Апелляционное определение по делу № 2А-1028/2023 от 11.07.2023

Судья Курносова А.Н. Дело № 33а-5678/2023

УИД 22RS0013-01-2022-008238-44

№ 2а-1028/2023 (в суде 1 инстанции)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

11 июля 2023 года г. Барнаул

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Скляр А.А.,

судей Бугакова Д.В., Запаровой Я.Е.,

при секретаре Хабаровой Ю.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю на решение Бийского городского суда Алтайского края от 24 марта 2023 года по делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Б.В.С. о взыскании задолженности по налогам, пени.

Заслушав доклад судьи Бугакова Д.В. судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Б.В.С., в котором с учетом уточнений просила взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 44 694,44 руб., пени по нему в размере 156,71 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 19 444 руб., пени по нему в размере 68,05 руб., задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 3 278 руб., пени по нему в размере 32,04 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 3 278 руб., пени по нему в размере 11,47 руб.

В обоснование заявленных требований указала, что Б.В.С. в указанный период являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый ***; здания, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый ***; иного строения, помещения, сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый ***. В этой связи административному ответчику были направлены налоговые уведомления *** от ДД.ММ.ГГ, *** от ДД.ММ.ГГ год, *** от ДД.ММ.ГГ, требования *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, однако налоги и пени уплачены не были. Мировым судьей судебного участка *** <адрес> ДД.ММ.ГГ вынесен судебный приказ, который определением того же мирового судьи ДД.ММ.ГГ годы был отменен.

Решением Бийского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ административные исковые требования удовлетворены частично. С Б.В.С. взысканы пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме 32,04 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 2 по ДД.ММ.ГГ в сумме 11,47 руб., пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 2 по ДД.ММ.ГГ в сумме 156,71 руб., пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с 2 по ДД.ММ.ГГ в сумме 68,05 руб., всего 268,27 руб., в доход город городского округа муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 0,09 руб.

В апелляционной жалобе МИФНС России *** по Алтайскому краю просит решение суда отменить с принятием нового об удовлетворении требований в полном объеме, ссылаясь на то, что в платежных поручениях при уплате налогов неверно заполнены соответствующие поля, указано ИНН ***, принадлежащее ФИО1, что не соответствует правилам заполнения платежных документов при осуществлении оплаты третьих лиц, поля 106 и 107 имеют значение 0, что не дает инспекции идентифицировать основание и налоговый период платежного документа, в связи с чем платежные документы разнесены в карточку расчетов с бюджетом ФИО1 в автоматическом режиме в соответствии с указанными реквизитами, в результате чего у ФИО1 образовалась переплата, которая была зачтена в счет погашения задолженности по страховым взносам, сальдо по ЕНС налогоплательщика ФИО1 составляет 23 440,10 руб.

Лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении разбирательства не поступало, в связи с чем на основании статей 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия находит возможным рассмотрение апелляционной жалобы в их отсутствие.

Рассмотрев дело в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Думы <адрес> от ДД.ММ.ГГ *** «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования <адрес>» действовавшим до ДД.ММ.ГГ установлена налоговая ставка земельного налога в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (подпункт 3 пункта 2).

Решением Думы <адрес> от ДД.ММ.ГГ № «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования <адрес>» установлена налоговая ставка земельного налога в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (подпункт 3 пункта 2).

Как следует из материалов дела, Б.В.С. с ДД.ММ.ГГ по настоящее время на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый ***, вид разрешенного использования - для эксплуатации нежилого здания (земли под промышленными объектами), кадастровая стоимость 290 520 руб.

В налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГ *** исчислен земельный налог за 2019 год в размере 3 278 руб., расчет налога проверен, произведен верно. В налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГ *** исчислен земельный налог за 2020 год в размере 3 278 руб., расчет налога проверен, произведен верно.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как предусмотрено пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей в период 2019 года), налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно статье 404 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей в период 2019 года) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГ.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей в период 2019 года) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 2 той же статьи предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей с ДД.ММ.ГГ) законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ *** «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с ДД.ММ.ГГ; К - коэффициент, равный 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса. Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения (пункт 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Думы города Бийска от 07 октября 2019 года N 303 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск» установлен и введен в действие с 1 января 2020 года на территории муниципального образования город Бийск налог на имущество физических лиц (пункт 1). Налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (пункт 2).

Пунктом 3 указанного решения определены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Как усматривается из материалов дела, Б.В.С. с ДД.ММ.ГГ по настоящее время принадлежит на праве собственности нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый ***, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГ 8 996 946,6 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГ 17 767 313 руб.; с ДД.ММ.ГГ по настоящее время принадлежит на праве собственности нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, пом.7, кадастровый ***, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГ 1 910 848,05 руб., с ДД.ММ.ГГ – 1 655 847,63 руб.

В налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГ *** Б.В.С. исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год за нежилое здание с кадастровым номером *** в размере 44 985 руб. в связи с перерасчетом исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

В налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГ *** исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год за нежилое здание с кадастровым номером *** в размере 17 767 руб., за нежилое помещение с кадастровым номером *** в размере 1 677 руб.

Расчет налога, произведенный налоговым органом, проверен судом и обоснованно признан верным.

Налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ направлено ответчику по адресу регистрации ДД.ММ.ГГ, налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ направлено ответчику по адресу регистрации ДД.ММ.ГГ, налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ направлено ответчику по адресу регистрации ДД.ММ.ГГ.

В силу пунктов 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом произведено начисление пеней по правилам статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ по земельному налогу за 2019 год в размере 32,04 руб., за период с 2 по ДД.ММ.ГГ по земельному налогу за 2020 год в размере 11,47 руд., за период с 2 по ДД.ММ.ГГ по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 156,71 руб., за период с 2 по ДД.ММ.ГГ по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 68,05 руб.

Расчет пени, произведенный налоговым органом в связи с неуплатой указанной задолженности, проверен судом и обоснованно признан верным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой налогов, пени в установленный срок ответчику заказными письмами направлялись требования *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ (3310,04 руб.) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ, *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ (67732,7 руб.) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка *** <адрес> ДД.ММ.ГГ выдан судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности, определением мирового судьи судебного участка *** <адрес> от ДД.ММ.ГГ судебный приказ отменен.

В этой связи административный иск ДД.ММ.ГГ предъявлен в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, притом, что заявление о выдаче такового подавалось в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГ ***-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ф.А.Г. на нарушение его конституционных прав частью 1 статьи 2 и абзацем первым пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктом 3 статьи 1 и статьей 2 Семейного кодекса Российской Федерации» разъяснил, что в порядке реализации конституционного требования платить законно установленные налоги, абзацем первым пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом абзац четвертый пункта 1 этой же статьи устанавливает, что уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Приведенное регулирование, будучи направленным на развитие конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, не запрещает осуществлять уплату налогов за другое лицо, а потому само по себе не может расцениваться как нарушающее конституционные права заявителя.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ ***-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Сибирский Тяжпромэлектропроект» и гражданки Т.Г.М. на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации» положения пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса в их взаимосвязи свидетельствуют о том, что в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно от своего имени и за счет собственных средств уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. При этом важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет собственных денежных средств.

Из приведенных выше положений закона, конституционно-правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации следует, что уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, при этом платежные документы должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать платеж именно налогоплательщиком.

В ходе рассмотрения настоящего дела административным ответчиком в доказательства оплаты налогов представлены платежные поручения от ДД.ММ.ГГ №***, 59, оплаченные ФИО1 за Б.В.С.

Из анализа указанных платежных поручений следует, что в поле ИНН указано ***, принадлежащее ФИО1

Между тем в назначении платежного поручения *** на сумму 64218,47 руб. указано «***//0// оплата за Б.В.С. ИНН ***, сумма задолженности по налогу за имущество ф.л. (с учетом частичной оплаты 219,53 руб.) за 2019-2020 гг. НДС не облагается», в платежном поручении *** на сумму 6556 руб. в назначении платежа указано «***//0// оплата за Б.В.С. ИНН *** сумма задолженности по земельному налогу за 2019-2020 гг. НДС не облагается».

Назначение указанных платежных поручений позволяло налоговому органу идентифицировать налогоплательщика, налог, налоговый период, за который произведена оплата.

Таким образом, судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о том, что у налогового органа не имелось оснований для зачисления денежных средств, поступивших по указанным платежным поручениям на лицевой счет ФИО1, на день подачи административного иска недоимка по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы отсутствовала, при этом налоги своевременного уплачены не были, в связи с чем требования о взыскании пеней подлежат удовлетворению.

Доводы жалобы не содержат правовых оснований к отмене решения суда, сводятся к несогласию с содержащимися в решении суда выводами, что не может повлечь удовлетворение апелляционной жалобы.

Между тем с учетом положений пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации решение подлежит изменению в части взысканной суммы государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Бийского городского суда Алтайского края от 24 марта 2023 года в части размера государственной пошлины изменить, взыскав государственную пошлину в сумме 400 рублей.

В остальной части решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю - без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения путем подачи кассационной жалобы в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.

Председательствующий:

Судьи:

Мотивированное апелляционное определение составлено 12 июля 2023 года.