Решение по делу № 2А-6802/2024 от 12.02.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

Дело № 2а – 784/2025

УИД 22RS0065-01-2024-011253-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 12 февраля 2025 г.

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Купальцевой Е.В.,

при секретаре Балыкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2017 год в размере 88 рублей 00 копеек, за 2018 год в размере 91 рубль 00 копеек, за 2019 год в размере 94 рубля 00 копеек, за 2020 год в размере 218 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 343 рубля 00 копеек, за 2022 год в размере 377 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14064 рубля 20 копеек, на общую сумму 15275 рублей 20 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, ответчик в 2017-2022 годах являлся владельцем недвижимого имущества.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления на уплату налогов. Уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем, налоговым органом ответчику направлены требования, в том числе о наличии отрицательного сальдо, которые также оставлены им без исполнения. Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ. С учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

До настоящего времени задолженность в полном объеме ответчиком не погашена. В связи с чем, административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который в своей первоначальной редакции с 14.07.2022 не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который, по сути, ввел в действие закон от 14.07.2022 в своей редакции, но уже с 01.01.2023.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).

В связи с не поступлением денежных средств в счет оплаты налогов, ИФНС направило налоговые уведомления: №75679377 от 28.06.2019 об уплате налогов за 2017, 2018 годы, №9161689 от 01.09.2021 об уплате налогов за 2019, 2020 годы, №16600958 от 01.09.2022 об уплате налогов за 2021 год, № 101375208 от 05.08.2023 об уплате налогов за 2022 год.

В связи с неоплатой задолженности по налогам почтовым отправлением ответчику направлены требования: № 110593 от 12.11.2020 об уплате налога на имущество за 2017, 2018 годы в размере 179 рублей 00 копеек, пени в размере 10 рублей 87 копеек, по сроку уплаты до 22.12.2020, № 43385 от 07.06.2022 об уплате налога на имущество за 2019, 2020 годы в размере 312 рублей, пени - 14 рублей 40 копеек, по сроку уплаты до 23.11.2022, а также №142433 от 24.07.2023, по сроку уплаты до 17.11.2023 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо по налогу в размере 37072 рубля 00 копеек, пени в размере 10861 рубль 67 копеек.

Поскольку требования об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнены, в адрес административного ответчика направлено решение №1012 от 11.01.2024 о взыскании задолженности отрицательного сальдо по требованию от 24.07.2023 № 142433.

После чего 21.03.2024 истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2017 по 2022 годы, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №1 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-923/2024 от 27.03.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2017-2022 в размере 1211 рублей 00 копеек, пени в размере 14064 рубля 20 копеек, всего в сумме 15275 рублей 20 копеек. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка №1 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 16.05.2024 вышеуказанный судебный приказ № 2а-923/2024 отменен.

С административными исковыми заявлениями в суд административный истец обратился 30.10.2024, то есть в срок, предусмотренный п.3, 4 ст. 48 НК РФ, а также Кодексом административного судопроизводства РФ.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 4 ст. 12, п.п. 2 ст. 15, абзац первый п. 1 ст. 399 НК РФ).

Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" определено, что установление, изменение и отмена местных налогов и сборов городского округа отнесены к вопросам местного значения городского округа и находятся в исключительной компетенции представительного органа муниципального образования (п. 2 ч. 1 ст. 16, п. 3 ч. 10 ст. 35 указанного Федерального закона).

Согласно статье 400 НК РФ, вступившей в законную силу с 01.01.2015, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (ч. 2 ст. 403 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившая в силу с 01.01.2015).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ): Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ); К - коэффициент,

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога, начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в 2017-2022 годах являлся владельцем квартиры, расположенной по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый ***, 1/6 доля в праве, кадастровая стоимость на 01.01.2020, на 01.01.2021, на 01.01.2022 – 2131447 рублей 00 копеек, инвентаризационная стоимость – 370293 рубля 23 копейки.

Согласно ч. 4 перечня дополнительных оснований признании безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов, утвержденного решением Барнаульской городской Думы от 23.12.2022 № 69 (в ред. от 07.06.2024), признаются безнадежными к взысканию и подлежит списанию задолженность в части сумм местных налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество за 2017 год является безнадежной к взысканию и подлежит списанию, в связи с чем и пеня, начисленная на данный налог также не подлежит взысканию.

Административный истец представляет следующий расчет задолженности по налогу на имущество с физических лиц.

Для исчисления налога к инвентаризационной стоимости на 01.01.2012 применяется коэффициент-дефлятор:

- за 2018 год равный 1,482 (приказ Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579);

- за 2019 год равный 1,518 (приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 №595).

На 01.01.2012 без учета доли, инвентаризационная стоимость объект недвижимости,

расположенного по адресу: <...>, составляла 370293 рублей 23 копейки, при применении коэффициента-дефлятора: на 2018 год составляет 548 774 рублей 57 копеек, на 2019 год - 562 105 рублей 12 копеек.

На основании Решения Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 № 375 налоговая ставка налога на имущество физических лиц устанавливается зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов недвижимости.

Инвентаризационная стоимость данного объекта недвижимости подходит под градацию «до 300000 рублей включительно» и применяется ставка в размере 0,1%

Расчет налога за 2018 год:

548 774,57 х 1/6 х 0,1% = 91,00 рубль, где: 548 774 рублей 57 копеек- инвентаризационная стоимость с учетом коэффициента- дефлятора, 1/6 - доля в праве собственности, 0,1 % - налоговая ставка.

Расчет налога за 2019 год:

562 105,12 х 1/6 х 0, 1% = 94,00 руб., где: 562 105 рублей 12 копеек - инвентаризационная стоимость с учетом коэффициента дефлятора, 1/6 - доля в праве собственности, 0,1 % - налоговая ставка.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 13.12.2018 № 97-ЗС "Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 402 НК РФ установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 г.

Кодексом определен трехлетний переходный период, на протяжении которого налог на имущество физических лиц исчисляется не в полном объеме, а с учетом понижающих коэффициентов: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду.

В Алтайском крае понижающие коэффициенты принимают следующие значения: 2020 год - К=0,2; 2021 год - К=0,4; 2022 год - К=0,6.

В соответствии с Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2019 № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории г. Барнаула» ставка налога на имущество на территории г. Барнаула установлена в размере 0,3% в отношении жилых домов, квартир, комнат.

На основании п. 3 ст. 403 Кодекса налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 Кодекса налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: Н = (HI - Н2) х К + Н.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год:

(((2 131 447,23 - 697 691,40) х 0,3% - 562,00) х 0,2 + 562,00) х 1/6 = 218,00 рублей;

за 2021 год:

(((2 131 447,23 - 697 691,40) х 0,3% - 562,00) х 0,4 + 562,00) х 1/6 = 343,00 рублей,

где 697 691,40 - размер вычета на 20 кв. м.; 0,3% - ставка налога на имущество, установленная Решением Барнаульской Государственной Думы от 09.10.2019 № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории г. Барнаула», в отношении жилых домов, квартир, комнат; 562,00 руб. - налог от инвентаризационной стоимости за 2019 год без учета долей в праве за весь год; 0,2 (0,4) - коэффициент, применительно к первому (второму) налоговому периоду, в котором налоговая база определяется как кадастровая стоимость на территории Алтайского края; 1/6 - доля в праве собственности.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год производится в соответствии с п.8.1 ст.408 Кодекса, а именно, налог исчисляется в размере 110% предыдущего налогового периода, т.е. от 2021 года.

2 058,00 х 1/6 х 1,1 = 377,00 рублей, где: 2 058,00- налог за 2021 год без учета долей; 1/6 - доля в праве; 1,1 - коэффициент, предусмотренный пунктом 8.1 статьи 408 Кодекса.

Данная формула применяется в порядке пункта 8.1 статьи 408 Кодекса, (коэффициент 1.1), поскольку налог за 2022 год, исчисленный по основной формуле составляет 468,00 рублей (((2 131 447,23 - 697 691,40) х 0,3% - 562,00) х 0,6 + 562,00) х 0,16667), что превышает налог за 2022 год с применением коэффициента 1,1 в сумме 377,00 рублей

Поскольку в соответствии со ст. 1 Закона Алтайского края от 13.12.2018 № 97-ЗС единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлена с 01.01.2020, расчет налога за 2021 год определяется как за второй период использования, в связи с чем положения пункта 8.1 ст. 408 НК РФ к спорным положениям не применимы.

Итого, недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа составила: за 2018 год - 91 рубль 00 копеек, за 2019 год – 94 рубля 00 копеек, за 2020 год - 218 рублей 00 копеек, за 2021 год -343 рубля 00 копеек, за 2022 год - 377 рублей 00 копеек.

Расчет недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы по указанному объекту недвижимости административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

В связи с возникновением недоимки по налогам начислены пени.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Административный истец просит взыскать суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14064 рубля 20 копеек.

Сумма пени складывается из задолженности по пене, начисленной на недоимку до 01.01.2023 в размере 10253 рубля 73 копейки и после 01.01.2023 в размере 6735 рублей 00 копеек, минус 117 рублей 21 копейка (ранее принятые меры взыскания), минус 2807 рублей 35 копеек – списано по НПА.

Согласно исковому заявлению и приложенному к нему расчету пени до 01.01.2023, пеня, начисленная на заложенность до 01.01.2023 в размере 10253 рубля 73 копейки состоит из:

пени начисленной на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование рабочего населения в фиксированном размере) (далее ОМС) за 2017, 2018, 2019 годы в размере 1757 рублей 82 копейки;

пени начисленной по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) (далее ОПС) за 2017, 2018, 2019 годы в размере 8436 рублей 29 копеек;

пени начисленной по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2017, 2018, 2019, 2020, за 2021 годы.

Согласно исковому заявлению и ответу Инспекции от 07.02.2025, пеня, начисленная на заложенность после 01.01.2023 в размере 6735 рублей 00 копеек, начислена на отрицательное сальдо в которое входит задолжать по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2017-2019 годы, налога на имущество за 2017-2021 годы, за 2022 год (с 02.12.2023).

Согласно ответу Инспекции от 17.01.2025, в порядке ст. 47 НК РФ налоговым органом вынесены постановления о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС и ОМС: № 3485 от 28.03.2018 за 2017 год, № 12197 от 29.07.2019 – за 2018 год, № 222302358 от 25.02.2020- за 2019 год.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края № 9а-300/2021 от 31.08.2021 МИФНС №14 по Алтайскому краю отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 годы. Дальнейшие меры взыскания не применялись.

На основании решения Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю № 1951 от 11.04.2023 задолженность по страховым взносам за 2017, 2018 годы признана безнадежной к взысканию и списана.

На основании решения Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю № 281 от 12.02.2024 задолженность по страховым взносам за 2018, 2019 годы признана безнадежной к взысканию и списана.

Поскольку задолженность по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 годы списана, то пени, начисленные на данную задолженность, не подлежат взысканию.

Поскольку задолженность по налогу на имущество за 2018-2022 годы подлежит взысканию, то и пени, начисленные на данную задолженность, подлежат взысканию.

Таким образом, взысканию подлежат пени, начисленные на заложенность до 01.01.2023 по пене, начисленной по налогу на имущество физических лиц:

за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 18 рублей 07 копеек, исходя из суммы задолженности - 91 рубль;

за 2019 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 6 рублей 48 копеек, исходя из суммы задолженности – 94 рубля;

за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 15 рублей 02 копейки, исходя из суммы задолженности – 218 рублей,

за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 2 рубля 57 копеек, исходя из суммы задолженности – 343 рубля.

Итого пеня, начисленная до 01.01.2023, составила – 42 рубля 14 копеек.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила - 746 рублей 00 копеек (налог на имущество за 2018 год – 91 рубль 00 копеек, за 2019 год – 94 рубля 00 копеек, за 2020 год - 218 рублей 00 копеек, за 2021 год – 343 рубля 00 копеек).

Расчет пени после 01.01.2023:

за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 = 746,00 рублей (недоимка) х 7,5%/300 х 204 (дней просрочки) = 38 рублей 05 копеек;

за период с 24.07.2023 по 14.08.2023= 746,00 рублей (недоимка) х 8,5%/300 х 22 = 4 рубля 65 копеек;

за период с 15.08.2023 по 17.09.2023= 746,00 рублей (недоимка) х 12 %/300 х 34 = 10 рублей 15 копеек;

за период с 18.09.2023 по 29.10.2023= 746,00 рублей (недоимка) х 13 %/300 х 42 = 13 рублей 58 копеек;

за период с 30.10.2023 по 01.12.2023= 746,00 рублей (недоимка) х 15 %/300 х 33 = 12 рублей 31 копейка;

С 02.12.2023 совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила - 1123 рубля 00 копеек (налог на имущество за 2018 год – 91. 00 рубль, за 2019 год – 94,00 рубля, за 2020 год - 218,00 рублей, за 2021 год – 343,00 рубля, за 2022 год -377,00 рублей)

за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 = 1123, 00 (недоимка) х 15%/300 х 16 = 9 рублей 00 копеек;

за период с 18.12.2023 по 05.02.2024 = 1123, 00 (недоимка) х 16 %/300 х 50 = 29 рублей 95 копеек.

Пени, начисленные после 01.01.2023, составили – 117 рублей 69 копеек.

Итого суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации составляют 159 рублей 83 копейки.

Всего с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2018 год в размере 91 рубль 00 копеек, за 2019 год в размере 94 рубля 00 копеек, за 2020 год в размере 218 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 343 рубля 00 копеек, за 2022 год в размере 377 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 159 рублей 83 копеек, на общую сумму 1282 рубля 83 копейки.

В силу положений п. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей

Цена иска –15275 рублей 20 копеек. Требования иска удовлетворены частично в размере 1282 рублей 83 копейки. Таким образом, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 336 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2018 год в размере 91 рубль 00 копеек, за 2019 год в размере 94 рубля 00 копеек, за 2020 год в размере 218 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 343 рубля 00 копеек, за 2022 год в размере 377 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 159 рублей 83 копейки, на общую сумму 1282 рубля 83 копеек.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес> <адрес> доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в сумме 336 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Е.В. Купальцева

Мотивированное решение изготовлено 26.02.2025