Дело № 2а-2287/2025
39RS0004-01-2025-002145-90
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 сентября 2025 г. г. Калининград
Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:
Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.
При секретаре Адайкиной Е.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по <адрес> обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1
Указывают, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, регистрацию транспортных средств, в налоговом периоде 2020, 2022 календарного года за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимости, налог за которые исчислен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный срок транспортный налог за 2020 г. не был уплачен. В качестве уплаты внесено ДД.ММ.ГГГГ – № руб., ДД.ММ.ГГГГ -№ руб.; по решению налогового органа сумма налога уменьшена на № руб.. В результате сумма недоимки составила 4012,11 руб., недоимка подавалась ко взысканию отдельно.
Транспортный налог за 2022 год № руб., налог на имущество за 2020 в размере №, за 2020 – № руб., за 2022 г. – в размере № руб. в установленные сроки не уплачены, недоимка направлялась ко взысканию отдельно.
Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и был обязан в силу ст. 34, ст. 419 НК РФ оплачивать страховые взносы, а также в силу ст. 228 НК РФ налог на доходы физических лиц.
Указанные налоги, страховые взносы в установленный законом срок, не были уплачены налогоплательщиком. Вследствие чего образовалась недоимка: по СВ на ОМС за 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., за 20201 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб.; по СВ на ОПС - за 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб. (после уплаты ДД.ММ.ГГГГ 91,ДД.ММ.ГГГГ,33 руб.), за 20201 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб.; по НДФЛ за 2020 в сумме № руб. Указанные недоимки направлялись ко взысканию отдельно.
В силу ст. 75 НК РФ налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислена пеня на совокупную обязанность по уплате налогов в общей сумме № руб.
В рамках ЕНС налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, через личный кабинет налогоплательщика.
Требование в добровольном порядке не исполнено.
Мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-5153/2024, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогоплательщика.
Просят взыскать с ФИО1 пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.
Представители административного истца УФНС России по <адрес>, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по <адрес>.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела был извещен надлежащим образом.
Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).
Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ изменений в НК РФ и введении ЕНС, ФИО1 налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к уплате: НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ – №.; налог на имущество - №.; налог на имущество - № руб.; СВ на ОПС - № руб.; СВ на ОМС- № руб.; штраф по НДФЛ – № руб.; штраф за непредоставление налоговой декларации – № руб.; пени – №. Срок уплаты по требованию - ДД.ММ.ГГГГ.
По указанному требованию сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании: НДФЛ за 2020 - № руб., СВ на ОМС за 2022 - №., СВ на ОПС за 2022 в размере № руб., штрафы в общем размере № за 2020, пени № руб.
Вступившим в законную решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-1930/2025 (л.д. 205) установлено, что мировым судьей вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу 2а-5207/2023 на сумму № руб., которым взысканы с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2020 – № руб., страховые взносы на ОМС за 2022 - № руб., страховые взносы на ОПС за 2022 в размере № руб., штрафы в общем размере № руб. за 2020, пени № руб.
По указанному судебному приказу возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП на общую сумму № руб.
Таким образом, определено наличие отрицательного сальдо ЕНС по требованию выставленному в рамках ЕНС.
Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Из комплексного анализа положений пункта 3 статьи 69, пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после ДД.ММ.ГГГГ, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо.
После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.
В связи с возникновением задолженности после подачи заявления о вынесении судебного приказа по делу 2а-5207/2023 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за 2022 год, пени.
По указанному заявлению вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1684/2024 на сумму № руб., который отменен ДД.ММ.ГГГГ, и после отмены которого принято решение Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-1930/2025.
Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пени на общую сумму № руб. На основании которого мировым судьей 1-го судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ №а-5153/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогоплательщика (л.д. 11).
После чего налоговый орган обратился с настоящим административным иском в Московский районный суд – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3, 42).
Таким образом, как срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок обращения в суд с административным иском, установленный ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.
Также налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пени на общую сумму № руб. Мировым судьей 1-го судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-831/2025, который до настоящего времени не отменен.
В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 1 ст. 363 НК РФ установлено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
В силу ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается: жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. При этом налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч. 1 ст. 402 НК РФ).
Материалами дела установлено, что ФИО1 принадлежало следующее имущество (л.д., л.д. 13, 14): 1/4 доля в квартире с кадастровым номером № – с ДД.ММ.ГГГГ; ? доля в квартире с кадастровым номером № – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; объект незавершенного строительства с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также следующие транспортные средства: Мерседес Спринтер ГРН № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; Ниссан Альмера, № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; Урал №, ГРН № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; Фольксваген Гольф, ГРН № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 (ранее № являлся индивидуальным предпринимателем (л.д. 16-17).
Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> по административному делу №а-1930/2025 взысканы с ФИО1: транспортный налог за 2022 год – № руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере № коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № коп. В удовлетворении остальной части требований – отказано.
Указанным решением установлено, что сальдо для расчета пени составило на ДД.ММ.ГГГГ сумму №№ с ДД.ММ.ГГГГ увеличилось на сумму налогов за 2022 год. Учтено, что после ДД.ММ.ГГГГ в рамках ЕНП поступили платежи ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., № руб., ДД.ММ.ГГГГ учтен на ЕНП платеж №
Указанным решением установлено, что отрицательное сальдо на ДД.ММ.ГГГГ составляет №
Из справки о поступивших денежных средствах, перечисленных как ЕНП (л.д. 230) следует, что как единый налоговый платеж поступали: ДД.ММ.ГГГГ – № руб., т.е. сальдо с ДД.ММ.ГГГГ составляет № руб.; ДД.ММ.ГГГГ – №, сальдо с ДД.ММ.ГГГГ составляет № руб.; ДД.ММ.ГГГГ - № руб., сальдо с ДД.ММ.ГГГГ составляет № руб., т.е. пени подлежат начислению с ДД.ММ.ГГГГ на указанную сумму; ДД.ММ.ГГГГ – № руб., т.е. сальдо с ДД.ММ.ГГГГ составляет № руб.; ДД.ММ.ГГГГ – № руб., сальдо с ДД.ММ.ГГГГ составляет № руб.
Согласно расчету налогового органа (л.д. 30), сальдо с ДД.ММ.ГГГГ уменьшено на сумму № соответственно суд учитывает данное уменьшение, сальдо с ДД.ММ.ГГГГ для расчета пени составит № руб.
Таким образом, подлежащие взысканию пени составляют согласно расчету № руб.
период
дни
задолж,руб.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
8
№
16
300
№
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
23
№
16
300
№
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
47
№
16
300
№
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
40
№
16
300
№
Во взыскании пени в оставшейся части суд отказывает.
В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Льготы по уплате государственной пошлины, основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины установлены статьей 104 КАС РФ, а льготы по возмещению издержек, связанных с рассмотрением административного дела, - статьей 107 данного кодекса.
Согласно статье 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 1); основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).
В соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ инвалиды I и II групп освобождены от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к каковым государственная пошлина не относится, а подпункт 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ предоставляет им льготу по освобождению от уплаты государственной пошлины только в случае, когда они выступают в качестве административных истцов, то в случае удовлетворения административного иска, предъявленного к ним освобожденным от уплаты государственной пошлины органом государственной власти или органом местного самоуправления, государственная пошлина, по общему правилу, подлежит взысканию с административного ответчика.
В то же время Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет судам общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, право освобождать его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами (пункт 2 статьи 333.20).
В Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П Конституционный Суд Российской Федерации сформулировал правовую позицию, имеющую общий характер для всего налогового регулирования: в целях обеспечения регулирования налогообложения в соответствии с Конституцией Российской Федерации принцип равенства требует учета фактической способности к уплате налога исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности.
Учитывая, что ФИО1, является инвалидом II группы, суд полагает возможным освободить его от уплаты государственной пошлины в размере 4000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>а <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС по <адрес> пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 13.03.2024по ДД.ММ.ГГГГ общей сумме № коп.
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 30.09.2025
Судья: подпись
Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.
Секретарь ФИО3