Решение по делу № 2А-5607/2022 от 15.12.2022 | Октябрьский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

Дело № 2а-5607/2022

18RS0003-01-2022-005977-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2022 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Салова А.А.,

при секретаре Галкиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. В нарушение требований закона административным ответчиком не уплачен транспортный налог за 2019 год в размере 6 804 руб., земельный налог за 2020 год в размере 105,22 руб., налог на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 3 151 руб. Уведомления о необходимости уплаты налогов и требования административного истца оставлены ФИО1 без исполнения. В связи с нарушением сроков уплаты налогов, ФИО1 начислены пени.

На основании изложенного с учётом заявления об уточнении требований, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ст. 124, 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, истец просит взыскать с ФИО1 ИНН <номер> в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике), ИНН <***> КПП 183101001, БИК банка 019401100:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019-2020 г.г. в размере 3 151 руб. (КБК 18210601020041000110 ОКТМО 94701000);

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные в период с 02 декабря 2020 г. по 14 декабря 2020 г., с 02 декабря 2021 года по 07 декабря 2021 года в размере 5,22 руб. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 94701000);

- транспортный налог с физических лиц за 2019-2020 г.г. в размере 6 804 руб. (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 94701000);

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные в период с 02 декабря 2021 г. по 07 декабря 2021 г., в размере 10,21 руб.(КБК 18210604012022100110 ОКТМО 94701000);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020г. в размере 105,22 руб. (КБК 18210606042041000110 ОКТМО 94701000);

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1:

- в 2019-2020 гг. являлась собственником транспортного средства <данные изъяты>, мощностью 101 л.с.;

- в 2019 гг. (3 полных месяца) являлась собственником транспортного средства <данные изъяты>, мощностью 60 л.с.;

- с 15 сентября 2020 года является собственником земельного участка, расположенного по адресу <адрес>;

- в 2019-2020 г.г. являлась собственником квартиры по адресу: <адрес>.

На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом рассчитан транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 год, о чем 25 сентября 2021 года в адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № 36475018 от 01 сентября 2021 г. с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 01 декабря 2021 г. транспортный налог за 2020г. в размере 3 419 руб., налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 1 712 руб., земельный налог за 2020г. в размере 111 руб.

Ранее (17 сентября 2020 года) административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 29841775 от 03 сентября 2020 года, в котором налоговым органом рассчитан транспортный налог и налог на имущество физических лиц с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 01 декабря 2020 г. транспортный налог за 2019 г. в размере 3 139 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1 439 руб.

Кроме того, 26 марта 2021 года административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 84959144 от 25 марта 2021 года, в котором налоговым органом выполнен перерасчет транспортного налога с указанием на необходимость уплатить в транспортный налог за 2019 г. в размере 3 175 руб.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, с учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлено требование № 48955от 15 декабря 2020 года об уплате транспортного налога в сумме 3 139 руб.; пени по транспортному налогу в сумме 5,78 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1 439 руб., пени по налогу на имущество в размере 2,65 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения требования до 22 января 2021 года. Указанное требование выгружено в личный кабинет административного ответчика 16 декабря 2020 года.

Кроме того, налоговым органом направлено требование № 40486 от 08 декабря 2021 года об уплате транспортного налога в размере 6 804 руб., пени по транспортному налогу в размере 10,21 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1 712 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,57 руб., земельного налога в размере 105,22 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения требования до 14 января 2022 года. Указанное требование выгружено в личный кабинет административного ответчика 09 декабря 2021 года.

Отраженные в уведомлениях и требованиях сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, уведомления и требования направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав ФИО1, как налогоплательщика, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений ч. 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.;

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа следует исчислять с 15 января 2022 года (требование № 40486 сроком исполнения до 15 января 2022 года), истекал данный срок 15 июля 2022 года соответственно (части 2, 5 и 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, 07 апреля 2022 года на основании заявления налогового органа, поступившего на судебный участок 01 апреля 2022 года, мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Ижевска Удмуртской Республики вынесен судебный приказ № 2а-1166/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, пени.

Определением мирового судьи от 26 мая 2022 года указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до 26 ноября 2022 года.

Административное исковое заявление подано в суд 15 сентября 2022 года.

При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая исковые требования о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, суд приходит к выводу об их частичном удовлетворении на основании следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки определены налоговым органом верно, на основании статьи 2 Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Расчет транспортного налога за 2019-2020 год неверным.

Так, из представленных ГИБДД УМВД России по г. Ижевску сведениям, регистрация права собственности ФИО1 на автомобиль <данные изъяты> прекращена 13 апреля 2019 года, поэтому начисление налога в указанной части следует производить лишь за 3 месяца владения в 2019 году, в связи с чем расчет транспортного налога, подлежащего взысканию с ответчика, будет следующим:

60 л.с. * 14 руб. * 3/12 = 210 руб.

101 л.с. * 29 руб. = 2 929 руб.

2 929 руб. – 122 руб. = 2 807 руб., где 2 929 – сумма транспортного налога, 122 – сумма налоговой льготы, указанная в уведомлении № 84959144 от 25 марта 2021 года.

Итого транспортный налог за 2019 год:

210 + 2 807 – 262 = 2 755 руб., где 210 и 2 807 суммы транспортного налога, 262 – сумма переплаты, указанная в уведомлении № 84959144 от 25 марта 2021 года.

Транспортный налог за 2020 год:

101 л.с. * 29 руб. = 2 929 руб.

Итого транспортный налог за 2019-2020 г.г., подлежащий взысканию с административного ответчика:

2 929 + 2 755 = 5 684 руб.

Разрешая спор, суд приходит к выводу и о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимки по земельному налогу за 2020 год, исходя из следующего.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставки земельного налога, предусмотренные статьей 394 НК РФ, на территории муниципального образования «город Ижевск» установлены Решением городской Думы города Ижевска от 23 ноября 2005 № 24 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск».

На основании статьи 31 НК РФ Межрайонной ИФНС N10 по УР согласно налоговому уведомлению № 36475018 ФИО1 начислен земельный налог за 2020 по земельному участку с кадастровым номером <номер> (за 4 месяца владения) в размере 105,22 руб. (с учетом переплаты в размере 5,78 руб.).

Расчет земельного налога за 2020 год является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства.

Также подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019-2020 г.г.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик, имеющий в собственности квартиры и гараж, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерально значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Городской думы г. Ижевска "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "город Ижевск" (в ред. от 15.11.2018 №608) от 20.11.2014 № 658 установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц, расположенного на территории города Ижевска.

В частности, п. 2.1 Решения № 658 установлены ставки налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,11 процента - в отношении: жилых домов; жилых помещений (квартир, комнат); единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещен (жилой дом); объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; гаражей, машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Решение Городской думы г. Ижевска от 23.06.2020 N 912 внесены изменения в решение Городской думы города Ижевска от 20 ноября 2014 года N 658 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск", которым значение указанной выше ставки увеличено до 0,12 %.

Пункт 1 ст. 408 НК РФ определяет, что сумма налога исчисляется налоговыми органами истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц: (налоговая база*налоговая ставка*количество месяцев владения, за которые производится расчет/12) ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019-2020 год является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства, не ущемляет прав налогоплательщика (в том числе в связи с указанием меньшей кадастровой стоимости квартиры).

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлен факт нарушения административным ответчиком срока уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем с ФИО1 подлежат взысканию пени.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц, содержащийся в административном иске, проверен и признан верным.

Вместе с тем, при рассмотрении дела установлено, что начисление транспортного налога выполнено административным истцом неверно, поэтому расчет пени за период с 02 декабря 2021 года по 07 декабря 2021 года будет следующим:

5 684 руб. * 6 дн. *1/300*7,5%= 8,53 руб.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу в размере 8,53 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,22 руб.

Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в полном объеме в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 358,17 руб. (общая цена иска равна 10 075,65 руб., иск удовлетворен на сумму 8 953,94 руб. или 88,87 %; госпошлина, подлежавшая уплате при подаче иска составляет: 10 075,65 * 4% = 403,03 руб., поэтому взысканию подлежит 403,03 * 88,87%= 358,17 руб.).

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН <номер> в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике), ИНН <***> КПП 183101001, БИК банка 019401100:

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные в период с 02 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года, с 02 декабря 2021 г. по 10 декабря 2020 г., в размере 5,22 руб. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 94701000);

- транспортный налог с физических лиц за 2019-2020 г. в размере 5 684 руб. (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 94701000);

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные в период с 02 декабря 2021 г. по 07 декабря 2021 г., в размере 8,53 руб.(КБК 18210604012022100110 ОКТМО 94701000);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020г. в размере 105,22 руб. (КБК 18210606042141000110 ОКТМО 94516000);

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7 466,86 руб.

Административный иск Межрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени в большей части оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г. Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 17 декабря 2022 года.

Председательствующий судья А.А. Салов