Дело № 2а-907/2025

УИД 55RS0002-01-2024-004997-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2025 года город Омск

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Дроздовой М.Г., помощника судьи Гуселетовой О.Н., при секретаре судебного заседания Евтушенко В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 7 по Омской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указал, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 9 по Омской области. По данным налогового органа ФИО1 подключен к личному кабинету <данные изъяты>, дата отказа от пользования <данные изъяты>. С учетом положений ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ и в связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов инспекцией в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № <данные изъяты> от <данные изъяты>, № <данные изъяты> от <данные изъяты>, а также требование об уплате задолженности № <данные изъяты> по сроку исполнения до <данные изъяты> В установленные в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налогов и пеней, в связи с чем, в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от <данные изъяты>, которое направлено в адрес налогоплательщика, однако задолженность не была погашена. Поскольку задолженность по налоговым обязательствам погашена не была, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <данные изъяты> в Советском судебном районе в г. Омске, которым <данные изъяты> был вынесен судебный приказ № <данные изъяты>. Определением мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> в Советском судебном районе в г. Омске от <данные изъяты> судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций был отменен. Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 32 550 рублей, за 2022 год в размере 10 405,79 рублей, за 2022 год в размере 22 144,21 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10 рублей, за 2021 год в размере 236 рублей, за 2021 год в размере 1 208 рублей, за 2022 год в размере 146,25 рублей, за 2022 год в размере 217 рублей, за 2022 год в размере 1 181,75 рублей; земельный налог за 2020 год в размере 1 руб., за 2021 год в размере 13 рублей, за 2022 год в размере 13 рублей; пеням в общей сумме 7 782,05 рублей.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании участия не принимала, о дате и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом. В судебном заседании 28.11.2025 требования поддержала, просила административный иск удовлетворить. Пояснила, что по решению, вынесенном в упрощённом порядке, исполнительный лист для исполнения не предъявлялся. В феврале 2025 года был осуществлен поворот исполнения судебного приказа и ФИО1 были возвращены <данные изъяты> рублей. На настоящее время у ФИО1 нулевое сальдо, поскольку задолженность по налоговым обязательствам была погашена из суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей возврату в размере <данные изъяты> рублей. ФИО1 была возвращены денежные средства в меньшем размере, поскольку часть денежных средств пошло на погашение отрицательного сальдо.

Представитель административного ответчика ФИО3, действующий на основании доверенности, в судебном заседании требования административного иска не признал. Пояснил, что в марте 2025 года задолженность по налогам и сборам была погашена, а размер положительного сальдо был возвращен налогоплательщику. На момент рассмотрения дела у ФИО1 нулевое сальдо, задолженности не имеется. Просил в удовлетворении административного искового заявления отказать и осуществить поворот исполнения решения Советского районного суда г. Омска от <данные изъяты> года по административному делу № <данные изъяты> в связи с отсутствием задолженности перед налоговым органом.

Административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица Межрайонная ИФНС № 9 по Омской области в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенныев соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявлениео взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций,а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом действующего законодательства, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган не обязан направлять указанным лицам уточненное требование.

<данные изъяты> налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <данные изъяты> в Советском судебном районе в г. Омске с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> в Советском судебном районе в г. Омске от <данные изъяты> № <данные изъяты> с ФИО1 были взысканы задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пеням в общей сумме 75 908,05 рублей.

На основании изложенного, сроки обращения в суд налоговым органом по требованию № <данные изъяты> соблюдены.

Определением мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> в Советском судебном районе в г. Омске от <данные изъяты> судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 был отменен, в этой связи обратиться в суд с административным иском налоговый орган мог не позднее <данные изъяты>.

Как следует из штампа на конверте и входящего штампа, административный иск был направлен <данные изъяты> и поступил в Советский районный суд г. Омска <данные изъяты>, соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК РФ, в том числе со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 Кодекса (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП). Порядок расчетов с бюджетом для физических лиц, в соответствии с данным Федеральным законом, изменен.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Недоимкой считается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 п. 5 ст. 83 НК РФ установлено, что местом нахождения транспортных средств признается место жительства (место пребывания) физического лица, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В период 2021-2022 года за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на автомобили: <данные изъяты>, что следует из сведений, представленных налоговой инспекцией.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 были направлено налоговые уведомления № <данные изъяты>, а также требование № <данные изъяты> в которых содержались указания о необходимости уплаты транспортного налога за 2021-2022 год (том 1 л.д. 14, 23,24-25,26,131).

В силу положений п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в периоды спорных правоотношений) установлены налоговые ставки: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 30, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 90.

Из представленной суду информации МОТ и РАС ГАИ УМВД России по Омской области следует, что транспортные средства, которые были зарегистрировано за административным ответчиком в период 2021-2022 года имеют следующие мощности двигателей: <данные изъяты> л.с. (том 1 л.д. 56-58).

В связи с изложенным, согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога за 2021 год составляет 32 550 рублей, за 2022 – 32 550 рублей (<данные изъяты>), исходя из расчетов: (<данные изъяты>).

Таким образом, административным истцом налоговая ставка на указанное выше транспортное средство применена правильно, расчет транспортного налога за 2021-2022 год признается судом верным и соответствующим положениям закона.

В силу положений ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом (ст. 403 НК РФ).

Пункт 3 ст. 403 НК РФ предусматривает, что налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Пункт 4 ст. 403 НК РФ определяет, что налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Налоговые ставки регулируется ст. 406 НК РФ и устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса;

2.1) 2,5 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Статьей 408 НК РФ определено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Статья 409 НК РФ регулирует порядок и сроки уплаты налога. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

За период 2021-2022 год ФИО1 принадлежали следующие объекты налогообложения: <данные изъяты>. (том 1 л.д. 11-12, 64-65).

Как следует из материалов дела, налоговые уведомления № <данные изъяты>, а также требование № <данные изъяты> направлены в адрес административного ответчика посредством ЛКН, что подтверждается материалами дела (том 1 л.д. 14, 23,24-25,26,131).

Сумма налога на имущество физических лиц за 2020 составляет 10 руб., исходя из расчета: (кадастровая стоимость * налоговая ставка и количеством месяцев владения в году, доли в праве, коэффициента к налоговому периоду; за 2021 – 1444 руб. (<данные изъяты>), исходя из расчета: (кадастровая стоимость * - налоговая ставка (<данные изъяты> %) и количеством месяцев владения в году, доли в праве, коэффициента к налоговому периоду; за 2022 года составляет 1545 руб. (<данные изъяты>), исходя из расчета: (кадастровая стоимость * - налоговая ставка и количеством месяцев владения в году и доли в праве, коэффициента к налоговому периоду.

Расчет, произведенный налоговым органом, признается судом верным и соответствующим положениям закона.

В силу с п. 1 ст. 388 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

По сведениям предоставленным в материалы дела административным истцом, а также ППК «Роскадастр» за ФИО1 в 2020-2022 году было зарегистрировано право собственности на земельные участки: <данные изъяты> – 21 690 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений)).

В силу положений ст. 393 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 1 и п. 7 ст. 396 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как ранее указывалось, налоговые уведомления № <данные изъяты>, а также требование № <данные изъяты> направлены в адрес административного ответчика посредством ЛКН.

Исходя из расчета - кадастровая стоимость х налоговая ставка (<данные изъяты> %), с учетом количества месяцев владения, размер земельного налога за 2020 составил 1 рубль., за 2021 составил 13 рублей, 2022 год составил 13 рублей.

Расчет, произведенный налоговым органом, признается судом верным и соответствующим положениям закона.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

По сведениям налогового органа для расчета сумм пеней отрицательное сальдо по состоянию с 05.01.2023 по 28.08.2023 составило 70 199,63 руб., с 28.08.2023 по 03.11.2023 составляло 69060,14 руб., с 03.11.2023 по 02.12.2023 составляло 64090,14 руб., с 08.12.2023 по 08.12.2023 составляло 98 198,51 руб. (том 1 л.д. 16-18).

Налоговым органом произведен расчет пени за период с 01.01.2023 по 08.12.2023, согласно которому задолженность по пеням 7782,05 рублей.

Судом расчет пени проверен, его правильность сомнений не вызывает.

Как следует из материалов дела, 15.12.2025 в суд от налогового органа поступили пояснения и отзыв на возражение административного ответчика, в которых указано, что в рамках камеральной проверки сумма 75 908,05 руб. исполнена в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, что также подтвердил представитель административного истца в судебном заседании.

Таким образом, прихожу к выводу, что у административного ответчика ФИО1 отсутствует отрицательное сальдо, поскольку обязанность по уплате налогов и сборов на сумму 75 908,05 руб. исполнена.

С учетом изложенного, административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

Изучив довод представителя административного ответчика о повороте исполнения решения Советского районного суда г. Омска от <данные изъяты> года по административному делу № <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, пени, суд приходит к следующему выводу.

<данные изъяты> в ОСП по САО г. Омска было на основании судебного приказа № 2<данные изъяты> от <данные изъяты> возбуждено исполнительное производство № <данные изъяты>-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на сумму 75 908,05 руб. <данные изъяты> исполнительное производство № <данные изъяты>-ИП окончено в связи с фактическим исполнением требований (том 1 л.д. 209-215).

<данные изъяты> и.о. мирового судьи судебного участника № <данные изъяты> в Советском судебном районе г. Омска мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> в Советском судебном районе г. Омска вынесено определение № <данные изъяты> (<данные изъяты>) о повороте исполнения решения суда денежных средств ФИО1 на сумму 75 908,05 руб.

Материалами дела установлено, что по административному делу № <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, пени, решением Советского районного суда г. Омска от <данные изъяты> с ФИО1 взыскано – <данные изъяты> руб., а также в доход местного бюджета государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб., а также вынесено определение о принятии частного отказа от административных исковых требований (том 1 л.д. 70-71, 72-81).

Также по административному делу № <данные изъяты> выдан исполнительный лист серии <данные изъяты><данные изъяты> от <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 государственной пошлины в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.

На основании исполнительного листа серии <данные изъяты> в ОСП по САО г. Омска возбуждено исполнительное производство № <данные изъяты>.

<данные изъяты> по исполнительному производству № <данные изъяты>ИП вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Согласно сведениям ОСП по САО г. Омска ГУФССП по Омской области иных исполнительных документов по делу № <данные изъяты> на исполнение не поступало.

<данные изъяты> решение Советского районного суда г. Омска от <данные изъяты> по административному делу № <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, пени, отменено (том 1 л.д. 107).

<данные изъяты> Советским районным судом г. Омска к производству принято заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области о пересмотре судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам и возбуждено административное дело (том 1 л.д. 190).

<данные изъяты> Советским районным судом г. Омска вынесено определение об удовлетворении заявления Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области о пересмотре судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам (том 1 л.д. 243-246).

<данные изъяты> апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Омского областного суда определение Советского районного суда г. Омска от <данные изъяты> об удовлетворении заявления Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области о пересмотре судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам – отменено (том 2 л.д. 80-89).

Если приведенный в исполнение судебный акт отменен полностью или в части и принят новый судебный акт о полном или частичном отказе в административном иске, либо административный иск оставлен без рассмотрения, либо производство по делу прекращено, административному ответчику возвращается все то, что было взыскано с него в пользу административного истца по отмененному или измененному в соответствующей части судебному акту (ст. 361 КАС РФ).

Вопрос о повороте исполнения судебного акта разрешается судом, принявшим новый судебный акт, которым отменен или изменен ранее принятый судебный акт (ч.1 ст. 362 КАС РФ). Если в новом судебном акте об отмене или изменении ранее принятого судебного акта нет указаний на поворот его исполнения, административный ответчик вправе подать соответствующее заявление в суд первой инстанции (ч. 2).

С учетом изложенного прихожу к выводу, что ФИО1 имеет право на поворот исполнения решения от <данные изъяты> по административному делу № <данные изъяты> и взыскание с Казначейства России (ФНС России) денежных средств по уплате государственной пошлине на сумму 1 101 рубль.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, пени - отказать.

Произвести поворот исполнения решения Советского районного суда г. Омска от <данные изъяты> года по административному делу № <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, пени, обязав Казначейство России (ФНС России) вернуть ФИО1, <данные изъяты>, взысканную по исполнительному документу денежную сумму в размере 1101 (одна тысяча сто один) рубль.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.Г. Дроздова

Мотивированное решение изготовлено 14 января 2026 года.

Судья М.Г. Дроздова