельств того, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, а также, что уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы задолженности, не установлено.

Как следует из вышеозначенного, определением мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ отказано МИФНС России № 7 по Омской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1, поскольку ранее- ДД.ММ.ГГГГ, определением мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе г. Омска в принятии заявления МИФНС России № 7 по Омской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного налога, пени на общую сумму 4 457,26 отказано. В обоснование отказа мировой судья сослался на п.4ч.1ст.128 КАС РФ.

Из содержания административного искового заявления следует, что предоставить доказательства наличия уважительных причин пропуска срока для обращения в суд с настоящим административным иском административный истец не имеет возможности.

Таким образом, отсутствуют правовые основания для удовлетворения заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения с настоящим административным исковым заявлением.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, восстановлении пропущенного срока на подачу заявления, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 286-290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 1085,00 руб., пени в сумме 15,86 руб., транспортному налогу за 2018 год в размере 1085,00 руб., пени в сумме 15,72 руб., транспортному налогу за 2019 год в размере 1085,00 руб., пени в сумме 32,25 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 21,00 руб., пени в сумме 0,57 руб., налога на имущество ФЛ за 2020 год в размере 2,00 руб., пени в сумме 0,06 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 1085,00 руб., пени в сумме 29,80 руб., отказать.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Г.Компанеец