Дело № 2а-1006/2025
45RS0026-01-2025-002777-79
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Кетовский районный суд Курганской области в составе судьи Суханова И.Н., рассмотрев в с. Кетово Кетовского муниципального округа Курганской области 30 июня 2025 г. в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по: транспортному налогу в размере 2 250 руб., пени 455,30 руб.; налогу на имущество физических лиц в размере 2 232 руб., пени 87,56 руб.; земельному налогу в размере 2 100 руб., пени – 113,93 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 2 674,94 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 464 руб.; пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 24.01.2023 на отрицательное сальдо – 5 573,19 руб.; всего 15 950,92 руб. Административные исковые требования мотивированы наличием в собственности у административного ответчика транспортных средств, объектов недвижимости, а также наличием непогашенного отрицательного сальдо на едином лицевом счете налогоплательщика. Также ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 17.07.2014 по 29.12.2018 и была обязана уплачивать страховые взносы. Возложенные на ФИО1 законом обязанности по уплате налогов и страховых взносов не исполнены, в связи с чем в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были начислены пени.
На основании определения Курганского городского суда Курганской области от 07.04.2025 административное дело передано на рассмотрение по подсудности в Кетовский районный суд Курганской области.
Административный ответчик ФИО1 возражения относительно заявленных требований не представил.
На основании п.3 ч.1 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статей 357, 358 НК РФ транспортные средства являются объектом налогообложения, а их собственники - налогоплательщиками.
Статья 356 НК РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
На территории Курганской области транспортный налог введен Законом Курганской области от 26.11.2002 № 255.
Статьей 2 указанного Закона (в редакции на момент возникших правоотношений) для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (включительно) установлена налоговая ставка в размере 10 руб., выше 100 л.с. до 150 л.с. (включительно) установлена налоговая ставка в размере 27 руб.
Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Налоговая база установлена подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.
Согласно п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Статьей 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель должен уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, а также доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.
Исходя из положений ст. 430 НК РФ (в редакции от 28.12.2017, действовавшей на момент начисления страховых взносов), плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя в фиксированном размере:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 руб. за расчетный период 2021 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 руб. за расчетный период 2020 года, 8 426 руб. за расчетный период 2021 года.
Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам предусмотрен ст. 432 НК РФ.
В п. 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).
Как усматривается из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 17.07.2014 по 29.12.2018.
В собственности ФИО1 имелись следующие объекты недвижимости и транспортные средства:
- автомобиль марки Skoda Fabia, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации владения – 10.06.2014, дата прекращения владения – 01.10.2021;
- жилой дом с кадастровым номером 45:08:030401:1366, расположенный по адресу: <адрес>, тер.СК «Ясная поляна-2», 62, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ;
- жилой дом с кадастровым номером 45:08:030401:2479, расположенный по адресу: <адрес>, 62, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;
- квартира с кадастровым номером 45:25:070116:290, расположенная по адресу: <адрес>, бульвар Солнечный, 14-239, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ;
- 10/26 доли квартиры с кадастровым номером 45:25:030807:957, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ;
- земельный участок с кадастровым номером 45:08:030401:224, расположенный по адресу: <адрес>, тер. СК «Ясная поляна-2», 62, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ.
В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления:
- № 4689005 от 04.07.2017 об уплате в срок до 01.12.2021 транспортного налога за 2016 г. в размере 600 руб., земельного налога за 2016 г. -525 руб.;
- № 11659168 от 23.06.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 транспортного налога за 2017 г. в размере 600 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 258 руб., за 2017 г. – 277 руб.;
- № 66890034 от 22.08.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 транспортного налога за 2018 г. в размере 600 руб., земельного налога за 2016 г. – 525 руб., 2018 г. – 525 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 г. – 288 руб.;
- № 538834 от 03.08.2020 об уплате в срок установленный законодательством о налогах и сборах транспортного налога за 2019 г. в размере 600 руб., земельного налога за 2019 г. в размере 525 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 295 руб.;
- № 4745007 от 01.09.2021 в срок до 01.12.2021 транспортного налога за 2020 г. в размере 600 руб., земельного налога за 2020 г. в размере 525 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 657 руб.;
- № 10443044 от 01.09.2022 в срок до 01.12.2022 транспортного налога за 2021г. в размере 450 руб., земельного налога за 2021 г. в размере 525 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 855 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Расчет суммы транспортного налога налоговым органом произведен самостоятельно. Транспортный налог рассчитан налоговым органом пропорционально периодам владения транспортным средством с учетом мощности двигателей транспортных средств.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Обязанность по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
Задолженность по требованию погашена не была, в связи с чем 19.02.2018 налоговым органом вынесено постановление № 4501005040 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в пределах сумм, указанных: в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (уточненном требовании об уплате пенен и штрафа); в требовании (уточненном требовании) о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм налога на добавленную стоимость и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, не перечисленных, не полностью перечисленных, излишне полученных, излишне зачтенных) в размере 28 055, 08 руб.
На основании вышеуказанного документа постановлением судебного пристава-исполнителя Курганского ГО СП №4 УФССП России по Курганской от 22.02.2018 возбуждено исполнительное производство №5201/18/45034-ИП.
07.03.2019 данное исполнительное производство окончено в связи с его фактическим исполнением.
С учетом того, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налогов и сборов, а также учитывая наличие отрицательного сальдо ЕНС УФНС России по Курганской области в адрес налогоплательщика было направлено требование № 5041 по состоянию на 27.06.2023 об уплате в срок до 26.07.2023 недоимки: по транспортному налогу в сумме 2 600 руб., по налогу на имущество физических лиц – 43 руб. и 2 189 руб., по земельному налогу – 2 100 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 49 764,74 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 7 461,20 руб., пени – 20 379,16 руб.
Мировым судьей судебного участка № 49 судебного района г.Кургана Курганской области был вынесен судебный приказ № 2а-10924/2023 от 06.11.2023 о взыскании налоговой задолженности за 2016-2021 годы по земельному налогу в размере 2 100 руб., за 2017-2021 годы по налогу на имущество физических лиц в размере 2 232 руб., за 2018-2021 годы по транспортному налогу в сумме 2 250 руб., пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу за период с 24.01.2022 по 24.10.2023, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 9 368, 92 руб., на общую сумму 15 950, 92 руб., а также расходы по уплате государственной пошлины в размере 319,02 руб.
Судебный приказ № 2а-10924/2023 отменен в связи с поступившими от должника возражениями 27.08.2024.
18.02.2025, в установленный законом срок, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением по настоящему делу.
В силу ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку налоговым органом последовательно соблюдены сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а также с настоящим административным иском в суд (в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок), принимая во внимание отсутствие доказательств погашения административным ответчиком имеющейся налоговой задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований и взыскании с ответчика задолженности в сумме 15 950,92 руб.
В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст.114 КАС РФ и ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области государственная пошлина в размере 4 000 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).
Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (№), проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, задолженность по транспортному налогу в размере 2 250 руб., пени 455,30 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 2 232 руб., пени 87,56 руб.; по земельному налогу в размере 2 100 руб., пени – 113,93 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 2 674,94 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 464 руб.; пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 24.01.2023 на отрицательное сальдо – 5573,19 руб.; всего в сумме 15 950 рублей 92 копейки.
Взыскать с ФИО1 (№) государственную пошлину в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья И.Н. Суханов