Решение по делу № 2А-5241/2023 от 24.08.2023 - о взыскании недоимки по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, штрафа, пени.

Дело № 2а-5241/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 августа 2023 года город Кызыл

Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Ооржак А.М., при секретаре судебного заседания Шыырап А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-5241/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2-ооловне о взыскании недоимки по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, штрафа, пени,

с участием административного ответчика ФИО2,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику, указав, что мировым судьей судебного участка № г. ФИО9 Республики Тыва на основании заявления административного истца был выдан судебный приказ №а-1593/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника недоимки по налогам, сборам и страховым взносам. В связи с поступлением возражения об исполнении данного судебного приказа, данный судебный приказ был отменен. С учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 00 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного имущества. По сведениям о зарегистрированных правах, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами Росреестра, ФИО2 реализованы жилые дома по адресу: <адрес>, г.ФИО9, <адрес>, срок владения 02:09:2020- ДД.ММ.ГГГГ; земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, г.ФИО9, <адрес>, срок владения: ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно срок предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена первичная налоговая декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме НДФЛ-3) с суммой налога 487500 руб., в которой отражен полученный доход от реализации объектов недвижимости. Также ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация по налогу нам доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) с суммой налога к уплате 336050 рублей, в которой отражен полученный доход от реализации объектов недвижимости. Сумма налога в установленные сроки не уплачена. Просит взыскать с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за налоговый период 2020 год: недоимку – 336 050 рублей, пени в размере 21082, 57 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явилась, извещена, ранее поддерживала доводы административного иска, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2, не согласившись с требованиями административного иска, представила отзыв к административному иску.

В отзыве административный ответчик ссылается то, что ею после подачи декларации были представлены все фактически произведенные расходы, подтвержденные документально. Однако, налоговым органом произвольно была отобрана незначительная часть чеков и квитанций, подтверждающие фактические расходы, связанные с приобретением имущества, при этом по каким критериям отбирались те или иные документы, а другие не были приняты, не было понятно, хотя все представленные документы являются подтверждением фактически произведенных расходов. В связи с чем, полагает, что административным истцом неправомерно не были учтены все представленные документы, в числе других, как документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением недвижимости. Она имеет на иждивении пятерых несовершеннолетних детей: ФИО3-ооловна, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (по состоянию на 2020 год была несовершеннолетней), ФИО4-ооловна, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО5-оолович, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО6-оолович, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО7- ооловна, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. В 2020 году, то есть в том же году, в котором была осуществлена реализация недвижимости и государственная регистрация перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) на основании договора купли-продажи (договора мены) приобретено иное жилое помещение и осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от продавца к налогоплательщику: ДД.ММ.ГГГГ был приобретен земельный участок, расположенный по адресу: г.ФИО9, <адрес>; в 2020 году приобретен (построен и поставлен на учет) дом, расположенный по адресу: г.ФИО9, <адрес>; в 2020 году приобретен (построен и поставлен на учет) дом, расположенный по адресу: г.ФИО9, <адрес>-сай, <адрес>; ДД.ММ.ГГГГ -приобретен жилой дом по адресу г.ФИО9, <адрес> (членом семьи-супругом ФИО13); ДД.ММ.ГГГГ приобретен также земельный участок, расположенный по адресу: г.ФИО9, <адрес>, (членом семьи-супругом ФИО13); ДД.ММ.ГГГГ приобретен земельный участок, расположенный по адресу: г.ФИО9, <адрес>. Налогоплательщику ФИО2, ее супругу, детям (в том числе усыновленным), не достигшим возраста 18 лет, на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение не принадлежит в совокупности более 50 процентов в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном жилом помещении. Поскольку все указанные в п. п.2.1, ст. 217.1. НК РФ условия соблюдены одновременно, полагаю, что Доход от продажи объекта недвижимого имущества освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого недвижимого имущества. Просит учесть, что ФИО2 является опекуном (согласно приказу № от ДД.ММ.ГГГГ Министерства труда и социальной политики Республики Тыва) в отношении своего отца ФИО14, ДД.ММ.ГГГГ г.р., который решением Кызылского городского суда Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ признан недееспособным, и является инвали<адрес> группы, нуждающимся в постоянном постороннем уходе. Семья ФИО18 признана многодетной, на иждивении пятеро несовершеннолетних детей, согласно справке, выданной Департаментом по социальной политике мэрии г.ФИО9, также административный истец является получателем пособия на пятерых детей в размере 788 рублей в месяц. На основании изложенного, полагает, что требования административного истца - Управления ФНС по <адрес> о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 357135,57 рублей не подлежат удовлетворению, так как доход от продажи объектов недвижимости подлежит освобождению от налогообложения в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, в связи с чем просит отказать в удовлетворении административного искового заявления административного истца. Поскольку ее семья многодетная, имеет на иждивении опекаемого, она имеет право на освобождение от уплаты налога.

В возражении административный истец УФНС по РТ указал, что положения п.2.1 ст.217.1 НК РФ распространяются на доходы, полученные начиная с налогового периода 2021 года (ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №382-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ». В силу п. 2 ст. 217.1 упомянутого Кодекса, если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. Административным ответчиком реализованы жилой дом и земельный участок по адресу: <адрес>, г.ФИО9, <адрес>, срок владения жилым домом ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, срок владения земельным участком – ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. В рассматриваемом случае переход права собственности от ФИО2 к новому собственнику осуществлен в 2020 году. Таким образом, ФИО2 не подпадает под льготную категорию налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества.

Выслушав пояснение сторон, изучив представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 (Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административным истцом предельный срок обращения в суд не пропущен.

В статье 45 НК РФ указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (статья 217.1 НК РФ). Этот срок применим при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.

Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 приведенного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с пунктом 5 статьи 217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в данном пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, положения названного пункта не применяются.

При этом положения статьи 217.1 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после ДД.ММ.ГГГГ.

Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления налогов представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (пункт 4 статьи 391, статья 403 НК РФ).

Как видно из материалов дела, установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в инспекцию подала первичную декларацию формы 3-НДФЛ за 2020 год, где налогоплательщиком отражена реализация недвижимого имущества, с суммой дохода в размере 4 750 000 руб., сумма налогового вычета 1000 000 руб. и сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, 487 500 руб.

Также налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация с регистрационным номером 1444877291 от ДД.ММ.ГГГГ. По данным декларации доходы налогоплательщика, полученные от продажи двух объектов недвижимости, составляют 4 750 000 руб. с налоговым вычетом 2 165 000 руб., налоговая база 2 585 000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 336 050 рублей. Сумма налога не уплачена в бюджет.

В рамках камеральной налоговой проверки ФИО2 направлено требование о представлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с п. 1. ст. 88 НК РФ. На момент составления акта плательщиком представлено письменное пояснение, о том, что является безработным, многодетной, является опекуном недееспособного инвалида и не имеет задолженности по налогам. По сведениям о зарегистрированных правах, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, ФИО2 реализованы два объекта недвижимости, жилые дома с земельными участками, расположенные по адресу: 1) <адрес>, г. ФИО9, <адрес>, находившиеся в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Недвижимое имущество по вышеуказанному адресу реализовано по договору купли-продажи жилого дома с земельным участком от ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки 3 800 000 рублей. Кадастровая стоимость реализованного жилого дома с земельным участком 3 409 905,75 рублей. По вышеуказанным объектам недвижимости налоговая база определена от реализованной стоимости жилого дома и земельного участка или 3 800 000 рублей доход от реализации объектов. 2) <адрес>, г. ФИО9, <адрес>, находившиеся в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Недвижимое имущество по вышеуказанному адресу реализовано по договору купли-продажи жилого дома с земельным участком от ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки 950 000 рублей. Кадастровая стоимость реализованного жилого дома с земельным участком 1 414 101 рублей. Доход от продажи по адресу: г. ФИО9 <адрес> определен от реализованной стоимости жилого дома и от кадастровой стоимости земельного участка или по расчету: 500 000,00 + 533 435 (762 050 *70%) = 1 033 435 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО15 (продавец) и ФИО2 (покупатель) заключен договор купли-продажи, в соответствии с которым ФИО2 приобрела земельный участок по адресу: <адрес>, г.ФИО9 <адрес>, за 200 000 рублей. В последующем на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного ФИО2 (продавец) и ФИО16 (покупатель), жилой дом с земельным участок, расположенные по адресу: <адрес>, г.ФИО9 <адрес>, продан за 3 800 000 рублей.

Кроме этого, ДД.ММ.ГГГГ между ФИО15 (продавец) и ФИО2 (покупатель) заключен договор купли-продажи, в соответствии с которым ФИО2 приобрела земельный участок по адресу: <адрес>, г.ФИО9 <адрес>, за 800 000 рублей. В последующем на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного ФИО2 (продавец) и ФИО17 (покупатель), жилой дом с земельным участок, расположенные по адресу: <адрес>, г.ФИО9 <адрес>, продан за 950 000 рублей.

Проданные ФИО2 недвижимые имущества находились в ее собственности менее пяти лет.

На момент составления решения, налогоплательщиком представлены подтверждающие расходные документы: копия товарного чека б/н от ДД.ММ.ГГГГ (пиломатериал) в сумме 585 000 рублей; копия расписки б/н от ДД.ММ.ГГГГ (Арболитовые блоки, доски и обрезные доски) в сумме 430 000 руб., копия свидетельства о заключении брака 1-ЛЖ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно копии расписки от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 430 000 рублей (четыреста тридцать тысяча) получены ФИО8-ооловичем от мужа налогоплательщика ФИО18 ФИО10-оол Шагдыровичем, брак зарегистрирован 20.06.2003г серия 1-ЛЖ № (копия свидетельства прилагается).

Расчет налога камеральной налоговой проверкой произведён следующим образом: 1) г. ФИО9, <адрес>, реализованная цена 3 800 000 - 1015 000 рублей, где подтверждённые расходы на строительство дома - 200 000 рублей (стоимость приобретения земельного участка) = 2 585 000* 13% = 336 050 рублей. 2) г. ФИО9, <адрес>, 500 000+533 435=1 033 435 - 1 000 000=33 435 рублей * 13% = 4 346,55 рублей, сумма налога к уплате в бюджет 4 346,55 рублей.

В результате камеральной налоговой проверки установлено, что сумма налога к уплате в бюджет составляет 340 396,55 рублей, выявлены расхождения с данными налогоплательщика на 4 346,55 рублей. (340 396,55 руб.- 336 050 руб.).

В соответствии ст.75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пени по НДФЛ за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 647,63 руб. Соответственно срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В нарушении п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщиком ФИО2 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год представлена ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев 8 полных и 1 неполный месяц.

Согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, направленному в адрес ФИО2 сообщено о наличии у нее недоимки по налогу на доходы физических лиц сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ в размере 2845 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц – 84 рубля 54 копеек. В данном требовании налоговым органом установлен срок его исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлялось почтовой связью, не вручено.

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ №, направленным в адрес ФИО2 сообщено о наличии у нее недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 4036 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц – 13 рублей 12 копеек. Общая задолженность в сумме 7092 рубля 02 копеек, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 6881,00 рублей. В данном требовании налоговым органом установлен срок его исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлялось почтовой связью, не вручено.

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ №, направленным в адрес ФИО2 сообщено о наличии у нее недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 487500 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц – 22750 рублей. В данном требовании налоговым органом установлен срок его исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ. Требование вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок указанное требование не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г.ФИО9 Республики Тыва вынесен судебный приказ №а-1593/2022 о взыскании с ФИО2 общую сумму налога в размере 515843 руб. 50 коп., государственной пошлины в размере 4179 руб. 22 коп.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1593/2022, вынесенный мировым судьей судебного участка № г.ФИО9 Республики Тыва, отменен в связи с поступившим возражением должника относительно его исполнения.

Согласно договорам купли-продажи жилого дома с земельным участком стоимость спорных жилых домов с земельными участками составила 3 800 000 рублей и 950 000 рублей. В связи с реализацией имущества, находящегося в собственности менее минимального срока владения, установленного НК РФ, у ФИО2, получившей доход от сделки, возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, исходя из кадастровой стоимости данного имущества.

Налогооблагаемый доход при продаже жилых домов с земельными участками правомерно определен налоговой инспекцией из указанных в договорах купли-продажи цены сделки. Соответственно, по результатам проведенной налоговой проверки инспекцией обоснованно рассчитан и доначислен ФИО2 налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, пени, а также применены штрафные санкции с учетом смягчающего вину обстоятельства.

При таких обстоятельствах, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что поскольку ее семья многодетная, имеет на иждивении 5 несовершеннолетних детей, а также опекаемого и она имеет право на освобождение от уплаты налога, не состоятельны, поскольку данное обстоятельство было учтено в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (пункт 1 статьи 56 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 56 НК РФ льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (пункт 3 статьи 361.1 НК РФ).

В соответствии с пп.4 п.5 ст.101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки налоговым органом установлены обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность, а именно: в целях поддержания финансовой устойчивости экономической деятельности организаций и противодействия негативным последствиям в экономической сфере; признание вины; тяжелое финансовое положение; отсутствие дохода.

В соответствии с установленными п. 3 ст. 114 НК РФ, размер штрафа уменьшен в 8 раз по сравнению с размером, установленным п. 1 ст. 122 Н РФ и п. 1 ст. 119 НК РФ. В связи с чем, размер штрафа с учетом смягчающих обстоятельств, составил 162,99 рублей (4 346,55 рублей (сумма налога)*30% (8 полных и 1 неполный месяц-за каждый просроченный месяц 30% / 8 раз). Обстоятельств, отягчающие налоговую ответственность в соответствии с п. 1 ст. 123 НК РФ налоговый орган не установил.

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 56 НК РФ льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются данным Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Таким образом, при данных обстоятельствах, требование Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2-ооловне о взыскании недоимки по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, штрафа, пени, подлежит удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (пункт 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").

В пункте 2 статьи 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Следовательно, государственная пошлина, подлежащая взысканию с административного ответчика, в размере 6771 рубль подлежит зачислению в доход муниципального образования «Город ФИО9 Республики Тыва».

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2-ооловне о взыскании недоимки по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, штрафа, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2-ооловны (ИНН <***>), проживающей по адресу: <адрес>, г.ФИО9, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за период 2020 год на общую сумму в размере 357 132 рубля 57 копеек, в том числе недоимку в размере 336 050 рублей, пени в размере 21 082 рублей 57 копеек.

Взыскать с ФИО2-ооловны в доход муниципального образования «Город ФИО9 Республики Тыва» государственную пошлину в размере 6 771 рубль.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.ФИО5