Дело № 2а-524/2023 (УИД 43RS0003-01-2022-005673-81)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 февраля 2023 года г. Киров

Первомайский районный суд г. Кирова Кировской области в составе председательствующего судьи Ковтун Н.П.,

при секретаре Софроновой Л.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-524/2023 по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Кирову (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование указано, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога. В установленные законодательством сроки обязанность по уплате налога за {Дата} г. надлежащим образом не исполнена, образовалась задолженность, на которую начислены пени. Кроме того, в {Дата} ФИО1 получен доход в размере 213617 руб. 44 коп., НДФЛ на который уплачен не в полном объеме, в связи с чем начислены пени. Просит взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства задолженность в сумме 9435 руб. 21 коп., в том числе транспортный налог за {Дата} г. – 355 руб. 92 коп., пени по транспортному налогу на недоимку за {Дата}. – 63 руб. 41 коп., НДФЛ {Дата} г. – 8769 руб., 88 коп., пени по НДФЛ на недоимку {Дата} г. – 246 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по г.Кирову в судебное заседание не явился. Уведомлен своевременно и надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Уведомлен своевременно и надлежащим образом. Причины неявки не известны.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела {Номер} о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 по взысканию задолженности, и оценив представленные сторонами доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, учитывая бремя доказывания каждой из сторон, суд приходит к выводу об обоснованности требований контролирующего органа.

В силу положений статьи 57 Конституции РФ, статьей 3, 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с требованиями статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Частью 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В абз. 3 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ и Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» административный ответчик в {Дата} г. являлся плательщиком транспортного налога в связи с принадлежностью ФИО1 транспортных средств – (Данные деперсонифицированы) гос.рег.знак {Номер}, «(Данные деперсонифицированы)» гос.рег. знак {Номер}

На основании представленных регистрирующим органом сведений, в соответствии с положениями статьи 362 Налогового кодекса РФ и Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» налоговым органом исчислен ФИО1 для уплаты транспортный налог за {Дата} год в сумме 1127 руб. сроком уплаты до {Дата}.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год административным ответчиком в полном объеме до настоящего времени не исполнена.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по оплате налога административному ответчику начислены пени по транспортному налогу на недоимку за {Дата} г. в размере 63 руб. 41 коп. за период с {Дата} по {Дата}.

Кроме того, из положений ст. 209 НК РФ следует, что объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходы от источников в РФ определены в ст. 208 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Из ч. 3 ст. 210 НК РФ следует, что налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляется налоговым агентом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В ИФНС России по г. Кирову в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ представлены справки от ПАО СК «РОСГОССТРАХ», СПАО «РЕСО-Гарантия» за {Дата}., согласно которым административным ответчиком получен доход за {Дата} г. в общем размере 213617 руб. 44 коп., исчислен НДФЛ в общем размере 27770 руб. В связи с частичной уплатой задолженности, непогашенный остаток составил 8769 руб. 88 коп.

В силу п. 6 ст. 228 НК РФ уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий, в связи с чем необходимость предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ отсутствует, а налог подлежит уплате на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В связи с чем, ИФНС России по г. Кирову в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от {Дата} {Номер} со сроком уплаты до {Дата}.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ в установленный срок ФИО1 начислены пени за период с {Дата} по {Дата} в сумме 246 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога и пени {Номер} от {Дата} сроком уплаты до {Дата}, {Номер} от {Дата} сроком уплаты до {Дата}, {Номер} от {Дата} сроком уплаты до {Дата}.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, НДФЛ и пени ИФНС России по г. Кирову обратилась {Дата} Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности вынесен мировым судьей {Дата}.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ {Номер} от {Дата} о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 29218 руб. 07 коп. отменен определением мирового судьи от {Дата}. С административным иском ИФНС России по г.Кирову обратилась в суд {Дата}, т.е. в пределах пресекательного срока реализации права налогового органа на принудительное взыскание обязательных платежей с налогоплательщика, не исполнившего законодательно возложенную обязанность.

До предъявления заявления о взыскании задолженности по пени контролирующим органом исполнена обязанность по принудительному взысканию налогов. Оснований для освобождения ФИО1 от исполнения обязанности по компенсации потерь государственной казны суд не усматривает.

Установив факт несвоевременного исполнения конституционно возложенной обязанности по оплате налогов и применив к правоотношениям сторон вышеуказанные нормы материального права, суд приходит к выводу, что ФИО1 обоснованно начислены пени – как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно ответу начальника ОСП по Первомайскому району г. Кирова ФИО2 от {Дата}, копиям сводным заявок на кассовые расходы по исполнительному производству {Номер} от {Дата}, возбужденному на основании судебного приказа {Номер} от {Дата}, в рамках исполнения с ФИО1 были взысканы и перечислены ИФНС России по г. Кирову недоимка по транспортному налогу в размере 771 руб. 08 коп., НДФЛ в размере 19000 руб. 12 коп.

При отсутствии доказательств оплаты налогов и пени в полном объеме, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных контрольным органом требований и взыскивает с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженность в сумме 9435 руб. 21 коп., в том числе транспортный налог за {Дата} г. – 355 руб. 92 коп. (1127 руб. – 771 руб. 08 коп.), пени по транспортному налогу на недоимку за {Дата} г. – 63 руб. 41 коп., НДФЛ за {Дата} г. – 8769 руб. 88 коп. (27770 руб. – 19000 руб. 12 коп.), пени по НДФЛ на недоимку за {Дата} г. – 246 руб.

Оснований для освобождения административного ответчика от исполнения законодательно возложенной обязанности суд не усматривает, в том числе по доводам, изложенным в заявлении при отмене судебного приказа о несогласии с заявленными требованиями, поскольку ФИО1 не представлены относимые и допустимые доказательства.

В соответствии с ст. 103, ч.ч. 1, 2 ст. 111 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Киров» в размере 400 руб. за рассмотрение дела в суде.

Руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Кирову удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН {Номер}) за счет его имущества в доход государства задолженность в сумме 9435 руб. 21 коп., в том числе транспортный налог за {Дата} г. – 355 руб. 92 коп., пени по транспортному налогу за {Дата}. за период с {Дата} по {Дата} – 63 руб. 41 коп., НДФЛ за {Дата} г. – 8769 руб. 88 коп., пени по НДФЛ на недоимку {Дата} г. за период с {Дата} по {Дата} – 246 руб.; в бюджет муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Первомайский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.П.Ковтун

Решение суда в окончательной форме принято 07.02.2023