Решение по делу № 2А-6331/2022 от 26.12.2022 - о взыскании транспортного налога за 2019 и 2020 годы и пени, налога на доходы физических лиц за 2020 год.

Дело № 2а-6331/2022

УИД 52RS0006-02-2022-005626-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 декабря 2022 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород ФИО1, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога за 2019 и 2020 годы и пени, налога на доходы физических лиц за 2020 год,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании:

1) транспортного налога за 2019 год в размере 9011 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 25 рублей 53 копейки, за 2020 год в размере 7391 рубль и пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 24 рубля 02 копейки;

2) налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 3087 рублей 70 копеек.

В обосновании своих доводов ссылается на то, что ФИО3 с 08 июня 2019 года является владельцем транспортного средства Honda Civic 1.4 IS, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с 19 декабря 2012 года по 08 апреля 2021 года являлся владельцем транспортного средства Volkswagen Multivan TDI, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в связи с чем является плательщиком транспортного налога. Кроме того, ФИО2 в 2020 году получил от налогового агента ПАО СК «Росгосстрах» доход в размере 25000 рублей. Сумма налога, подлежащая к уплате, составляет 3250 рублей, налоговым агентом не удержана. ФИО2 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2019 и 2020 годы и налога на доходы физических лиц за 2020 год. В установленный срок налог не уплачен. В связи с неоплатой налога начислены пени. ФИО2 направлены требования об уплате задолженности и пени № от 15 декабря 2021 года и № от 22 декабря 2020 года. До настоящего времени требования не исполнены.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2019 и 2020 годы и пени.

В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На имя ФИО2 с 08 июня 2019 года зарегистрировано транспортное средство Honda Civic 1.4 IS, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 90,00 л.с., с 19 декабря 2012 года по 08 апреля 2021 года было зарегистрировано транспортное средство Volkswagen Multivan TDI, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 174 л.с.

Таким образом, ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога.

ФИО2 налоговым органом начислен транспортный налог за 2019 год в размере 9011 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты транспортного налога за 2019 год до 01 декабря 2020 года; начислен транспортный налог за 2020 год в размере 7391 рубль с учетом размера налоговых льгот и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты транспортного налога за 2020 год до 01 декабря 2021 года.

Истцом представлен в налоговом уведомлении расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты транспортного налога ФИО2 направлено требование № по состоянию на 22 декабря 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 9011 рублей в срок до 09 февраля 2021 года, требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 7391 рубль в срок до 10 февраля 2022 года.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Суд приходит к выводу, что требование истца о взыскании транспортного налога за 2019 и 2020 годы обосновано и подлежит удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2019 год в размере 9011 рублей, за 2020 год в размере 7391 рубль.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Административным истцом представлен в суд расчет пени, согласно которому сумма пени за период со 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2019 год составляет в размере 25 рублей 53 копейки, сумма пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2020 год составляет в размере 24 рубля 02 копейки.

Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

ФИО2 направлено требование № 88461 по состоянию на 22 декабря 2020 года об уплате пени по транспортному налогу за период со 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 25 рублей 53 копейки в срок до 09 февраля 2021 года; требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате пени по транспортному налогу за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 24 рубля 02 копейки в срок до 10 февраля 2022 года.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании пени подлежит удовлетворению и с ФИО2 в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу за период со 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 25 рублей 53 копейки, за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 24 рубля 02 копейки.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за 2020 год и пени.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно статье 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Из материалов дела следует, что решением Нижегородского районного суда города Нижний Новгород от 10 октября 2017 года с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО2 взыскано страховое возмещение в сумме 70045 рублей 50 копеек, неустойка в размере 5000 рублей, компенсация морального вреда в размере 1000 рублей, расходы по оценке в размере 8000 рублей, почтовые расходы в размере 153 рубля 66 копеек и штраф в размере 20000 рублей.

Сведения по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО2 направлены в налоговый орган страховой организацией с кодом дохода «2301» (Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей») в размере 25000 рублей, с которого не было возможности удержать налог, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.

Особенности определения налоговой базы по договорам обязательного страхования определены в статье 213 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 части 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством. Между тем суммы возмещения организацией штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потерпевшего, неустойки названной статьей не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке, поскольку полученный истцом доход в виде присужденного в его пользу штрафа и неустойки не подпадает под понятие страховой выплаты.

Согласно обстоятельствам дела и требованиям положений налогового и страхового законодательства, выплаченные налогоплательщику страховой компанией по решению суда штраф и неустойка не носят компенсационный характер, следовательно, указанные суммы относятся к налогооблагаемым доходам.

ФИО2 налоговым органом начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 3250 рублей, сумма налога к уплате с учетом погашения налога в порядке зачета составила 3087 рублей 70 копеек, и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год до 01 декабря 2021 года.

Истцом представлен в налоговом уведомлении расчет суммы налога на доходы физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты налога на доходы физических лиц ФИО2 направлено требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 3087 рублей 70 копеек в срок до 10 февраля 2022 года.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Доказательств погашения суммы задолженности по налогу и пени в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании с ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 3087 рублей 70 копеек подлежит удовлетворению.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 5 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2019 и 2020 годы и пени, налога на доходы физических лиц за 2020 год. 16 марта 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности. Определением от 26 апреля 2022 года судебный приказ от 16 марта 2022 года отменен, взыскателю разъяснено право обратиться в суд с административным иском.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 25 октября 2022 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО5 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области транспортный налог за 2019 год в размере 9011 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 25 рублей 53 копейки, транспортный налог за 2020 год в размере 7391 рубль и пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 24 рубля 02 копейки, налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 3087 рублей 70 копеек, а всего в сумме 19539 рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО2 ФИО5 государственную пошлину в доход государства в размере 781 рубль 57 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород ФИО1