Решение по делу № 2А-1354/2025 от 16.05.2025 - о взыскании недоимки по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 25 (двадцать пять) рублей 32 копеек; штрафы за налоговое правонарушение установленные Главой 16 НК РФ за 2021 год в размере 1 968 (одна тысяча девятьсот шестьдесят восемь) рублей, на общую сумму 1 993 (одна тысяча девятьсот девяносто три) рублей 32 копеек.

Дело №2а-1354/2025

УИД: 05RS0039-01-2025-001128-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

в порядке упрощенного (письменного) производства

г. Дербент 16 мая 2025 года

Дербентский городской суд Республики Дагестан, в составе: председательствующего судьи Галимова М.И., рассмотрев в упрощенном порядке материалы дела по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 25 (двадцать пять) рублей 32 копеек; штрафы за налоговое правонарушение установленные Главой 16 НК РФ за 2021 год в размере 1 968 (одна тысяча девятьсот шестьдесят восемь) рублей, на общую сумму 1 993 (одна тысяча девятьсот девяносто три) рублей 32 копеек,

УСТАНОВИЛ:

В Дербентский городской суд поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к ФИО1

Административный истец просит взыскать недоимки по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 25 (двадцать пять) рублей 32 копеек; штрафы, за налоговое правонарушение установленные Главой 16 НК РФ за 2021 год в размере 1 968 (одна тысяча девятьсот шестьдесят восемь) рублей, на общую сумму 1 993 (одна тысяча девятьсот девяносто три) рублей 32 копеек.

Административный иск заявлен по тем основаниям, что в соответствии с ч.1 ст. 32 Налогового кодекса РФ, налоговые органы обязаны осуществить контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным ст. 83 НК РФ.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388,400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности, на имущество признаваемых объектом налогообложения, согласно ст. 358,389,401 НК РФ соответственно.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч.1 ст. 326 НК РФ);

государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст. 390 НК РФ).

На налоговом учете в Управление ФНС России по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <номер изъят> место проживания РД, <адрес изъят>, 16, документ, удостоверяющий личность налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Решением № 44 от 10.01.2023 года ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119 НК РФ, непредставление налоговой декларации за 2021 год штраф в размере 26325 рублей, и п.1 ст. 122 НК РФ неуплата налога за 2021 год, штраф в размере 35100 рублей, в связи с тем, что ФИО1 был получен доход в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 06.07.2023 года № 13181 на сумму 20458 рублей 23 копеек об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

В случае неисполнения налогоплательщиком - фактически лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в Мировой суд судебного участка № 24 г. Дербента, рассмотрев который, суд вынес судебный приказ от 20.06.2024 года № 2а-948/2024, который впоследствии был отменен 30.09.2024 года.

При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьей. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 10.09.2020 года по делу № 88а-5934/2020.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 25 (двадцать пять) рублей 32 копеек; штрафы за налоговое правонарушение установленные Главой 16 НК РФ за 2021 год в размере 1 968 (одна тысяча девятьсот шестьдесят восемь) рублей, на общую сумму 1 993 (одна тысяча девятьсот девяносто три) рублей 32 копеек,

Представитель административного истца УФНС по РД по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явился, в заявлении просил суд рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 извещенный надлежащим образом в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил суду, не просил об отложении.

Как следует из части 7 статьи 150 КАС РФ, неявка в судебное заседание (в том числе в первое судебное заседание по административному делу) всех лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его проведения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, а также их представителей является основанием для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Переход к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства на основании части 7 статьи 150 КАС РФ осуществляется судом при соблюдении следующих условий:

рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (часть 2 статьи 291 КАС РФ);

явка не явившихся в судебное заседание лиц не является обязательной в силу закона (не признана судом обязательной);

имеются доказательства надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, и их представителей о времени и месте судебного заседания;

отсутствуют ходатайства об отложении судебного разбирательства, подтвержденные доказательствами, свидетельствующими о наличии уважительных причин неявки в судебное заседание.

Установив, что соответствующее административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, судом принято решение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив доводы административного истца, проверив и исследовав материалы дела, в силу ч.2 ст.14 КАС РФ, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, разъяснив лицам, участвующим в деле их права и обязанности, предупредив о последствиях совершения или не совершения процессуальных действий, создав условия для всестороннего и полного исследования доказательств, установления фактических обстоятельств правильного применения законодательства при рассмотрении и разрешении административных дел, суд находит административные исковые требования УФНС по РД подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, а также частью 1 статьи 3, пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ ).

Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 в соответствии со ст. 228 НК РФ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно расшифровке задолженности у административного ответчика имеется задолженность в части штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в общей сумме 10 835 рублей 66 копеек.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженность по пеням и штрафам относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с выявленной недоимкой по налогу на доходы физических лиц, в адрес административного ответчика административным истцом направлено требование № 13181 от 06.06.2023 года об уплате обязательных платежей санкций в сумме 20 458,23 рублей в срок до 27.11.2023 года.

Требование об оплате обязательных платежей санкций административным ответчиком не исполнено.

Решением № 44 от 10.01.2023 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119 НК РФ, непредставление налоговой декларации за 2021 год штраф в размере 26325 рублей, и п.1 ст. 122 НУ РФ неуплата налога за 2021 год, штраф в размере 35100 рублей, в связи с тем, что ФИО1 был получен доход в соответствии со ст. 228 НК РФ (реализация объекта недвижимого имущества/земельного участка находящегося в собственности).

Согласно расчету налогового органа недоимки по НДФЛ с доходов, полученных ФИО1 в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в составила 25 (двадцать пять) рублей 32 копеек; штрафы за налоговое правонарушение установленные Главой 16 НК РФ за 2021 год составили 1 968 (одна тысяча девятьсот шестьдесят восемь) рублей.

Представленный административным истцом расчет административным ответчиком, не опровергнут.

Доказательства того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога на доходы физических лиц, суду не представлены.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом не нарушены сроки направления налогового уведомления, требования об уплате налогов, пени, подачи заявления о выдаче судебного приказа, предъявления искового заявления в суд.

Доказательств, опровергающих доводы административного иска, подтверждающих уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени в срок, либо обоснованные возражения относительно правомерности вменения обязанности по уплате налогов и пени, правильности их расчета, ответчик суду не представил.

Никаких иных возражений, на основании которых суд мог бы сделать вывод о необходимости отказа в удовлетворении заявленных требований, либо удовлетворении их в неполном размере, ответчиком суду не приведено.

Таким образом, оценив представленные доказательства и изложенные обстоятельства в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, взыскивается с административного ответчика, пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, что составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 25 (двадцать пять) рублей 32 копеек; штрафы за налоговое правонарушение установленные Главой 16 НК РФ за 2021 год в размере 1 968 (одна тысяча девятьсот шестьдесят восемь) рублей, на общую сумму 1 993 (одна тысяча девятьсот девяносто три) рублей 32 копеек, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес изъят> Республики Дагестан, проживающего по адресу: <адрес изъят>, 16 (ИНН <номер изъят> недоимки по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 25 (двадцать пять) рублей 32 копеек; штрафы за налоговое правонарушение установленные Главой 16 НК РФ за 2021 год в размере 1 968 (одна тысяча девятьсот шестьдесят восемь) рублей, на общую сумму 1 993 (одна тысяча девятьсот девяносто три) рублей 32 копеек

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес изъят> Республики Дагестан, проживающего по адресу: <адрес изъят>, 16 (ИНН <номер изъят> в местный бюджет ГО «<адрес изъят>» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Реквизиты для оплаты госпошлины: ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, Корр. счет: 40102810445370000059, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Расчетный счет <***>.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение составлено в совещательной комнате.

Председательствующий М.И. Галимов