Решение по делу № 2А-3779/2022 от 17.02.2023 - о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество, пени.

УИД 22RS0067-01-2022-005270-72

Дело № 2а-488/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 17 февраля 2023 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Герлах Н.И.

при секретаре Молчановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 46 473 руб., пени в размере 151 руб. 04 коп., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 42 840 руб., пени в размере 139 руб. 23 коп., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 75 руб., пени в размере 0 руб. 24 коп., налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 351 руб. 13 коп., пени в размере 4 руб. 83 коп., налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 247 руб. 00 коп., всего на общую сумму 90 281 рубль 47 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по сведениям органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, ФИО1 является собственником транспортных средств: грузового автомобиля ГАЗ САЗ 3511, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, госномер №, легковых автомобилей: Тойота без указания модели, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, госномер №, Рено Сандеро, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, госномер №, Рено Сандеро, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, госномер №, Тойота Пробокс, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, госномер №, Тойота Ленд Крузер 120, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, госномер №, ФИО2, 2010 года выпуска, госномер №, прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу ЭО-2621В-2, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, госномер №. В связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст. 357, 358, 363 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годах является плательщиком транспортного налога, размер которого составил 46 473 руб. и 42 840 руб. соответственно. По сведениям земельного кадастра ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №. В соответствии с требованиями ст.ст. 388, 390, 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога, размер которого за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 75 руб. Кроме того, по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также по сведениям органов технической инвентаризации ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, а также квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, и квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №. В силу ст.ст. 400, 401, 402, 406, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, размер которого за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 1485 руб. (Алтайский край) и 349 руб. (Республика Алтай). Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, затем налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество, затем в связи с неуплатой в установленный срок налога направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. По заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула выдан судебный приказ, который по заявлению ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ отменен. Административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, по налогу на имущество за 2020 год и пени в указанном размере.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства судебной повесткой, направленной заказным письмом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, что подтверждается телефонограммой, также направлялись судебные повестки заказным письмом по известным адресам.

Суд полагает, что стороны надлежащим образом извещены о месте и времени судебного разбирательства и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены в редакции на период возникновения налоговых правоотношений) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, при неуплате или неполной уплате налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пунктам2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что в ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годах на имя ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

грузовой автомобиль ГАЗ САЗ 3511, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, госномер №, мощностью 115 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

легковые автомобили: - Тойота без модели, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, госномер №, мощностью 288 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения регистрации ДД.ММ.ГГГГ,

- Рено Сандеро, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, госномер №, мощностью 75 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ,

- Рено Сандеро, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, госномер №, мощностью 75 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения регистрации ДД.ММ.ГГГГ,

- Тойота Пробокс, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, госномер №, мощностью 105 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения регистрации ДД.ММ.ГГГГ,

- Тойота Ленд Крузер 120, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, госномер №, мощностью 249 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ,

- ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, госномер №, мощностью 239 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу: экскаватор ЭО-2621В-2, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, госномер №, мощностью 62 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье1 Закона Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 рублей, грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 рублей, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 25 рублей.

Таким образом, размер транспортного налога за 2018 год, составляет 46 470 рублей, в том числе:

115 л.с. х 40 руб./12 х 12 мес.= 4600 рублей – ГАЗ САЗ 3511,

288 л.с. х 120 руб./12 х 12 мес.= 34560 рублей – Тойота без модели,

75 л.с. х 10 руб./12 х 12 мес.= 750 рублей - за каждую Рено Сандеро,

249 л.с. х 60 руб./12 х 3 мес.= 3735 рублей – Тойота Ленд Крузер 120,

105 л.с. х 20 руб./12 х 3 мес.= 525 рублей – Тойота Пробокс,

62 л.с. х 25 руб./12 х 12 мес.= 1550 рублей – экскаватор.

Размер транспортного налога за 2020 год, составляет 42 840 рублей, в том числе:

115 л.с. х 40 руб./12 х 12 мес.= 4600 рублей – ГАЗ САЗ 3511,

288 л.с. х 120 руб./12 х 7 мес.= 20160 рублей – Тойота без модели,

75 л.с. х 10 руб./12 х 12 мес.= 750 рублей - за Рено Сандеро,

249 л.с. х 60 руб./12 х 12 мес.= 14940 рублей – Тойота Ленд Крузер 120,

239 л.с. х 60 руб./12 х 2 мес.= 2390 рублей – ФИО2.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность по уплате налога предусмотрена статьей400 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегосяналоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (пункт 2).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метровобщей площадиэтой квартиры, части жилого дома (пункт 3).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5).

В соответствие со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии состатьей 85настоящего Кодекса, если иное не предусмотренопунктом 2.1настоящей статьи (пункт 2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии спунктом 1настоящей статьи с учетом положенийпункта 8настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях (пункт 3).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (пункт 5).

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положенийпункта 9настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положенийпунктов 4-6настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренномпунктом 1настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии состатьей 403настоящего Кодекса, без учета положенийпунктов 4-6настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положенийпунктов 4-6настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии состатьей 403настоящего Кодекса.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии спунктом 7 статьи 378.2настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренныхабзацем вторым пункта 10 статьи 378.2настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения (пункт 8).

В случае, если исчисленное в соответствии спунктом 8настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положенийпункта 8настоящей статьи (пункт 9).

Из материалов дела усматривается, что в ДД.ММ.ГГГГ году на имя ФИО1 было зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 94,3 кв.м., кадастровая стоимость 5 181 891,56 рубль, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 41,1 кв.м., кадастровая стоимость 1 774 048,62 рублей, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, общая совместная собственность с ФИО3;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 68,5 кв.м., кадастровая стоимость 486 960,33 рублей, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые объекты: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, и квартира, расположенная по адресу: <адрес>, в налоговое уведомление 2019 года не включались.

Жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, был включен в налоговое уведомление в ДД.ММ.ГГГГ году с налоговой базой 135 397 рублей (Н2).

Таким образом, налоговая база за ДД.ММ.ГГГГ год составляет:

1 774 048 – 863 284 = 910 764 рубля, квартира, кадастровый №.

5181 891 – 1099 022 = 4 082 869 рублей, квартира, кадастровый №.

486 960 – 355 445 = 131 514 рублей (Н1), жилой дом; в данном случае Н2 превышает полученное значение.

В соответствие с подпунктом 1 пункта 2, пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки, указанные вподпункте 1 пункта 2настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Согласно пункту2 Решения Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула Алтайского края», ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат установлена 0,3% исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно пункту2 Решения Совета депутатов Чемальского сельского поселения Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории Чемальского сельского поселения», с учетом Решения Совета депутатов Чемальского сельского поселения Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в решение Совета депутатов Чемальского сельского поселения «О налоге на имущество физических лиц на территории Чемальского сельского поселения», ставка налога на жилой дом установлена в размере 0,3% от его кадастровой стоимости.

Таким образом, размер налога на имущество, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет:

910 764 рубля х1/2 х 0,2 х 0,3% / 12 х 2 = 46 рублей, квартира, кадастровый №.

4 082 869 рублей х 0,2 х 0,3% / 12 х 12 = 2 450 рублей, квартира, кадастровый №.

131 514 рублей х 0,2 х 0,3% / 12 х 12 = 349 рублей, жилой дом.

Налоговым органом рассчитан к уплате налог на имущество 349 рублей за жилой дом, 1439+46=1485 рублей за 2 квартиры, кроме того, в счет оплаты налога на имущество за 2020 год зачтена сумма 1 133,87 рубля по объектам налогообложения в <адрес> и 102 рубля по объекту налогообложения в <адрес>,

С учетом положений части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, следовательно, недоимка по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год составляет 351 руб. 13 коп. (1485-1133,87), недоимка по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год составляет 247 руб. 00 коп. (349-102).

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно пунктов1,7 статьи 396, пункта 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью – 74 808,78 руб., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – статья 394 Налогового Кодекса РФ.

Согласно Решения Совета депутатов Баюновоключевского сельсовета Первомайского района Алтайского края "О введении земельного налога на территории муниципального образования Баюновоключевского сельсовета Первомайского района Алтайского края " № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что налоговая ставка земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных для ведения садоводства, установлена в размере 0,3% от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Таким образом, размер земельного налога, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет всего 75 рублей (74808 руб. х 0,3% / 12 х 4 мес.).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу с ч.1 ст.363, п. 1 ст. 397, ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом выходных – до ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год – до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2018 год. Установлен срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ,

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год. Срок уплаты налога не установлен, имеется отсылка на пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации,

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2020 год. Установлен срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления были направлены через личный кабинет.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом изложенного исковое заявление о взыскании налога могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ФИО1 через личный кабинет были направлены:

- требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты налогов и пени за ДД.ММ.ГГГГ год до ДД.ММ.ГГГГ,

- требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты налогов и пени за ДД.ММ.ГГГГ годы до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления и получения вышеназванных документов (налогового уведомления и требования) ФИО1 подтверждено скриншотами из программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Согласно п.п.1 и 8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб. 68 коп.; пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 24 коп.; пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 151 руб. 04 коп.; пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 139 руб. 23 коп.

Предусмотренный законом порядок взыскания пеней административным истцом соблюден, поскольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ содержало сведения о пенях, начисленных на момент их направления, в размере, заявленном к взысканию, пени рассчитаны верно.

ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с подачей возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, однако обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнил, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки и пени за ДД.ММ.ГГГГ год, суд приходит к выводу о том, что заявленные налоговой инспекцией требования обоснованы и подлежат удовлетворению в указанной части, а именно взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 840 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 139 руб. 23 коп., недоимки по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 351 руб. 13 коп., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб. 83 коп., недоимки по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 247 руб. 00 коп., недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 75 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 24 коп.

Анализируя сроки обращения за взысканием транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год с ФИО1, суд приходит к выводу, что предельный срок обращения в суд за взысканием с него недоимки по транспортному налогу за 2018 год истек, поскольку первоначально налоговое уведомление об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год было направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, а требование ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, после чего налоговый орган воспользовался правом на взыскание указанного налога и обратился к мировому судье судебного участка № Центрального района г.Барнаула ДД.ММ.ГГГГ, которым с административного ответчика судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ принудительно была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год и пени. Определением этого мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с чем, срок на обращение с исковыми требованиями, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заканчивался ДД.ММ.ГГГГ, однако с настоящим иском в суд инспекция обратилась только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока.

Суд полагает, что процедура принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год налоговым органом уже была реализована в установленном законом порядке при обращении к мировому судье в 2020 году, при этом действующее законодательство не предусматривает возможности повторного принудительного взыскания недоимки, в случае пропуска срока на обращение в суд с соответствующим иском.

То обстоятельство, что в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ дважды был указан к уплате транспортный налог за экскаватор ЭО-2621В-2, а также не верно указан госномер транспортного средства Тойота, не привело к изменению размера налоговых платежей, рассчитанных отдельно за каждое имеющееся у налогоплательщика транспортное средство, а следовательно, не повлекло необходимости перерасчета, предъявления нового налогового уведомления и изменения срока уплаты уже истребованных в судебном порядке сумм недоимок по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год. Такие обстоятельства могли быть установлены и уточнены налоговым органом в ДД.ММ.ГГГГ году при своевременном обращении в суд в исковом порядке.

Кроме того, в повторно выставленном налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ не указан срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, а поскольку срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации (до ДД.ММ.ГГГГ) к тому времени истек, следует руководствоваться положением пункта 6 статьи 58 этого Кодекса и наступлением срока по этому уведомлению считать ДД.ММ.ГГГГ (30 дней с момента получения уведомления). В таком случае срок направления требования истек ДД.ММ.ГГГГ (3 месяца), а предельным сроком на обращение в суд является ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ+6 дней+8 дней+6 месяцев).

Налоговый орган обратился с заявлением на судебный участок № Октябрьского района г.Барнаула только ДД.ММ.ГГГГ, то есть также за пределами установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока на принудительное взыскание недоимки по транспортному налогу за 2018 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Подача административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций представляет собой действие с целью своевременного и полного сбора, предусмотренных действующим законодательством налогов, которое должно совершаться в сроки, установленные федеральным законом.

Для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций статьей 286 части 2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок, начало течения которого, исчисляется со дня, истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Гарантией для лиц, не имеющих возможности реализовать свое право на обращение в суд в установленный срок по уважительным причинам, является институт восстановления процессуальных сроков.

При этом установленный законодательством срок на обращение в суд за взысканием обязательных платежей и санкций имеет цель своевременного сбора указанных платежей, и может быть восстановлен в исключительных случаях, которые действительно препятствовали подаче административного иска.

К числу уважительных причин по общему правилу относятся болезнь, нахождение лица в командировке, семейные и иные обстоятельства, которые исключали, препятствовали или затрудняли исполнение обязанности или совершение действия в установленный законом срок.

Таким образом, этот срок может быть восстановлен только в случае установления обстоятельств, объективно исключавших возможность своевременного обращения в суд с иском и не зависящих от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока.

Административный истец с заявлением о восстановлении срока не обратился, при попытке судом выяснить причины пропуска срока, таковых так и не указал. Доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления заявления в установленный законом срок с соблюдением положений Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, материалы дела не содержат. Доказательств принятия административным истцом мер для подачи заявления в суд в установленные в ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, суду не представлено.

Принимая во внимание, пропуск административным истцом срока на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год, а также, что уважительных причин пропуска срока на обращение в суд не установлено, ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока не заявлено, учитывая указание Конституционного Суда Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться, суд считает, что несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока на обращение в суд с соответствующим заявлением, является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления в части взыскания недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год.

Как указал в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О Конституционный Суд Российской Федерации, поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В связи с тем, что право налогового органа на принудительное взыскание транспортного налога с ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год – утрачено, следовательно, с учетом указанных выше требований нормативных правовых актов, позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О, правовые основания для взыскания с него пени за несвоевременную уплату этого налога за 2018 год тоже отсутствуют.

Учитывая изложенное, суд считает, что в удовлетворении заявленных инспекцией административных исковых требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год и пени следует отказать.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 1406 рублей 43 копейки.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета Алтайского края недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 42 840 рублей 00 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 139 рублей 23 копеек, всего – 42 979 рублей 23 копейки.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета муниципального образования городского округа – города Барнаула Алтайского края недоимку по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 351 рубль 13 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 04 рублей 83 копеек, всего взыскать – 355 рублей 96 копеек.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета муниципального образования Чемальского сельского поселения Республики Алтай недоимку по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 247 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета муниципального образования Баюновоключевского сельсовета Первомайского района Алтайского края недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 75 рублей 00 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 24 копейки, всего взыскать – 75 рублей 24 копейки.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 1406 рублей 43 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.И. Герлах

Мотивированное решение изготовлено 27.02.2023