№ 2а-471/2023
30RS0009-01-2023-000556-32
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 июля 2023 года г. Камызяк
Астраханской области
Камызякский районный суд Астраханской области в составе:
председательствующего судьи Сидоровой Е.А.,
при секретаре Шеремет Л.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд к административному ответчику с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что он состоит на налоговом учете в УФНС России по Астраханской области. В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 3.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц и в соответствии с п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ является физическим лицом, получившим сумму дохода, в связи с чем, представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. ФИО1 является собственником земельных участков находящихся по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, согласно сведениям РЭО ГИБДД г. Астрахани, ФИО1 является собственником транспортных средств НИССАН Цефиро госномер №, <данные изъяты> госномер № <данные изъяты> госномер № 30, <данные изъяты> 5351 госномер №. В установленный ст. 70 НК срок налоговый орган направил в адрес ФИО1 требования об уплате налога. Административным ответчиком указанные требования не были выполнены в полном объеме. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области задолженность:
- по транспортному налогу за 2018 год:
недоимка в размере 245,00 руб.
пеня в размере 1,25 руб.
по транспортному налогу за 2018 год:
-пеня в размере 9,29 руб.,
по транспортному налогу за 2019 год:
недоимка в размере 4783,83 руб.,
пеня в размере 18,98 руб.,
по земельному налогу за 2019 год
недоимка в размере 1183,00 руб..
пеня в размере 44,48 руб.,
по налогу на доходы физических лиц за 2020г.:
недоимка в размере 129027,00 руб.
штраф в размере 25805,00 руб.
На общую сумму задолженности в размере 161117.83 руб.
Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствии, исковые требования поддержал.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.
Неявка лиц, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела.
Учитывая надлежащее извещение ответчика, отсутствие от него ходатайств об отложении судебного заседания, а также ходатайство истца о рассмотрении дела в его отсутствие, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Суд, исследовав представленные материалы дела, находит заявленные требования, подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Астраханской области.
В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 3.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц и в соответствии с п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ является физическим лицом, получившим сумму дохода, в связи с чем представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.
В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации,
Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговом ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
Согласно п. п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17. 3 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В силу п. 3, 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Как следует из п. 14 ст. 229 гл. 23 НК РФ, налогоплательщики представляют в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. срок подачи декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговая декларация о доходах физического лица ФИО1 ИНН <***> на предоставление имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, и полученным доходом от продажи объектов недвижимости в 2020г. представлена 23.03.2021г., что подтверждается датой регистрации декларации, рег. №.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение, в частности, жилого дома предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения полученных им в налоговом периоде доходов, подлежащих обложению по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса.
На основании подпункта 7 пункта. 3 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы.
Согласно представленных ранее деклараций 3-НДФЛ за 2017 г., 2018 г., 2019 г. налогоплательщиком был заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 2 000 000 р. на приобретение имущества, расположенного по адресу: <адрес>, р-н Камызякский, <адрес>.
Остаток имущественного налогового вычета, перешедший с предыдущего налогового периода (2019 г.) по основному вычету составил - 1 969 029,00 р.
В соответствии с п.п.1 п.3 ст.220 Налогового Кодекса РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п.1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.
В случае если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них. на которых расположены приобретаемые жилые дома пли доля (доли) в них.
При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.
Согласно п.1 ст.207 гл.23 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и в соответствии с пп.2 п.1 ст.228 НК РФ является физическим лицом, получившим сумму дохода от продажи объектов недвижимости принадлежащего ему на праве собственности, в связи, с чем представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.
В силу пункта 2 ст.214.10. НК РФ, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена, государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0.7. в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Согласно сведениям, представленным из регистрирующих органов, кадастровая стоимость объекта составляет: Проходная - кадастровая стоимость (10504.77 руб.*70%) сумма полученного дохода составляет 71053.33 руб.
Стоянка - кадастровая стоимость (1088579,86 руб.*70%) сумма полученного дохода составляет 762005.90 руб.
Земельный участок - кадастровая стоимость (4826407,32 руб.*70%) сумма полученного дохода составляет 3378485,1 руб.
Налогоплательщику направлено требование о представлении пояснений № от 24.06.2021г.
Общая сумма расходов и налоговых вычетов по данным налогоплательщика 0 руб.; по данным камеральной налоговой проверки на основании п.2 ст.220 НК РФ составила 1250000.00 руб.
На основании договоров купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ доход, полученный от реализации следующих объектов недвижимости составляет: проходной - 21849 руб., земельный участок 120000 руб., стоянка-7306 руб.
В соответствии с п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000рублей.
Согласно подпункту 1 п. 1 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей;
Следовательно, общая сумма расходов и налоговых вычетов составляет 1250000 руб.(1000000 руб+250000 руб.)
На основании вышеизложенного, общая сумма, полученного налогоплательщиком дохода за 2020г. составила 3033859,33р. (2961544,33 руб. (доход от продажи имущества) + 72315руб. (доход, полученный в 2020г от налогового агента).
Так как остаток имущественного налогового вычета, перешедший с 2019 г. составил 1 969 029,00р., в ходе камеральной налоговой проверки произведен взаимозачет полученного налогоплательщиком дохода за 2020г. и остатка имущественного налогового вычета, перешедшего с 2019 г.
Налоговая база, по данным налогоплательщика- 0 руб.; налоговая база, по данным камеральной налоговой проверки, для исчисления налога за 2020г.; 992515,33р. (2961544,33 руб.- 1 969 029,00р.) Сумма исчисленного налога по данным декларации составляет 0 руб., по данным камеральной налоговой проверки составила 129027 руб. (992515,33 р.* 13%)
Сумма налога в размере 129027 руб. в бюджет не внесена.
В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
На основании вышеизложенного, установлено неисчисление, неуплата налога в результате занижения ставки налога на доходы физических лиц, чем нарушена п.1 ст. 210. п. 2 ст. 228 НК РФ, за что предусмотрена налоговая ответственность, на основании п.1 ст. 122 НК РФ. В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
На дату составления акта состав налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ отсутствует, в связи с не наступлением срока уплаты (ДД.ММ.ГГГГг.), соответственно пеня не начислена.
Обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренных ст.112 НК РФ, Инспекцией не выявлено.
На основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Согласно статье 357 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктами 1, 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно п. 4. 11 ст. 85 НК Российской Федерации, Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, утв. Приказом МВД налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления,
На основании п.3 ст.67 НК РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Согласно статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п. 4, 11 ст.85 НК Российской Федерации, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество с сделок с ним. органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах ( правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, в электронной форме.
В соответствии ст.390, п. 1.2.ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В силу п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
На основании п.1 ст.367 НК РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Астраханской области. ФИО1 являлся собственником следующих земельных участков находящихся по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налоговое уведомление, форма которого утверждена, Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ7-11/479@ представляет собой расчет налога, в котором указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
Судом на основании представленных материалов установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств – НИССАН Цефиро госномер №, <данные изъяты> госномер №, <данные изъяты> госномер №, <данные изъяты> госномер №.
На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 154832,00 руб., включающую в себя: по налогу на доходы физических лиц за 2020 год
недоимка в размере 129027,00 руб.,
штраф в размере 25805,00 руб.
На общую сумму задолженности в размере 161387,00 руб.
В результате частичной о платы налогоплательщиком земельного налога за 2019 г., подлежащая взысканию сумма включает в себя задолженность:
по транспортному налогу за 2018 год
недоимка в размере 245,00руб.
-пеня в размере 1,25 руб.,
по транспортному налогу за 2018 год
пеня в размере 9,29 руб.
по транспортному налогу за 2019 год
недоимка в размере 4783,83 руб.,
пеня в размере 18,98 руб.,
по земельному налогу за 2019 год
недоимка в размере 1183,00 руб..
пеня в размере 44,48 руб.,
по налогу на доходы физических лиц за 2020г.:
недоимка в размере 129027,00 руб..
штраф в размере 25805,00 руб.
На общую сумму задолженности в размере 161117.83 руб.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
В силу п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.
Исходя из этого, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ.
04.03.2022г. мировым судьей судебного участка № Камызякского районного суда Астраханской области вынесен судебный приказ №а-294/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления задолженности.
В установленный законом срок от административного ответчика ФИО1 поступило возражение относительно исполнения вынесенного судебного приказа. Судом разъяснено право обращения с заявленными требованиями в порядке искового производства.
Определением мирового судьи от 15.11.2022г. судебный приказ №а-294/2022 в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ отменен.
Административным ответчиком сумма налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок не уплачена, что является нарушением п. 1 ст. 23 НК РФ.
В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.
Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В силу ст. 333.36 ч. 1 п. 7 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются организации - при подаче в суд административных исковых заявлений.
При таких обстоятельствах, учитывая, что административный истец освобожден действующим законодательством от уплаты госпошлины, суд приходит к выводу о необходимости взыскания госпошлины с административного ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 293 - 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность по транспортному налогу за 2018 год
недоимка в размере 245,00 рублей
-пеня в размере 1,25 рублей,
по транспортному налогу за 2018 год
пеня в размере 9,29 рублей
по транспортному налогу за 2019 год
недоимка в размере 4783,83 рублей,
пеня в размере 18,98 рублей,
по земельному налогу за 2019 год
недоимка в размере 1183,00 рублей
пеня в размере 44,48 рублей,
по налогу на доходы физических лиц за 2020г.:
недоимка в размере 129027,00 рублей
штраф в размере 25805,00 рублей
На общую сумму задолженности в размере 161117.83 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину за рассмотрение настоящего дела в размере 4422 (четыре тысячи четыреста двадцать два) рубля 36 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда с подачей жалобы через Камызякский районный суд Астраханской области в течение одного месяца со дня его вынесения.
Судья Е.А. Сидорова