Решение по делу № 2А-237/2023 от 02.02.2023 - о взыскании в пользу соответствующего бюджета пени по транспортному налогу.

№ 2а-237/2023

70RS0004-01-2022-005623-85

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 февраля 2023 года Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Шукшиной Л.А.,

при секретаре Собакиной А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 Я.В. о взыскании в пользу соответствующего бюджета пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета пени по транспортному налогу в размере 16 руб. 01 коп. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021, с 0212.20.20 по 16.12.2020 (с учетом отказа от части административных исковых требований в соответствии со статьей 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В обоснование требований указано, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85, ст.400, 409 НК РФ, ФИО1 является собственником объекта недвижимого имущества - квартиры и является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2020 год, в сумме 1191 руб., направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с извещением на уплату налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 1 191 руб. уплачен не был. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 5 руб. 70 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, однако в установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 1 191 руб. и пени в сумме 5 руб. 70 коп. уплачены не были.

С согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, п.1 ст.7 Закона ТО от 04.10.2002 №77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: - грузовой автомобиль ... государственный регистрационный знак ... VIN: №, 2004 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, легковой автомобиль ..., государственный регистрационный знак ..., 2001 года выпуска. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, являющиеся объектом налогообложения. На основании ст. 357 НК РФ и ст.2 Закона ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. Налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2019, 2020 г.г., в общей сумме 7 310 руб., из которых 5693 руб. за 2019, 1617 руб. за 2020, на основании п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 362 НК РФ направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога в установленный законом срок. Между тем, в установленный срок транспортный налог в сумме 7 310 руб. уплачен не был. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога за 2019, 2020 начислены пени в общей сумме 16 руб. 01 коп., в том числе в сумме 12 руб. 10 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 3 руб. 91 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок транспортный налог в сумме 7 310 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 16 руб. 01 коп. уплачены не были.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 06.04.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10 462 руб. 83 коп. Определением мирового судьи от 04.05.2022 судебный приказ отменен.

Административный истец надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС России по Томской области.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о судебном заседании надлежащим образом, о чем свидетельствует телефонограмма, в суд не явилась, направила в суд возражения, согласно которым возражает относительно заявленных требований, в связи погашением задолженности перед налоговым органом в полном объеме в соответствии с заявленными требования, просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

На основании ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства, суд находит требования УФНС России по Томской области не подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

В соответствии с положениями ч. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г.Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.4 ст.57 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ч.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

По сведениями органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленными в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85, ст.400, 409 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества:

– квартиры, расположенной по адресу: 634061, <адрес>. Кадастровый №, общей площадью 35,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в соответствии со 400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст.ст.403, 404, 408 НК РФ ИФНС России по г. Томску налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2020 год в общей сумме 1 191 руб. по формуле:

591695 руб. (кадастровая стоимость объекта) x 1 (доля в праве на объект) x 0,20% (налоговая ставка) x 11/12 (количество месяцев владения/12)

639 030 руб. (кадастровая стоимость объекта) x 1 (доля в праве на объект) x 0,20% (налоговая ставка) x 1/12 (количество месяцев владения/12)

На основании ст.52, п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 191 руб. в срок не позднее 01.12.2021.

В установленный срок налогоплательщиком сумма налога на имущество физических лиц уплачена не была.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере5 руб. 70 коп. из расчета:

18 (количество дней просрочки) х 1 191 руб. (недоимка для пени) х 1/300 (0, 000249) (ставка ЦБ) = 5 руб. 36 коп. (начислено пени за период),

1 (количество дней просрочки) х 1 191 руб. (недоимка для пени) х 1/300 (0, 000283) (ставка ЦБ) = 0 руб. 34 коп. (начислено пени за период),

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлено требование № 146722 от 21.12.2021 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1 191 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5 руб. 70 коп. в срок до 07.02.2022.

В установленный срок требование не исполнено, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 191 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в сумме 5 руб. 70 коп. не уплачены.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту - Закон).

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ и ст.2 Закона лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно положениям Закона: объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные «транспортные» средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, (п. 1 ст. 358 НК РФ, ст. 3); налоговым периодом признается календарный год (ст. 5); транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 7); уплата налога производится в срок до 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 8); сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 7); в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 4).

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, п.1 ст.7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО1 в налоговый период 2019, 2020 года были зарегистрированы транспортные средства, являющийся объектом налогообложения.

В соотвествии со ст. 361, 362 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона ИФНС России по г.Томску, Межрайонной ИФНС№ 5 по Астраханской области ФИО1 произведено исчисление транспортного налога за 2019, 2020 г.г. в общей сумме 7310 руб. из следующего расчета:

- за грузовой автомобиль ..., государственный регистрационный знак <***>, VIN: №, 2004 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

2019 год - 98 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x20 руб. (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 1 960 руб.

2020 год - 98 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x20 руб. (налоговая ставка) x 5/12 (количество месяцев владения/12) = 817 руб.

2020 год - 98 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x14 руб. (налоговая ставка) x 7/12 (количество месяцев владения/12) = 800 руб.

- за легковой автомобиль Ниссан Цефиро, государственный регистрационный знак <***>, 2001 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 29.10.2019

2019 год -160 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x28 руб. (налоговая ставка) x 10/12 (количество месяцев владения/12) = 3 733 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 52, п. 3ст. 363 НК РФ налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика в соответствующие периоды были направлены налоговые уведомления №5196299 от 03.08.2020, № 16283336 от 01.09.2021 с извещением на уплату транспортного налога в размере 5693 руб. за 2019, 1617 руб. за 2020 г. с извещениями на уплату налога в установленный законом срок.

В установленный ст.363 НК РФ и ст.8 Закона срок транспортный налог за 2019, 2020 г.г. в общей сумме 7 310 руб. уплачен не был.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога ФИО1 начислены пени в общей сумме 16 руб. 01 коп., исходя из расчета:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 руб. 10 коп., из расчета: 15 (количество дней просрочки) х 5693 (недоимка для пени) х 0,000142 (1/300 ставки) =12 руб. 10 коп. (начислено пени за период).

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 68 коп., из расчета: 18 (количество дней просрочки) х 817(недоимка для пени) х 0,000249 (1/300 ставки) = 3 руб. 68 коп. (начислено пени за период).

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 23 коп., из расчета: 1 (количество дней просрочки) х 817(недоимка для пени) х 0,000283 (1/300 ставки) = 0 руб. 23 коп. (начислено пени за период).

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования № от по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику в срок до ДД.ММ.ГГГГ предложено уплатить транспортный налог за 2019 в сумме 5693 руб., пени в сумме 12 руб. 10 коп.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ предложено оплатить транспортный налог за 202 в сумме 1617 руб., пени 3 руб. 91 коп.

В установленные сроки требования налогового органа налогоплательщиком ФИО1 не исполнены

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась в пределах срока, предусмотренного абзацем вторым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в соответствующей редакции) в течение шести месяцев со дня, когда общая суммы обязательных платежей, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей.

Административный иск в городской суд подан с соблюдением срока, предусмотренного пунктом 3 названной статьи - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До вынесения судом решения по настоящему делу административным ответчиком, налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 1191 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц в сумме 5 руб. 70 коп., транспортный налог за 2020 год исчисленный в рамках ОКТМО 12650436 в сумме 800 руб., ы рамках ОКТМО 69701000 в сумме 6510 руб. (всего транспортный налог 7310 руб.) пеня по транспортному налогу 16 руб. 01 коп. перечислены в бюджет в полном объеме, в подтверждение чему в материалы дела представлены платежные документы, которые содержат указание на реквизиты, а также суммы налога и пени, подлежащих уплате в соответствии с их размерами, указанными в требованиях № 109467 от 17.12.2020, № 146722 от 21.12.2021 направленных ответчику налоговым органом.

Платежи, произведенные административным ответчиком в счет погашения задолженности по налогу на имуществу физических лиц за 2020 в размере 1191 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5 руб. 70 коп., задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 г.г. в размере 7310 руб., учтены налоговым органом, в связи с чем, административный истец просил суд принять отказ от заявленных требований в данной части, однако требование о взыскании пени за неуплату транспортного налога в размере 16 руб. 01 коп. поддержал, при этом, ссылаясь на положение ч. 8 ст. 45 НК РФ указал, что 01.02.2023 на Единый налоговый счет поступил платеж в размере 16 руб. 01 коп., указанные денежные средства зачтены в счет погашения задолженности данного налогоплательщика на имущество физических лиц за 2021 г.

Суд считает, что направление налоговым органом сумм, оплаченных ответчиком 01.02.2023 по требованию об уплате пени по транспортному налогу в размере 16 руб. 01 коп., на погашение задолженности за иной налоговый период необоснованно.

Самостоятельное изменение со стороны налогового органа без согласия налогоплательщика назначения платежа и погашение имеющейся задолженности за иные налоговые периоды, суд полагает не основанным на законе, поскольку обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика, следовательно, право определять, в уплату каких платежей направляются его денежные средства, принадлежит ему, а не налоговому органу.

Законодательные акты Российской Федерации не предоставляют налоговым органам право самостоятельно, без согласия налогоплательщика, изменять назначение уплаченных и поступивших в соответствующий бюджет налоговых платежей.

Пунктом 5 статьи 78 НК РФ предусмотрена возможность зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, которая производится налоговым органом самостоятельно.

При этом решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

Поскольку материалами дела не подтверждается наличие излишне уплаченного ФИО1 налога, суд приходит к выводу о том, что у налогового органа отсутствовали законные основания для принятия самостоятельного решения о зачете сумм налога в счет имеющейся недоимки за иной налоговый период.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу об исполнении ответчиком ФИО1 обязанности по уплате пени по транспортному налогу за 2019, 2020 годы в сумме 16 руб. 01 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем, требования административного иска подлежат оставлению без удовлетворения

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения. ...) о взыскании задолженности по пени за неуплату транспортного налога в размере 16 руб. 01 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья: (подпись) Л.А. Шукшина

Мотивированный текст решения составлен 16.02.2023

Оригинал решения находится в административном деле № 2а-237/2023 (70RS0004-01-2022-005623-85) в Советском районном суде г. Томска.