Дело № 2а-3754/2025
55RS0003-01-2025-005195-02
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Судья Ленинского районного суда города Омска Холявкина Я.А. (644121 <...>, кабинет 106, телефон: <***>, факс: <***>, сайт: lenincourt.oms.sudrf.ru, email: lenincourt.oms@sudrf.ru), рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства 17 октября 2025 года по адресу: <...> административное дело № 2а-3754/2025 по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к В.Е.В. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – МИФНС России № 7 по Омской области) обратилась в суд с названным административным исковым заявлением, указав в обоснование, что В.Е.В. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.
По данным налогового органа В.Е.В. являлся собственником объектов недвижимого имущества и транспортных средств.
В адрес должника направлены были налоговые уведомления № 31091291 от 04.07.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019 транспортного налога за 2018 год в размере 1650 руб.; № 98606639 от 29.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в размере 1650 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 53 руб.; № 174515375 от 25.07.2024 со сроком уплаты до 02.12.2024 транспортного налога за 2023 год в размере 1650 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 39 руб.
На основании ст. 69 и 70 НК РФ в адрес налогоплательщика В.Е.В. направлено требование № 2988 по состоянию на 27.06.2023 со сроком уплаты до 26.07.2023 задолженности по уплате транспортного налога в размере 37 845,33 руб., пени в размере 14328,60 руб.
МИФНС России № 7 по Омской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика образовавшейся задолженности. Мировым судьей был вынесен судебный приказ 23.05.2025 по делу № 2а-525/2025, далее на основании поступивших возражений от ответчика, принято определение от 09.06.2025 об отмене судебного приказа.
На основании изложенного просит суд взыскать с В.Е.В. задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1650 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 1650 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 1650 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 53 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 39 руб., пени за период с 01.01.2023 по 30.04.2025 в размере 9 100 руб.
Административные дела в порядке упрощенного (письменного) производства рассматриваются судом по общим правилам административного судопроизводства с особенностями, установленными главой 33 КАС РФ.
Согласно ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным (п. 1); ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела (п. 2); указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей (п. 3); в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 4).
В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).
Административным ответчиком В.Е.В. подано 12.09.2025 ходатайство о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства.
Как указано в п. 5 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 № 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» возражения лица, участвующего в деле, относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного производства не являются безусловным препятствием для такого рассмотрения.
Из разъяснений, приведенных в пункте 11 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 декабря 2020 года № 42, следует, что определение о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства может быть вынесено при наличии оснований, указанных в части 7 статьи 292 КАС РФ, в частности, в случаях, когда для правильного разрешения административного дела необходимо истребовать доказательства.
Поскольку административным ответчиком не представлены доказательства и доводы относительно предъявленных требований, требующих дополнительного выяснения, в связи с чем оснований для удовлетворения заявленного ходатайства В.Е.В. о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства не имеется.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса
В соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, а именно автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге», ст. 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых в зависимости от мощности двигателя.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, с учетом количества месяцев владения транспортным средством.
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
По правилам ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК Российской Федерации).
В свою очередь, п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.
Как следует из п. 4 ст. 46 НК Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пунктом 2 ст. 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Из материалов административного дела следует, что В.Е.В. принадлежали на праве собственности транспортное средство марки <данные изъяты> с 17.01.2016, а также жилое помещение с кадастровым №, расположенное по адресу <адрес> 05.02.2016.
В адрес налогоплательщика В.Е.В. направлялись следующие налоговые уведомления:
- № 31091291 от 04.07.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019 транспортного налога за 2018 год в размере 1650 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 36 руб. (направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика);
- № 98606639 от 29.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в размере 1650 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 53 руб. (направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено 13.09.2023);
- № 174515375 от 25.07.2024 со сроком уплаты до 02.12.2024 транспортного налога за 2023 год в размере 1650 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 39 руб. (направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено 11.09.2024).
В связи с неисполнением налогоплательщиком В.Е.В. своей обязанности об уплате обязательных платежей, в его адрес были выставлены:
- требование № 92272 по состоянию на 26.12.2029 об оплате задолженности по уплате транспортного налога, пени Копия требования направлена налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика;
- требование № 2988 по состоянию на 27.06.2023 со сроком уплаты до 26.07.2023 об оплате задолженности по уплате транспортного налога в размере 37845,33 руб., пени в размере 14 328,60 руб. Копия требования направлена налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено 31.07.2023.
В связи с неисполнением требования № 2988 об уплате задолженности до 26.07.2023 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области принято решение № 2866 от 06.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указной в требовании об уплате задолженности в размере 53 482,21 руб. Копия данного решения направлена налогоплательщику заказной корреспонденцией, представлен список № 9 от 13.10.2023.
По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (ч. 2).
Исходя из ч. 3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4).
Ранее, в редакции указанной статьи до Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб. (до в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ) и 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб. (10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (до в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ) и 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ).
С заявлением о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей с В.Е.В. налоговый орган обратился к мировому судье 21.05.2025.
Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 54 в Ленинском судебном районе в г.Омске - мировым судьей судебного участка № 108 в Ленинском судебном районе в г.Омске 23 мая 2025 года по делу № 2а-525/2025 с В.Е.В. в пользу МИФНС России по Омской области № 7 взыскана задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 53 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 39 руб., пени за период с 01.01.2023 по 30.04.2025 в размере 9 100,10 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 1 650 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 1 650 руб.
Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 54 в Ленинском судебном районе в г.Омске - мировым судьей судебного участка № 63 в Ленинском судебном районе в г.Омске от 09.06.2025 года судебный приказ по делу № 2а-525/2025 отменен на основании поступивших возражений от ответчика.
В Ленинский районный суд г.Омска налоговый орган с административным исковым заявлением о взыскании с В.Е.В. задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, обратился 25.08.2025 (входящий штамп на административных исковых заявлениях), в пределах установленного законом срока. Доводы об обратном отклоняются.
Административным ответчиком В.Е.В. направлен отзыв с указанием о признании требований о взыскании налогов и пени за 2022, 2023 год и возражения в части заявленных административных требований в части взыскания задолженности по уплате пени и налогов до 2022 года.
Поданное встречное административное исковое заявление В.Е.В. в рамках данного административного дела о признании задолженности безнадежной ко взысканию судом принято быть не может, поскольку оно не соответствует требованиям, указанным в ч. 3 ст. 131 КАС РФ (отсутствие оплаченной госпошлины, ходатайство о рассрочке уплаты госпошлины по мотиву имущественного положения не мотивировано, доказательств тяжелого материального положения не представлено).
Доказательств, подтверждающих исполнение налогоплательщиком своей обязанности по уплате установленных налогов и сборов, в материалы дела не представлено. Подробный расчет пени представлен к административному иску, равно как и отражен в административном иске. Контрарасчет пени стороной административного ответчика не приведен.
Вместе с тем в части взыскания сумм пени суд отмечает следующее.
Доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон административного судопроизводства при активной роли суда (п. 7 ст. 6 КАС РФ).
Данный принцип выражается, в том числе в принятии судом предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения административного дела (ч. 2 ст. 14, ч. 1 ст. 63, ч. 8 и 12 ст. 226 КАС РФ).
Так ч. 1 ст. 61 КАС РФ установлено, что обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.
Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).
Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариваю при рассмотрению судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства или лица, относящиеся в категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Так п. 5 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О).
Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-0, следует, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.
В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Как следует из сведений, предоставленных налоговым органом, ко взысканию представлена сумма пени в размере 9100, 10 руб. за период с 01.01.2023 по 30.04.2025 на недоимки:
- 18 650 руб. – по транспортному налогу за 2016 год в размере 17 000 руб., за 2018 год в размере 1650 руб. период с 01.01.2023 по 02.01.2023 сумма пени 9, 33 руб.;
- 18 645,33 руб. – по транспортному налогу за 2016 год в размере 16995, 33 руб., за 2018 год в размере 1650 руб. период с 03.01.2023 по 23.07.2023 сумма пени 941, 59 руб.;
- 18 645,33 руб. – по транспортному налогу за 2016 год в размере 16995, 33 руб., за 2018 год в размере 1650 руб. период с 24.07.2023 по 14.08.2023 сумма пени в размере 116, 22 руб.;
- 18 645,33 руб. – по транспортному налогу за 2016 год в размере 16995, 33 руб., за 2018 год в размере 1650 руб. период с 15.08.2023 по 17.09.2023 сумма пени в размере 253, 58 руб.;
- 18 645,33 руб. – по транспортному налогу за 2016 год в размере 16995, 33 руб., за 2018 год в размере 1650 руб. период с 18.09.2023 по 29.10.2023 сумма пени в размере 339, 35 руб.;
- 18 645,33 руб. – по транспортному налогу за 2016 год в размере 16995, 33 руб., за 2018 год в размере 1650 руб. период с 30.10.2023 по 01.12.2023 сумма пени в размере 307, 65 руб.;
- 20 348, 33 руб. – по транспортному налогу за 2016 год в размере 16995, 33 руб., за 2018 год в размере 1650 руб., за 2022 год в размере 1650 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 53 руб. период с 02.12.2023 по 17.12.2023 сумма пени в размере 162, 79 руб.;
- 20 348, 33 руб. – по транспортному налогу за 2016 год в размере 16995, 33 руб., за 2018 год в размере 1650 руб., за 2022 год в размере 1650 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 53 руб. период с 18.12.2023 по 28.07.2024 сумма пени в размере 3018, 81 руб.;
- 20 348, 33 руб. – по транспортному налогу за 2016 год в размере 16995, 33 руб., за 2018 год в размере 1650 руб., за 2022 год в размере 1650 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 53 руб. период с 29.07.2024 по 15.09.2024 сумма пени в размере 598, 24 руб.;
- 20 348, 33 руб. – по транспортному налогу за 2016 год в размере 16995, 33 руб., за 2018 год в размере 1650 руб., за 2022 год в размере 1650 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 53 руб. период с 16.09.2024 по 27.10.2024 сумма пени в размере 541, 27 руб.;
- 20 348, 33 руб. – по транспортному налогу за 2016 год в размере 16995, 33 руб., за 2018 год в размере 1650 руб., за 2022 год в размере 1650 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 53 руб. период с 28.10.2024 по 02.12.2024 сумма пени в размере 512, 78 руб.;
- 22037, 33 руб. – по транспортному налогу за 2016 год в размере 16995, 33 руб., за 2018 год в размере 1650 руб., за 2022 год в размере 1650 руб., за 2023 год в размере 1650 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 53 руб., за 2023 год в размере 39 руб. период с 03.12.2024 по 30.04.2025 сумма пени в размере 2298, 49 руб.
Решением налогового органа от 26.06.2024 № 2704 признана безнадежной ко взысканию и списанию задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 19 200 руб., пени в размере 12 056, 69 руб. (решение Ленинского районного суда г. Омска от 11.01.2024 по административному делу № 2а-482/2024).
Суд обращает внимание, что при расчете размера пени, данные недоимки, признанные безнадежными ко взысканию, не были включены в расчет размера задолженности по пени, представленные ко взысканию.
Исходя из сведений, предоставленных налоговым органом, транспортный налог за 2016 год был взыскан судебным приказом от 25.05.2028 по административному делу № 2а-555/2018, не отменен. В возбуждении и/п отказано 04.07.2019.
Срок предъявления судебного приказа к исполнению составляет три года со дня его выдачи (ч. 3 ст. 21 Закона об исполнительном производстве).
Исходя из изложенного срок для взыскания налогов и пени по судебному приказу от 25.05.2028 по административному делу № 2а-555/2018 истек, пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год взысканы быть не могут ввиду отсутствия обязанности по уплате суммы налога.
С учетом установленных по делу обстоятельств подлежат взысканию пени за период с 01.01.2023 по 30.04.2025 (согласно представленной налоговым органом в административном иске таблице расчета пени):
Сумма задолженности: 1 650,00 ?
Период просрочки: с ?01?.?01?.?2023 по ?02?.?01?.?2023 (2 дня)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
?01?.?01?.?2023 – ?02?.?01?.?2023
2
7,5
300
0,83
Пени: 0,83 ?
Сумма задолженности: 1 650,00 ?
Период просрочки: с ?03?.?01?.?2023 по ?23?.?07?.?2023 (202 дня)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
?03?.?01?.?2023 – ?23?.?07?.?2023
202
7,5
300
83,33
Пени: 83,33 ?
Сумма задолженности: 1 650,00 ?
Период просрочки: с ?24?.?07?.?2023 по ?14?.?08?.?2023 (22 дня)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
?24?.?07?.?2023 – ?14?.?08?.?2023
22
8,5
300
10,29
Пени: 10,29 ?
Сумма задолженности: 1 650,00 ?
Период просрочки: с ?15?.?08?.?2023 по ?17?.?09?.?2023 (34 дня)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
?15?.?08?.?2023 – ?17?.?09?.?2023
34
12
300
22,44
Пени: 22,44 ?
Сумма задолженности: 1 650,00 ?
Период просрочки: с ?18?.?09?.?2023 по ?29?.?10?.?2023 (42 дня)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
?18?.?09?.?2023 – ?29?.?10?.?2023
42
13
300
30,03
Пени: 30,03 ?
Сумма задолженности: 1 650,00 ?
Период просрочки: с ?30?.?10?.?2023 по ?01?.?12?.?2023 (33 дня)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
?30?.?10?.?2023 – ?01?.?12?.?2023
33
15
300
27,23
Пени: 27,23 ?
Сумма задолженности: 3 353,00 ?
Период просрочки: с ?02?.?12?.?2023 по ?17?.?12?.?2023 (16 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
?02?.?12?.?2023 – ?17?.?12?.?2023
16
15
300
26,82
Пени: 26,82 ?
Сумма задолженности: 3 353,00 ?
Период просрочки: с ?18?.?12?.?2023 по ?28?.?07?.?2024 (224 дня)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
?18?.?12?.?2023 – ?28?.?07?.?2024
224
16
300
400,57
Пени: 400,57 ?
Сумма задолженности: 3 353,00 ?
Период просрочки: с ?29?.?07?.?2024 по ?15?.?09?.?2024 (49 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
?29?.?07?.?2024 – ?15?.?09?.?2024
49
18
300
98,58
Пени: 98,58 ?
Сумма задолженности: 3 353,00 ?
Период просрочки: с ?16?.?09?.?2024 по ?27?.?10?.?2024 (42 дня)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
?16?.?09?.?2024 – ?27?.?10?.?2024
42
19
300
89,19
Пени: 89,19 ?
Сумма задолженности: 3 353,00 ?
Период просрочки: с ?28?.?10?.?2024 по ?02?.?12?.?2024 (36 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
?28?.?10?.?2024 – ?02?.?12?.?2024
36
21
300
84,50
Пени: 84,50 ?
Сумма задолженности: 5 042,00 ?
Период просрочки: с ?03?.?12?.?2024 по ?30?.?04?.?2025 (149 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
?03?.?12?.?2024 – ?31?.?12?.?2024
29
21
300
102,35
?01?.?01?.?2025 – ?30?.?04?.?2025
120
21
300
423,53
Пени: 525,88 ?
Всего 1399, 69 руб.
Порядок расчёта
сумма недоимки * ставка рефинансирования * 1 / 300 * количество календарных дней просрочки
С 01.01.2023 включительно:
сумма недоимки * ключевая ставка * 1 / 300 * количество календарных дней просрочки.
Исходя из установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд находит обоснованными заявленные административные исковые требования и подлежащими удовлетворению в части взыскания с В.Е.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1650 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 1650 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 1650 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 53 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 39 руб., пени за период с 01.01.2023 по 30.04.2025 в размере 1399, 69 руб., всего 6441, 69 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с В.Е.В. в бюджет г. Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175–180, 290, 291-294.1 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к В.Е.В. о взыскании задолженности по уплате налога и пени удовлетворить частично.
Взыскать с В.Е.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1650 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 1650 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 1650 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 53 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 39 руб., пени за период с 01.01.2023 по 30.04.2025 в размере 1399, 69 руб., всего 6 441 (шесть тысяч четыреста сорок один) рубль 69 копеек.
В остальной части требований отказать.
Взыскать с В.Е.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Разъяснить сторонам, участвующим в деле, что в соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Ленинский районный суд г. Омска.
Судья Я.А. Холявкина
Мотивированное решение изготовлено 17 октября 2025 года.