Дело № 2а-541/2022

86RS0017-01-2022-000880-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 августа 2022 года г. Советский

Советский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе:

председательствующего судьи Казариновой А.А.,

при секретаре судебного заседания Майер О.С.,

с участием представителя административного ответчика (административного истца) ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени по данным налогам, задолженности по налогу на имущество физических лиц и встречному административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре о признании незаконным списания денежных средств, осуществлении зачета в счет уплаты налогов и взыскании переплаты,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - МИФНС № 10 по ХМАО - Югре) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени по данным налогам, задолженности по налогу на имущество физических лиц.

В обоснование заявленных требований указано, что на основании ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ФИО2 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (получено 24.09.2021) направлено налоговое уведомление № 49893406 от 01.09.2021 на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 987 руб. 70 коп. со сроком уплаты до 01.12.2021, транспортного налога с физических лиц за 2020 года на сумму 46223 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021, земельного налога с физических лиц за 2020 год на сумму 60582 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021. На 01.12.2021 ФИО2 уплата налогов не произведена. Так как в установленный срок налог на имущество, транспортный налог, земельный налог не были уплачены, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки неисполнения обязанности.

В адрес ФИО2 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 19426 от 15.12.2021 о необходимости уплаты налога на имущество за 2020 год в сумме 987 руб. 70 коп., транспортного налога за 2020 год в сумме 46223 руб., пени в сумме 150 руб. 22 коп.; земельного налога за 2020 год в сумме 60582 руб., пени в сумме 196 руб. 89 коп. со сроком исполнения, - 01.02.2022. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено 31.12.2021. В установленный срок требование № 19426 от 15.12.2021 ФИО2 не исполнено.

В административном иске указано, что 14.03.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Советского судебного районаХанты-Мансийского автономного округа - Югры вынесен судебный приказ № 2а-12-1103/2022 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени. 04.04.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями ФИО2 относительно исполнения судебного приказа.

МИФНС № 10 по ХМАО - Югре просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2020 год с физических лиц в размере 46223 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 150 руб. 22 коп.; по налогу на имущество физически лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в размере 987 руб. 70 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в размере 60582 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 196 руб. 89 коп.

Административным ответчиком ФИО2 предъявлено встречное административное исковое заявление к МИФНС № 10 по ХМАО - Югре, в котором он просит признать списание МИФНС № 10 по ХМАО - Югре с ФИО2 суммы в размере 167910 руб. в счет оплаты имущественного налога за предшествующие периоды (2018-2019 г.г.) ошибочным; произвести зачет суммы в размере 107792 руб. 92 коп. в счет уплаты ФИО2 налогов за 2020 год; взыскать с МИФНС № 10 по ХМАО - Югре в пользу ФИО2 60117 руб. 30 коп.

В обоснование встречных исковых требований ФИО2 указано, что 21.09.2020 МИФНС № 4 по ХМАО - Югре обратилась в Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры с заявлением о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом) и включении в реестр требований кредиторов задолженности по обязательным платежам на общую сумму 1079554 руб. 77 коп. за период с 2015 года по 2019 год. 12.01.2021 Федеральная служба судебных приставов по Советскому району обратилась в Советский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры с иском об обращении взыскания на земельный участок по обязательным платежам его собственника за период с 2015 года по 2019 год.

Из встречного административного иска следует, что в первом квартале 2021 года МИФНС № 4 по ХМАО - Югре произвела перерасчет по налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за период с 2015 года по 2019 год; также ФИО2 произвел оплату по земельному и транспортному налогам с 2015 года по 2019 год в счет полного погашения задолженности по обязательным платежам. Таким образом, по состоянию на апрель 2021 года ФИО2 выполнил все требования налогового органа и службы судебных приставов и оплатил задолженность в полном объеме по всем обязательным платежам за период с 2015 года по 2019 год.

13.04.2021 Отделение судебных приставов по Советскому району отказалось от исковых требований к ФИО2 в связи с полным погашением задолженности по обязательным платежам за период с 2015 года по 2019 год. Согласно определению Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 16.04.2021 производство по заявлению МИФНС № 4 по ХМАО - Югре о признании несостоятельным (банкротом) ФИО2 прекращено в связи с отказом заявителя (налогового органа) от заявленных требований и оплатой задолженности в полном объеме.

Административным истцом по встречному иску указано, что по состоянию на 21.04.2021 за ФИО2 числилась переплата по налогам и сборам в сумме 170932 руб. 98 коп. В мае 2021 года ФИО2 обратился в МИФНС № 4 по ХМАО - Югре о возврате 170932 руб. 98 коп. Устно инспектор ответил, что денежные средства останутся на счете, так как скоро необходимо будет оплатить земельный и транспортный налоги за 2020 год.

27.12.2021 МИФНС № 2 по ХМАО - Югре направила ФИО2 уведомление № 2021-102 об имеющейся задолженности по налогам и сборам. В письме от 02.02.2022 МИФНС № 2 по ХМАО - Югре разъяснила, что имеется задолженность по имущественным налогам за 2020 год в сумме 109573 руб. 86 коп., а сумма в размере 167910 руб., находящаяся на счете ФИО2, была зачтена в счет уплаты налога за период 2018-2019 годы.

Переговоры с налоговым органом и доводы ФИО2 о том, что имущественные налоги за период 2018-2019 годы были полностью оплачены в первом квартале 2021 года, ни к чему не привели. В январе 2022 года денежные средства были возвращены на счет, но в феврале 2022 года списаны в счет оплаты по налогам за 2018-2019 годы.

ФИО2 указал, что с исковыми требованиями МИФНС № 10 по ХМАО - Югре согласен в части оплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельному налогу за 2020 год при условии, что МИФНС № 10 по ХМАО - Югре из суммы 167910 руб., списанной повторно с лицевого счета, зачтет сумму в размере 107792 руб. 92 коп. в счет налогов, подлежащих уплате за 2020 год, а оставшуюся сумму в размере 60117 руб. 30 коп. вернет ФИО2

В возражениях на встречное исковое заявление МИФНС № 10 по ХМАО - Югре указано, что задолженность по имущественным налогам за 2018-2019 годы, оспариваемая ФИО2, включена в заявление инспекции о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом) в рамках дела о банкротстве № А75-15024/2020, которое прекращено 16.04.2021 в связи с отказом кредитора от требования о признании должника банкротом. Довод ФИО2 о проведении зачета суммы в размере 107792 руб. 92 коп. несостоятелен, так как проведение зачета сумм излишне уплаченных налогов регулируется ст. 78 НК РФ.

Представитель административного истца (административного ответчика) МИФНС № 10 по ХМАО - Югре в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом судебной повесткой, письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик (административный истец) ФИО2 в судебное заседание не явился,о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом судебной повесткой.

Представитель административного ответчика (административного истца) ФИО1, действующий на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования МИФНС № 10 по ХМАО - Югре не признал в полном объеме, встречные исковые требования ФИО2 поддержал в полном объеме по изложенным во встречном исковом заявлении основаниям.

Представитель заинтересованного лица Отделения судебных приставов по Советскому району Управления Федеральной службы судебных приставов поХанты-Мансийскому автономному округу - Югре в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом судебной повесткой, письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Руководствуясь положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), судом определено рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся сторон и представителя заинтересованного лица, принимая также во внимание положения ч. 6 ст. 226 КАС РФ, в соответствии с которой неявка лиц надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.

Выслушав представителя административного ответчика (административного истца) ФИО2, - ФИО1, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, определив нормы права, подлежащие применению в данном административном деле, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 359, п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 361 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп. 1.1 п. 1 ст. 359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговым периодом признается календарный год.Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п. п. 1, 3 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 403, ст. 405 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, указанных в ст. 406 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п. 1 ст. 388 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Исходя из положений п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать размеров, указанных в ст. 394 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Как следует из ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных НК РФ, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных НК РФ. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 11.2 НК РФ.Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 11.2 НК РФ. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

01.09.2021 налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление № 49893406, на уплату в срок не позднее 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год в общей сумме 46223 руб. в отношении следующих объектов налогообложения, - транспортного средства марки (-), государственный регистрационный знак (-) (налоговая база: 204; налоговая ставка: 60 руб.; количество месяцев владения в году: 12; сумма исчисленного налога: 12240 руб.), транспортного средства марки (-), государственный регистрационный знак (-) (налоговая база: 285,10; налоговая ставка: 85 руб.; количество месяцев владения в году: 12; сумма исчисленного налога: 24233 руб.), транспортного средства марки (-), государственный регистрационный знак (-) (налоговая база: 195; налоговая ставка: 50 руб.; количество месяцев владения в году: 12; сумма исчисленного налога: 9750 руб.); земельного налога за 2020 год в общей сумме 60582 руб.в отношении следующих объектов налогообложения, - земельного участка с кадастровым номером (-) (налоговая база: 95959 руб.; налоговая ставка: 0,30%; количество месяцев владения в году: 12; сумма исчисленного налога: 288 руб.), земельного участка с кадастровым номером (-) (налоговая база: 15073560 руб.; налоговая ставка: 0,40%; количество месяцев владения в году: 12; сумма исчисленного налога: 60294 руб.); налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2188 руб. в отношении жилого дома с кадастровым номером (-) (налоговая база: 2159224 руб.; налоговая ставка: 0,30%; количество месяцев владения в году: 12). Налоговое уведомление получено ФИО2 24.09.2021.

Сумма транспортного налога исчислена по формуле: налоговая база (мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах) х налоговая ставка = сумма налога (60 х 204 = 12240; 85 х 285,10 = 24233; 50 х 195 = 9750).

Налоговая ставка установлена Законом Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 14.11.2002 № 62-оз «О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре» (в редакции от 21.11.2019 № 78-оз) (60 руб. для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно; 85 руб. для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт); 50 руб. для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно).

Сумма земельного налога исчислена по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) х налоговая ставка = сумма налога (95959 х 0,30% = 288; 15073560 х 0,40% = 60294).

Налоговые ставки установлены Решением Совета Депутатов городского поселения Советский «Об установлении земельного налога» от 10.11.2011 № 255 (в редакции от 18.11.2019 № 239-IV).

Расчет налога на имущество физических лиц произведен по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) х налоговая ставка = сумма налога.

Налоговые ставки установлены Решением Совета депутатов городского поселения Советский Советского района «Об установлении налога на имущество физических лиц» от 13.11.2014 № 177-III (в редакции от 19.12.2018 № 181-IV).

В адрес ФИО2 налоговым органом направлено требование № 19426 по состоянию на 15.12.2021 об уплате транспортного налога, налога на доходы физических лиц, земельного налога (в общей сумме 107792 руб. 70 коп.) и пени по транспортному и земельному налогам (в общей сумме 347 руб. 11 коп.), в котором сообщалось о наличии у него задолженности. Данное требование получено ФИО2 31.12.2021.

В письме МИФНС № 4 по ХМАО - Югре от 09.04.2021 сообщается, что решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре по состоянию на 01.09.2014 установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером (-) в размере 5597000 руб. На основании вышеизложенного в базу данных инспекции внесены необходимые корректировки. Произведен перерасчет земельного налога, сумма ранее исчисленного налога уменьшена на 782369 руб. Таким образом, по состоянию на 09.04.2021 в карточке расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам задолженность по имущественным налогам отсутствует.

В письме МИФНС № 4 по ХМАО - Югре от 22.04.2022 на обращение ФИО2 о предоставлении разъяснений о перерасчете земельного налога и аннулировании сумм начислений за 2015-2019 годы указано, что в связи с перерасчетом кадастровой стоимости по земельному участку, сумма задолженности по земельному налогу уменьшилась на 782369 руб. В службу судебных приставов направлены заявления о возбуждении исполнительных производств по восьми судебным приказам на общую сумму задолженности по имущественным налогам 1268769 руб. 52 коп. (налог, - 1093394 руб., пени, - 175375 руб. 52 коп.). Сумма перерасчета по земельному налогу за 2015-2019 годы по судебным актам составляет 860435 руб. 55 коп. (налог, - 724176 руб., пени, - 136259 руб. 55 коп.). Самостоятельная оплата задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и по транспортному налогу составляет 408333 руб. 97 коп. По состоянию на 21.04.2021 за ФИО2 числится переплата по налогам в сумме 170932 руб. 98 коп., в том числе: 169732 руб. 68 коп., - по земельному налогу, 1200 руб., - пени по транспортному налогу, 0,3 руб., - пени по налогу на имущество.

В письме от 02.02.2022 МИФНС № 2 по ХМАО - Югре сообщено, что по состоянию на 30.11.2021 по земельному налогу за ФИО2 числилась переплата в сумме 167910 руб., которая была зачтена в уплату начислений по налогу за 2018-2019 годы со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (1822 руб. 68 коп. возмещено на расчетный счет).

Вместе с тем, из письменных возражений МИФНС № 10 по ХМАО - Югре на встречный иск ФИО2 следует, что задолженность по имущественным налогам за 2018-2019 годы была включена в заявление инспекции о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом) в рамках дела о банкротстве № А75-15024/2020.

Так, определением Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 16.04.2021 по делу № А75-15024/2020 прекращено производство по заявлению МИФНС № 4 по ХМАО - Югре о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом). Из содержания определения следует, что МИФНС № 4 по ХМАО - Югре обратилась в Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры с заявлением о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом), ведении процедуры реструктуризации долгов гражданина, утверждении финансового управляющего из числа Ассоциации «ДМСО», включении в реестр требований кредиторов задолженности по обязательным платежам на общую сумму 1079554 руб. 77 коп. От заявителя поступил отказ от заявления, просил прекратить производство по делу в связи с оплатой задолженности в полном объеме.

В соответствии с п. 5 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. Если иное не предусмотрено ст. 78 НК РФ, в случае, предусмотренном п. 5 ст. 78 НК РФ, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом с учетом особенностей, предусмотренных п. 5.1 ст. 78 НК РФ, в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

Положение, предусмотренное п. 5 ст. 78 НК РФ, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Пунктом 3 ст. 78 НК РФ на налоговые органы возложена обязанность по представлению налогоплательщику сообщения о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Доказательства уведомления налоговым органом ФИО2 о факте излишней уплаты налога в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, в связи с изменением кадастровой стоимости земельного участка и уменьшением задолженности по земельному налогу, по состоянию на 30.11.2021 за ФИО2 числилась переплата по земельному налогу в сумме 167910 руб., основания для зачета налоговым органом возникшей переплаты в счет погашения задолженности по налогам за 2018-2019 годы отсутствовали, поскольку судебным решением установлено погашение задолженности. Кроме того, следует принять во внимание, что в ходе рассмотрения дела МИФНС № 10 по ХМАО - Югре не представлено доказательств, подтверждающих наличие недоимки за 2018-2019 годы. Ввиду изложенного, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения исковых требований МИФНС № 10 по ХМАО - Югре не имеется, поскольку зачет переплаты в размере 167910 руб. административным истцом произведен незаконно.

Суд полагает возможным удовлетворить встречные исковые требования ФИО2 к МИФНС № 10 по ХМАО - Югре, размер переплаты в сумме 107792 руб. 92 коп. подлежит зачету в счет погашения задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2020 год, денежная сумма в размере 60117 руб. 30 коп. подлежит взысканию с МИФНС № 10 по ХМАО - Югре в пользу ФИО2 (167910 - 107792,70).

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом изложенного, в пользу ФИО2 подлежит взысканию уплаченная государственная пошлина в размере 2604 руб. (600 руб. по двум неимущественным требованиям и 2004 руб., - исходя из присужденной суммы 60117 руб. 30 коп.).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени по данным налогам, задолженности по налогу на имущество физических лиц, - отказать.

Встречное административное исковое заявление ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре о признании незаконным списания денежных средств, осуществлении зачета в счет уплаты налогов и взыскании переплаты, - удовлетворить.

Списание денежной суммы в размере 167910 (сто шестьдесят семь тысяч девятьсот десять) руб. в счет оплаты задолженности ФИО2, (-) года рождения, уроженца (-) (документ, удостоверяющий личность, - паспорт гражданина Российской Федерации (-)) по налогам за предшествующие периоды (2018-2019 годы), признать незаконным.

Возложить на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обязанность произвести зачет денежной суммы в размере 107792 (сто семь тысяч семьсот девяносто два) руб. 92 коп. в счет уплаты ФИО2 налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, а также пени по транспортному и земельному налогам за 2020 год согласно налоговому уведомлению № 49893406 от 01.09.2021 (требование № 19426 от 15.12.2021).

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре в пользу ФИО2 сумму излишне уплаченного налога в размере 60117 (шестьдесят тысяч сто семнадцать) руб. 30 коп. и расходы по уплате государственной пошлины в размере 2604 (две тысячи шестьсот четыре) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры через Советский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 02.09.2022.

Председательствующий Казаринова А.А.