Решение по делу № 2А-5786/2023 от 13.12.2023 - о признании безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки, о признании незаконным зачета уплаченного налога на доходы в счет погашения задолженности по страховым взносам, о возложении обязанности совершить действия.

Дело № 2а-5786/2023

55RS0007-01-2023-006751-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 декабря 2023 года город Омск

Центральный районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Покричук О.Г., при секретаре судебного заседания ФИО6., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по ЦАО г. Омска о признании безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки, о признании незаконным зачета уплаченного налога на доходы в счет погашения задолженности по страховым взносам, о возложении обязанности совершить действия,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России по ЦАО г. Омска о признании безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки, о признании незаконным зачета уплаченного налога на доходы в счет погашения задолженности по страховым взносам, о возложении обязанности совершить действия.

В обосновании заявленных требований указано, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно сведений из письма Межрайонной ИФНС России № по <адрес> у административного истца образовалась задолженность, а именно: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 25 612,08 рублей, в том числе за 2017 год - 23 400 рублей, за 2018 год в сумме 2 212,08 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 5 076,67 рублей, в том числе за 2017 год – 4 590 рублей, за 2018 год в сумме 486,67 рублей; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, штраф в сумме 1 000 рублей; пени в сумме 11 595,92 рублей, а всего на сумму 43 284,67 рубля. Налоговый орган обращался в суд с заявлениями о выдаче судебных приказов в 2018 году. Судебный приказ №А-2432/2018 был отменён определением мирового судьи судебного участка № в Куйбышевском судебном районе от ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ №А-3364/2018 был отменён ДД.ММ.ГГГГ. При этом, как обращает внимание суда административный истец, налоговый орган до настоящего времени не обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности.

В 2022 году административный истец продала недвижимость и ДД.ММ.ГГГГ оплатила налог на полученный доход в размере 91 000 рублей согласно налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022год.

ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика расшифровка сумм из учета налогов и операций еще соответствовала вышеперечисленным событиям, датам и суммам. Однако, налоговым органом налог с продажи имущества был учтён в счёт погашения указанной выше просроченной и не просуженной задолженности за 2017 - январь 2018 г.г. Налоговым органом в адрес административного истца направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Настаивая на том, что налоговым органом в настоящее время утрачено право на взыскание задолженности, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли, административный истец, ссылаясь на положения ст.ст. 46, 59, 70 НК РФ и уточнение заявленных требований просит суд признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 25 612,08 рублей, в том числе за 2017 год - 23 400 рублей, за 2018 год в сумме 2 212,08 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 5 076,67 рублей, в том числе за 2017 год – 4 590 рублей, за 2018 год в сумме 486 рублей; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, штраф в сумме 1 000 рублей; пени в сумме 11 595,92 рублей, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; возложить на административного ответчика обязанность списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени, с лицевого счета административного истца, признать незаконным зачёт налога на доход в размере 91 000 рублей с продажи имущества в счёт сумм налогов, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС № по Омской области.

В судебном заседании административный истец ФИО1 и ее представитель ФИО4, действующий на основании заявленного ходатайства, поддержали заявленные требования по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении с учетом их уточнения. Настаивали на утраченной возможности налогового органа к взысканию задолженности, в счет которой были распределены денежные средства по налогу на доходы от продажи имущества. Просили заявленные требования удовлетворить в полном объеме с учетом их уточнения.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по Омской области ФИО5, действующая на основании доверенности, возражала относительно заявленных требований административного истца в полном объеме. Настаивала на законности поступивших от налогоплательщика денежных средств применительно к положениям ст. 45 НК РФ. Не обращение налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании задолженности после отмены выданного судебного приказа не указывает на факт отсутствия задолженности у административного истца. Просила отказать в удовлетворении заявленных требований.

Административный ответчик ИФНС России по ЦАО <адрес> о времени и месте рассмотрения дела извещена, явка представителя не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено.

Принимая во внимание имеющиеся в деле сведения об извещении лиц, участвующих в деле, отсутствие ходатайств об отложении рассмотрения дела, с учетом мнения явившихся в судебное заседание лиц, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания размещена судом на официальном сайте Центрального районного суда <адрес> в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в порядке, предусмотренном ч. 7 ст. 96 КАС РФ.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, письменные возражения на административное исковое заявление, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 46 Конституции Российской Федерации решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу ст. 15 КАС РФ суды разрешают административные дела на основании Конституции Российской Федерации, международных договоров Российской Федерации, федеральных конституционных законов, федеральных законов, нормативных правовых актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, конституций (уставов), законов и иных нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации, нормативных правовых актов органов местного самоуправления, должностных лиц, а также нормативных правовых актов организаций, которые в установленном порядке наделены полномочиями на принятие таких актов.

Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО г. Омска, в период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением налоговой обязанности налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления год 2017 г. в размере 23 400 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления год 2017 год в размере 4 590 рублей. При этом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 54 295, 23 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 51 143,33 рубля, которая подлежит уплате.

В связи с наличием не оплаченной задолженности по указанным налогам ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> по заявлению ИФНС № по ЦАО <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 23 400 рублей, недоимка по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 590 рублей, штраф на недоимку по налогу, а всего 27 990 рублей, а также государственную пошлину.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в г. Омске судебный приказ № отменен.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по штрафу по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1 000 рублей. При этом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 55 295,23 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 51 143,33 рубля, которая подлежит уплате (перечислению).

Налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.20117 прочие начисления год 2018 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 212,08 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления год 2018 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 486,67 рублей. При этом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 58 337,63 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 53 842,08 рублей, которая подлежит уплате.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в ИФНС России по ЦАО № <адрес> с заявлением, в котором указала, что не может оплатить квитанцию № к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате 1 000 рублей штраф за непредставление декларации. Представлены документы о причинах отказа в проведении оплаты через «Сбербанк-онлайн», терминал, операциониста, в том числе по причине того, что начислений не найдено.

В связи с неисполнением налоговой обязанности, наличием не оплаченной задолженности по указанным налогам ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> по заявлению ИФНС № по ЦАО <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 212,08 рублей, недоимка по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 486,67 рублей, штраф на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы в размере 1 000 рублей, а также государственную пошлину.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> судебный приказ №а-3364/2018 отменен.

Также, ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> мировым судьей судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в городе Омске по заявлению ИФНС по ЦАО <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ принят судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 1 773,49 рублей на ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 351,07 рубль на ДД.ММ.ГГГГ, а также государственной пошлины.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> судебный приказ №а-1768/2021 отменен.

Решением Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а№ административное исковое заявление ИФНС России № по ЦАО <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС до ДД.ММ.ГГГГ, прочие начисления в размере 3 796,85 рублей, оставлено без удовлетворения.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), в которой указана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 91 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом уплачена сумма налога в размере 91 000 рублей в чет уплаты налога. При этом в назначении платежа указан «Единый налоговый счет», код 18№, на основании сформированной квитанции.

Налоговым органом сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым указано на необходимость оплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 44 120, 84 рублей, пени в размере 66,18 рублей.

При этом по сведениям МИФНС России № по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ по обращению административного истца, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ней числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 25 612,08 рублей, в том числе за 2017 год в сумме 23 400 рублей, за 2018 год –2 212,08 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 5 76,67 рублей, в том числе за 2017 год в сумме – 4 590 рублей, за 2018 год – 486,67 рублей, по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 1 000 рублей штраф на основании Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №. Также указано, что пени начисляются в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налогов, страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включено в сумме – 11 595,92 рублей. Дополнительно сообщено, что для признания задолженности безденежной к взысканию и принятия решения о списании в отношении физических лиц осуществляется в случаях, установленных ст. 59 НК РФ, в том числе признания гражданина банкротом, принятии судом акта, в соответствии с которым налоговым орган утрачивает возможность взыскания. Предложено оплатить имеющуюся задолженность.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в УФНС России по Омской области с заявлением о признании задолженности безнадежной к взысканию и просила списать, в связи с пропуском сроков взыскания по отмененным ранее судебным приказа: судебный приказ №а-№ в сумме 23 400 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 4 590 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), судебный приказ №а№ в сумме 2 212,08 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 486,67 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 1 000 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 12 532,09 рубля пени.

Указывая на незаконность и необоснованность распределения денежных средств, уплаченных по налогу на доходы физических лиц в счет задолженности по страховым взносам и штрафу, срок взыскания которой истек, а также необоснованности начисления пеней на данную задолженность, административный истец обратилась в суд.

Разрешая заявленные требования, оценивая представленные доказательства в порядке, предусмотренном ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками, в том числе от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 2 ст. 209 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10настоящего Кодекса (ч. 6 ст. 210 НК РФ).

При этом в соответствии с ч. 1 чт. 214.10 НК РФ, налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (п. 2), физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (п. 7).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (ч. 2 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 4).

В силу ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате снижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) ли других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Порядок и условия привлечения налогоплательщиков к налоговой ответственности, самостоятельной и не сопряженной с другими видами ответственности, определены в главе 15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года (пп. 1 п. 1), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года (пп. 1 п. 2).

При этом в соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, законодательством о налогах и сборах предусмотрен обязательный для исполнения порядок взыскания недоимки по налогу, соблюдение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент предъявления требований налогового органа, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2).

При этом, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3).

По сведениям представленным МИФНС России № по <адрес>, ИФНС России по ЦАО <адрес>, у налогоплательщика открыт личный кабинет налогоплательщика. Первичная регистрация - ДД.ММ.ГГГГ. Подключение производилось самостоятельно с помощью учетной записи единого портала Госуслуг (пользователи, имеющие учетную запись Единого портала Госуслуг, могут авторизоваться в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» без посещения налоговой инспекции при условии, что они ранее обращались лично для идентификации в один из уполномоченных центров регистрации Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА). Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиком в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Согласно сведениям единого налогового счета по состоянию на 29Л1.2023 в отношении налогоплательщика сформировано отрицательно сальдо в размере – 46 258,33 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) за 2022 год – 43 881,84 рубль; пени в общем размере 2 376,49 рублей. Во исполнение положений налогового законодательства РФ ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год в отношении доходов, полученных от продажи объекта недвижимости: квартира кадастровый №; <адрес>, <адрес>, с исчисленной суммой налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет в размере 91 000 рублей. Камеральная налоговая проверка завершена без нарушений ДД.ММ.ГГГГ (соответствующий принтскрин личного кабинета налогоплательщика приложен). Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, в размере 91000 рублей учитывается на едином налоговом счете налогоплательщика в сумме его совокупной обязанности с учетом положений п. 5 ст. 11.3 НК РФ. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведен единый налоговый платеж в размере 91000 рублей.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Сумма поступившего единого налогового платежа зачтена следующим образом: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2017 год – 23 400 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год – 4 590 рублей.

Сумма недоимки вошла в Требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.Общая сумма налога и пени превысила 3 000 руб. Таким образом, предельный срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа рассчитывается следующим образом:ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев = ДД.ММ.ГГГГ.Мировым судьей судебного участка № в <адрес> вынесен судебный приказ №а-915/2018 от ДД.ММ.ГГГГ. Постановление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ - отмена судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ. С административным исковым заявлением налоговый орган не обращался.

Штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектналогообложения доходы, - 1000 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год – 2 212,08 рублей;страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – 486,67 рублей.

Налогоплательщик снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, фиксированные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование налоговым органом исчислены за январь 2018 года - пропорционально количеству календарных дней этого месяца (за 31 дней).

Суммы недоимки вошли Требование об уплате № по состоянию наДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в Требование об уплате № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.Общая сумма налога и пени превысила 3 000 руб. Требованием об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, предельный срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа рассчитывается следующим образом:ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев = ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в <адрес> вынесен судебный приказ №а-3364/2018 от ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, после отмены судебного приказа с административным исковым заявлением налоговый орган не обращался.

Согласно представленной информации, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится задолженность (отрицательное сальдо по ЕНС) в общем размере 46 346,09 рублей, в том числе по налогу – 43 881,84 рубль, по пене-2 464,25 рубля.

При этом каких-либо доказательств неутраченной возможности взыскания указанной задолженности по страховым взносам, пени и штрафу налоговым органом не представлено. В судебном заседании представитель заинтересованного лица указала, что после отмены судебных приказов по заявлению налогоплательщика в 2018 году, налоговый орган не обращался с административными исковыми требованиями о взыскании указанной задолженности. Требований о восстановлении срока для обращения не заявляли, доказательств не представляли.

Оценивая доводы административного истца о наличии оснований для признания безнадежной к взысканию суммы задолженности по страховым взносам, штрафу и пеням, применительно к ранее действующим положениям налогового законодательства, суд полагает необходимым указать следующее.

Основания, по которым задолженность могут признать безнадежной, перечислены в п. 1 ст. 59 НК РФ.

Инспекция может списать налоговую задолженность с лицевого счета только в том случае, если она признана безнадежной к взысканию (п.п. 1, 2 ст. 59 НК РФ, п. 1 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденного Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-8/164@).

Федеральный законодатель в ст. 44 НК РФ, закрепляя в подпунктах 1 - 4 пункта 3 конкретные основания прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора, указал, что таковыми могут быть признаны и иные обстоятельства, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. 5).

Так, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Согласно действующей редакции пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Вместе с тем, налогоплательщик, полагающий, что его права и законные интересы нарушены тем фактом, что задолженность по истечении установленного законодательством срока ее принудительного взыскания продолжает учитываться налоговыми органами, не лишен права требовать в судебном порядке признания соответствующих сумм задолженности безнадежными к взысканию и списания этой задолженности.

Таким образом, срок предъявления требований о взыскании задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, пеням и штрафам, включенным в требование №, сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, истек, доводов о намерении предъявления таких требований и представлении доказательств уважительности пропуска срока не заявлено.

Кроме того, суд полагает необходимым указать, что решением Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-46/2019 административное исковое заявление ИФНС России № по ЦАО <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС до ДД.ММ.ГГГГ, прочие начисления в размере 3 796,85 рублей, оставлено без удовлетворения, поскольку в силу норм действующего законодательства задолженность административного ответчика по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере Федерального фонда ОМС до ДД.ММ.ГГГГ признана безнадежной к взысканию.

В приведенной связи указанное ответчиком распределение денежных средств поступивших на единый счет налогоплательщика в порядке ст. 45 НК РФ не может быть признан соответствующими нормам действующего законодательства и принятым с соблюдением прав и законных интересов административного истца.

Также подлежат отклонению доводы административного ответчика о том, что с ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщиков отсутствует право определять в счет какого налога, пени, штрафа, а также за какой период производится платеж, воля плательщика с учетом введенного единого налогового счета не подлежит учету, поскольку в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Согласно представленным документам, оплата налога на доходы физических лиц в размере 91 000 рублей произведена административным истцом электронно, после завершения формирования налоговой декларации. В подтверждение оплаты представлено платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 91 000 рублей, код платежа указан №, при этом в поле «назначение платежа» указано Единый налоговый платеж. Платежное поручение сформировано автоматически, возможности изменения данных у административного истца не имелось.

В соответствии с разъяснениями ФНС России, изложенными в письме «О порядке указания УИН при заполнении распоряжений о переводе денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации», налоги физическим лицом могут быть оплачены через любую другую кредитную организацию, которой может быть оформлено полноформатное платежное поручение. В этом случае после ДД.ММ.ГГГГ в поле 22 «Код» указывается «0» или индекс документа, присвоенный налоговым органом, при его наличии у физического лица; до ДД.ММ.ГГГГ - в реквизите «Назначение платежа» (поле 24) – №

В соответствии с Положением Банка России от ДД.ММ.ГГГГ №-П «О правилах осуществления перевода денежных средств», при составлении, воспроизведении распоряжения на бумажном носителе допускается указание уникального идентификатора платежа в реквизите 22 «Код», признака условий перевода в реквизите 23 «Рез. поле» двумя и более строками.

Поля 22 «код» и 23 «рез.поле» это поле, предназначенное для уникального идентификатора платежа «УИП). Его предоставляют только тогда, когда он установлен получателем средств и доведен до плательщика.

Таким образом, представленные доказательства позволяют идентифицировать произведенный налоговый платеж, как уплату налога на доходы, полученного административным истцом от продажи имущества.

Вместе с тем, вопреки доводам административного истца, в ходе рассмотрения дела не установлено наличие факта зачета уплаченных налога на доход в размере 91 000 рублей с продажи имущества в счёт сумм в счет указанной задолженности по страховым взносам, пени и штрафу, в порядке предусмотренном главой 12 НК РФ.

В силу ч. 2 ст. 227 КАС РФ суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и возлагает на административного ответчика обязанность устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Из анализа указанного положения следует, что суд отказывает в удовлетворении заявления, если установит, что оспариваемое решение или действие принято, либо совершено в соответствии с законом в пределах полномочий органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями и права, либо свободы гражданина не были нарушены.

Применительно к изложенным положениям и установленным по делу обстоятельствам, административные исковые требования в части признания безнадежными к взысканию налоговым органом недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 23 400 рублей, за 2018 год в сумме 2 212 рублей 08 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4 590 рублей, за 2018 год в сумме 486 рублей; пени в сумме 11 595 рублей 92 копейки, штрафа установленного по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 1 000 рублей, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, подлежат удовлетворению.

При этом с учетом даты оплаты налога на доходы, суд полагает необходимым определить дату признания указанной недоимки безнадежной к взысканию на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями п. 1 ч. 3 ст. 227 КАС РФ, в порядке устранения последствий незаконного действия (бездействия), решения суд может обязать орган, допустивший нарушение, надлежащим образом исполнить соответствующую публично-правовую обязанность.

Вместе с тем, в соответствии с ч. 1.2 ст. 59 НК РФ В случае, если после признания задолженности безнадежной к взысканию в соответствии с подпунктом 4.3 пункта 1 настоящей статьи у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, указанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления.

Согласно п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Подпунктом 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Согласно пп. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В частности регламентация действий по списанию задолженности, признанной безнадежной к взысканию утверждена Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № «Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию».

Оснований для возложения на административного ответчика дополнительной обязанности решением суда в ходе рассмотрения дела не установлено.

В приведенной связи суд не усматривает оснований для удовлетворения требований административного истца в части возложения на ИФНС России по ЦАО г. Омска обязанности списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени, с лицевого счета административного истца, признания незаконным зачёта налога на доход в размере 91 000 рублей с продажи имущества в счёт сумм налогов, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования ФИО1 частично удовлетворить.

Признать безнадежными к взысканию налоговым органом на ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 23 400 рублей, за 2018 год в сумме 2 212 рублей 08 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4 590 рублей, за 2018 год в сумме 486 рублей; пени в сумме 11 595 рублей 92 копейки, штрафа установленного по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 1 000 рублей, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня вынесения судом решения в окончательной форме через Центральный районный суд г. Омска.

Председательствующий судья О.Г. Покричук

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.