Дело № 2а-2755/2025

34RS0004-01-2025-003653-56

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 октября 2025 г. г. Волгоград

Волгоградская область

Красноармейский районный суд г. Волгограда

в составе: председательствующего судьи Яровой О.В.,

при секретаре судебного заседания Щербаковой Д.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с него задолженности по налогам, пени и штрафу. Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области. В соответствии со ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № на общую сумму недоимки в размере 161737,03 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта. Определением мирового судьи по делу № 2А-92-212/2025 от 5 марта 2025 года ранее вынесенный судебный приказ отменён. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц, в размере 21492 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа, в размере 131 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа, в размере 4459 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения городского федерального значения, в размере 313 руб., сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствие с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 15109,80 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам)), в размере 514,19 руб., всего на общую сумму в размере 42018,99 руб., расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области, будучи извещёнными о времени и месте судебного заседания, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещённым о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, обеспечил явку своего представителя ФИО2, который при рассмотрении настоящего дела возражал против удовлетворения административного иска в полном объёме, указав на отсутствие у ФИО1 какой-либо задолженности по налогам и пени, представив дополнительно квитанцию об оплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 21492 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа, в размере 131 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа, в размере 4459 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения городского федерального значения, в размере 313 руб., всего на общую сумму 26395 руб.

Информация по делу своевременно размещалась на интернет-сайте Красноармейского районного суда г. Волгограда – http://krasn.vol.sudrf.ru.

Руководствуясь положениями ст.96, 150, 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело при установленной явке.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы настоящего административного дела, а также обозрев материалы административных дел №№ 2А-92-2487/2023, 2А-92-212/2025, 2а-1639/2021, суд приходит к следующему.

В силу пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган.

Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (п.5 ст.54 Налогового кодекса Российской Федерации).

Органы, осуществляющие кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения (п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации к числу объектов налогообложения относит, в частности жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение,

Порядок определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения определён положениями ст.402-404 Налогового кодекса Российской Федерации.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории Волгоградской области транспортный налог установлен и введён в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Волгоградской области от 11 ноября 2002 года № 750-ОД «О транспортном налоге»; законом закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.

Налогоплательщиками данного налога положениями ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, к которым относятся: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями п.1 ст.362, п.3 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу положений ст.360, 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии с п.3 ст.363, п.4 ст.397, п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 (<данные изъяты>) является плательщиком налога на имущество и плательщиком транспортного налога, состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области.

Согласно налоговому уведомлению от 18.08.2024 № сумма транспортного налога за 2023 год составила 21492 руб., сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год – 4903 руб.

В соответствии со ст.69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направлял в адрес административного ответчика требование от 23.07.2023 № об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, в размере 1584 руб., транспортному налогу с физических лиц в размере 127533,93 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 10199 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 3111 руб., пени в размере 19309,10 руб., со сроком уплаты до 16 ноября 2023 года.

По истечении срока уплаты по требованию, налоговым органом сформировано решение от 20.11.2023 № о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 №, в размере 219827,61 руб.

Судом также установлено, что в связи с неисполнением указанных выше требований, изначально административный истец 28 января 2025 года обратился к мировому судье судебного участка № 92 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

3 февраля 2025 года судебным приказом мирового судьи судебного участка № 92 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области с ФИО1 взыскана задолженность за период с 2022 года по 2023 год за счёт имущества физического лица в размере 42018,99 руб., в том числе: налоги – 26395 руб., пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, – 15109,80 руб., штраф в размере 514,19 руб.

Определением этого же мирового судьи от 5 марта 2025 года судебный приказ от 3 февраля 2025 года отменён.

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд 11 июля 2025 года.

28 октября 2025 года налогоплательщиком уплачена задолженность по налогам и пени на общую сумму в размере 26395 руб., в подтверждение чего представителем административного ответчика представлены документы об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 21492 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 131 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 4459 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 313 руб., всего на общую сумму 26395 руб.

Следовательно, заявленные налоговым органом требования о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество административным ответчиком исполнены в ходе судебного разбирательства полностью в заявленном размере, тем самым оснований для их удовлетворения на дату принятия судом решения не имеется.

В силу требований ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нём учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.

На основании п.1 ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица.

В силу п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствие с п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст.32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствие с п.3 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (п.5).

Таким образом, по смыслу закона сумма задолженности по пени может быть взыскана только после уплаты плательщиком налогов (страховых взносов) в полном размере.

Согласно ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, налоговым органом к административному иску не приложено какого-либо документального подтверждения обращения к взысканию постановлений (решений), а также возможных принятых и вступивших в законную силу судебных актов в части взысканий основной задолженности по налогам, на которую впоследствии налоговым органом произведено начисление пени на сумму в размере 15109,80 руб., что свидетельствовало бы и указывало о правомерности таковых действий.

Из представленных административным истцом дополнительных расчётов, заявленная к взысканию сумма пеней за какой-то конкретный период, по которому налоговым органом не утрачено право взыскания, не подтверждается, тогда, как иного обоснования начисления таковой, не имеется.

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени в размере 15109,80 руб., налоговый орган ссылается на то, что до 1 января 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, однако сейчас пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС.

Согласно п.1 ч.1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счёта организации или физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В силу п.1 ч.2 ст.4 указанного Федерального закона в суммы неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, не включаются суммы недоимок, в частности по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истёк срок их взыскания.

Исходя из вышеприведённых положений закона в их взаимосвязи с нормами Налогового кодекса Российской Федерации, а также правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, включение налоговым органом находящейся на едином налоговом счёте ФИО1 пени в заявленном размере в сальдо единого налогового счёта административного ответчика в отсутствие документов, подтверждающих взыскание с налогоплательщика задолженности по налогам за период, на который были начислены эти пени, является неправомерным.

Направление налогоплательщику требований об уплате этих налогов и сборов, а также формирования заявления о вынесении судебного приказа, решений налогового органа в порядке ст.47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не являются мерами принудительного взыскания задолженности, к которым относятся судебные акты (до 1 января 2023 года).

Проверив представленные по делу доказательства, суд считает их недостаточными для вывода о наличии соответствующей задолженности по пени при установленных по делу обстоятельствах, тем самым не усматривает оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании с административного ответчика суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствие с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 15109,80 руб.

Одновременно суд отмечает, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Судом также установлено, что решением Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области № от 15 апреля 2024 года ФИО1 привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации (непредставление налоговой декларации за 2022 год в срок – 02.05.2023 (дата фактического представления – 14.09.2023) – штраф в размере 514,19 руб.

Указанное решение в соответствии со ст.101.2, 139.1 Налогового кодекса Российской Федерации административным ответчиком в УФНС по Волгоградской области не обжаловалось и вступило в законную силу, вследствие чего с ФИО1 подлежит взысканию штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за непредставление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам)), в размере 514,19 руб.

Руководствуясь изложенным и ст.289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчёта финансового результат инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам), в размере 514,19 руб.

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 15109,80 руб., а также в остальной части о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имуществу отказать полностью.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья О.В. Яровая

Мотивированное решение составлено 12 ноября 2025 года.