Решение по делу № 2А-1033/2022 от 05.12.2022 | Торжокский городской суд (Тверская область)

Дело №2а-1033/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 декабря 2022 года город Торжок

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Логиновой О.В.,

при секретаре судебного заседания Транковой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ФИО1 ИНН *** (далее – налогоплательщик, административный ответчик, ФИО1) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области (далее – Инспекция) в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

За налогоплательщиком образовалась задолженность по уплате:

- транспортного налога с физических лиц за 2020 год размере 3 570 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 14,44 руб.;

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2020 год в размере 19 538 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2020 год в размере 68,38 руб.; на общую сумму 23190,82 руб.

28 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 56 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-729/2021 о взыскании с налогоплательщика в пользу Инспекции задолженности по налогам и пени.

Определением от 12 апреля 2022 года судебный приказ был отменен в связи с представлением мировому судье должником возражения. Указанное определение Инспекцией получено 13.04.2022.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Вместе с тем согласно п.З ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15 числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятие с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Формула расчета транспортного налога:

сумма налога = (налоговая база * налоговая ставка) * коэффициент месяцев владения.

В соответствии со ст. 361 ч. 2 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-30 (в ред. № 17 от 26.11.2018) «О транспортном налоге в Тверской области» установлена налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя или е злобой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно - 10 руб.;

- свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 34 руб.;

В 2020 году ФИО1 являлась собственником легковых транспортных средств, в том числе указанных ниже.

В связи с этим Инспекция исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, транспортный налог. Расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, а также перечень транспортных средств приведено в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 84078783 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021.

По налоговому уведомлению от 01.09.2021 № 84078783 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 расчет транспортного налога за 2020 год произведен в следующих суммах:

Надо говый период

Гос. per.

знак

Марка ТС

Вид ТС по СНТС

Дата регистрац ИИ владения

Мощи ость в л. с.

Налого

вая

ставка

Количеств о месяцев владения в году

Налого вая льгота

Сумма исчисл енного налога

2020

А545ОУ190

ТАЙОТА КОРОЛЛА

легковой

24.08.2011

12/12

970

2020

Р170УМ197

АУДИ АЗ

легковой

06.12.2016

105

12/12

3570

Такими образом, сумма транспортного налога за 2020 год составила – 4 540 руб. (970+3570).

С учетом частично погашенной задолженности, сумма транспортного налога составляет 3570 руб. (4540-970).

Данная сумма предъявлена к взысканию.

В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. При этом физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками имущественных налогов, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения налога на имущество физических лиц, определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

На основании п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Формула расчета налога на имущество физических лиц:

Сумма налога = (((доля в собственности) * кадастровая стоимость) * ставка налога) * коэффициент месяцев владения.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Поскольку ФИО1 в 2020 году являлась собственником:

- 1/4 доли объекта недвижимости – (квартира) с кадастровым номером № 50:10:0000000:13591, расположенного по адресу: ***;

- 1/1 доли объекта недвижимости – (гараж) с кадастровым номером № 50:10:0010103:2380, расположенного по адресу: ***;

- 1/1 доли объекта недвижимости – (иные строения, помещения и сооружения) с кадастровым номером № 50:10:0010209:1847, расположенного по адресу: ***

В связи с этим Инспекция исчислила налогоплательщику налог на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества на территории РФ. Расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, приведено в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 84078783 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021.

По налоговому уведомлению от 01.09.2021 № 84078783 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021:

- налог на имущество физических лиц за 2020 г., начислен за 1/4 долю объекта недвижимости – (квартира) с кадастровым номером № 50:10:0000000:13591 в размере 71 руб. (кадастровая стоимость – 3131018, налоговая ставка – 0.1 %, количество месяцев владения – 2);

- налог на имущество физических лиц за 2020 г., начислен за 1/1 долю объекта недвижимости – (гараж) с кадастровым номером № 50:10:0010103:2380 в размере 145 руб. (кадастровая стоимость – 85083, налоговая ставка – 0.3 %, количество месяцев владения – 12, налоговая льгота 49 руб.);

- налог на имущество физических лиц за 2020 г., начислен за 1/1 долю объекта недвижимости – (иные строения, помещения и сооружения) с кадастровым номером № 50:10:0010209:1847 в размере 19 322 руб. (кадастровая стоимость – 5016692, налоговая ставка - 0.5 %, количество месяцев владения - 12);

Таким образом, сумма задолженности за 2020 г. составила по:

- налогу на имущество физических лиц в размере 19 538 руб.;

Данная сумма предъявлена к взысканию.

В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена.

На основании п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказным письмом. Подтверждение направления приложено к заявлению.

Согласно п. 2 и пп.1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекция в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок транспортного налога, налога на имущество, а также земельного налога в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 16.12.2021 № 24448 об уплате задолженности.

Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@.

Расчет пени по требованию от 16.12.2021 № 24448:

- за несвоевременную уплату транспортного налога начислены пени в размере 14.44 руб. (расчет пени приложен к исковому заявлению);

- за несвоевременную уплату налога на имущества начислены пени в размере - 68.38 руб. (расчет пени приложен к исковому заявлению);

Таким образом, сумма пени составляет по:

- транспортному налогу в размере 14.44 руб.;

- налогу на имущество в размере 68.38 руб.;

Данные суммы предъявлены к взысканию.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Указанные требования об уплате налога направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестрами отправки заказных писем.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщиком требования не исполнены.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, в том числе п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 и ст. 409 НК РФ, согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Инспекция на основании вышеизложенного и в соответствии со статьей 48 НК РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, просит взыскать с ФИО1, ИНН *** недоимку по: транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 3 570 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 г. в размере 14,44 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2020 г. в размере 19 538 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2020 г. в размере 68.38 руб., на общую сумму 23190,82 рублей.

В соответствии со статьей 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 02 декабря 2022 года административный истец – Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области уточнил исковые требования, согласно которым в связи с произведенным Межрайонной ИФНС № 13 по Московской области перерасчетом по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2020 год, Инспекция отказалась от части взыскания задолженности по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 года в размере – 16 426 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 68,38 руб.;

и просила суд взыскать с ФИО1 недоимку по: транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере – 3 570 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере – 14,44 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере – 3 112 руб.; на общую сумму 6 696,44 руб.

Инспекция считает необходимым также пояснить, что согласно разъяснению Межрайонной ИФНС № 13 по Московской области вх № 11-14/3414 от 14.11.2022, у налогового органа отсутствует основание для перерасчета транспортного налога ФИО1 поскольку согласно перечню льгот по транспортному налогу, утвержденного законом Московской области № 151/2002-ОЗ от 24.11.2004 «О льготном налогообложении в Московской области», категория «пенсионеры» не включена в указанный перечень.

Протокольным определением Торжокского межрайонного суда Тверской области от 14 ноября 2022 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 13 по Московской области.

В судебное заседание административный истец – Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области представителя не направила, о дне, времени и месте судебного заседания извещены заблаговременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли, просили рассмотреть указанное дело без участия представителя Инспекции и удовлетворить уточненные исковые требования к ФИО1 по административному делу № 2а-1033/2022 в полном объеме.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте судебного заседания извещена заблаговременно и надлежащим образом, почтовая корреспонденция, направленная в адрес административного ответчика, возвращена в суд с отметкой «истек срок хранения».

Заинтересованное лицо – Межрайонная ИФНС России № 13 по Московской области представителя не направила, о дне, времени и месте судебного заседания извещены заблаговременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли.

Также участвующие в деле лица извещались путем публичного размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном сайте Торжокского межрайонного суда в сети «Интернет»: torzhoksky.twr.sudrf.ru.

Информация о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» размещена своевременно и надлежащим образом.

По смыслу статьи14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства, поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве иных процессуальных правах.

По правилам статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации в совокупности с разъяснениями пункта 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» указанные лица, надлежащим образом и заблаговременно извещаемые судом, несут риск неполучения поступившей корреспонденции и считаются извещенными надлежащим образом.

С учетом того, что лица, участвующие в деле, о судебном заседании извещались надлежащим образом, то надлежит признать, что судом в полном объеме обеспечена возможность реализации прав данных лиц, предусмотренных статьей 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь положениями статьи 150, части2 статьи289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых обязательной не признавалась, с последующим направлением копий решения суда в порядке статьи182 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со статьёй 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Полномочия Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налога с ФИО1 подтверждены и судом проверены.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд сзаявлениемо взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административным истцом соблюдены все сроки обращения с настоящим иском в суд, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленномпорядкев соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговым периодом в силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 в 2020 году имела в собственности транспортные средства:

- легковой автомобиль марки Тойота Королла, государственный регистрационный знак <***>, мощностью 97 лошадиных сил;

- легковой автомобиль марки АУДИ А3, государственный регистрационный знак <***>, мощностью 105 лошадиных сил.

Межрайонной ИНФС России № 13 по Московской области ФИО1 начислен транспортный налог на основании налогового уведомления № 84078783 от 01 сентября 2021 года по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2021 года.

В соответствии с произведенными налоговым органом расчетами транспортный налог за 2020 год, подлежащий уплате ФИО1, составляет:

- за транспортное средство – автомобиль марки Тойота Королла, государственный регистрационный знак <***> (налоговая база в л.с. – 97, налоговая ставка – 10, количество месяцев владения в 2020 г. – 12) – 970 рублей;

- за транспортное средство – автомобиль марки АУДИ А3, государственный регистрационный знак <***> (налоговая база в л.с. – 105, налоговая ставка – 34, количество месяцев владения в 2020 г. – 12) – 3 570 рублей.

Таким образом, общая сумма транспортного налога за 2020 год, подлежащая уплате ФИО1 составляет – 4 540 рублей 00 копеек (9700+3 570).

С учетом частично погашенной задолженности, сумма транспортного налога составляет 3 570 рублей (4540 – 970).

В установленный в уведомлении срок транспортный налог за 2020 год административным ответчиком ФИО1 не уплачен.

Как следует из материалов административного дела в 2020 году ФИО1 являлась собственником

- 1/4 доли объекта недвижимости – (квартира) с кадастровым номером № 50:10:0000000:13591, расположенного по адресу: 141400, Россия, ***;

- 1/1 доли объекта недвижимости – (гараж) с кадастровым номером № 50:10:0010103:2380, расположенного по адресу: ***;

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. При этом физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками имущественных налогов, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев.

Согласно статье 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения налога на имущество физических лиц, определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Формула расчета налога на имущество физических лиц:

Сумма налога = (((доля в собственности) * кадастровая стоимость) * ставка налога) * коэффициент месяцев владения.

Согласно пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Межрайонной ИНФС России № 13 по Московской области ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления № 84078783 от 01 сентября 2021 года по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2021 года.

В соответствии с произведенными налоговым органом расчетами налог на имущество физических лиц за 2020 год, подлежащий уплате ФИО1, составляет:

- налог за 1/4 долю объекта недвижимости – квартира с кадастровым номером № 50:10:0000000:13591, расположенного по адресу: ***, (налоговая база (кадастровая стоимость) – 3 131 018, доля в праве – 1/4, налоговая ставка – 0,10%, количество месяцев владения – 2/12) – 71 рубль;

- налог за 1/1 долю объекта недвижимости – гараж с кадастровым номером № 50:10:0010103:2380, расположенного по адресу: ***, (налоговая база (кадастровая стоимость) – 85 083, налоговая ставка – 0,30%, количество месяцев владения – 12/12, налоговая льгота 49 руб.) – 145 рублей;

- налог за 1/1 долю объекта недвижимости – иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № 50:10:0010209:1847, расположенного по адресу: *** (налоговая база (кадастровая стоимость) – 5 016 692, налоговая ставка – 0,50%, количество месяцев владения – 12/12) – 19 322 рублей.

Таким образом, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, подлежащая уплате ФИО1 составляет – 19 538 руб. (71 + 145 + 19322).

В установленный в уведомлении срок налог на имущество физических лиц за 2020 год административным ответчиком ФИО1 не уплачен.

В силу части 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как установлено частью 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Имеющаяся в материалах дела копия налогового уведомления № 84078783 от 01 сентября 2021 года по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2021 года, содержит соответствующий расчет по налогам. В данном уведомлении установлен срок уплаты налогов. Факт направления налогового уведомления в адрес административного ответчика ФИО1 подтверждается реестром почтовых отправлений с отметкой Почты России.

Исходя из положений части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Согласно положений статьей 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерацией пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленные сроки сумма налога ответчиком не уплачена, налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за просрочку уплаты платежа.

За несвоевременную уплату указанной суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год, налогоплательщику ФИО1 начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением указанного налогового уведомления в полном объеме в адрес административного ответчика ФИО1 административным истцом Межрайонной ИФНС № 8 по Тверской области было направлено требование об уплате недоимки, задолженности по пеням, штрафам, процентам № 24448 по состоянию на 16 декабря 2021 года.

Согласно требованию № 24448 об уплате налога по состоянию на 16 декабря 2021 года ФИО1 обязана уплатить пени по транспортному налогу в размере 14 рублей 44 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 68 рублей 38 копеек, транспортный налог с физических лиц в размере 3570 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 19538 рублей 00 копеек, а всего в общей сумме 23190 рублей 82 копейки (23108,00 + 82,82). Срок исполнения требования – до 26 января 2022 года.

В подтверждение направления требования административным истцом представлены сведения об отправке требования, что подтверждается реестром почтовых отправлений с отметкой Почты России.

Требование об уплате налога и пеней до настоящего времени не исполнено.

Расчет транспортного налога и пени, налога на имущество физических лиц и пени, проверен судом и является арифметически верным.

Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка № 56 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам в общей сумме 23 190 рублей 82 копейки.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 56 Тверской области с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области от 28 марта 2021 года взыскана недоимка по налогам и сборам в общей сумме 23190 рублей 82 копейки и государственная пошлина в размере 447 рублей 86 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 56 Тверской области от 12 апреля 2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам в общей сумме 23190 рублей 82 копейки и государственная пошлина в размере 447 рублей 86 копеек, отменен, в связи с поступившими от ФИО1 письменными возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Согласно документов, приложенных административным ответчиком ФИО1 к заявлению об отмене судебного приказа, усматривается, что с 29 декабря 2018 года ФИО1 (до брака – ФИО2) Ж.В., *** года рождения, установлена страховая пенсия по старости бессрочно.

Из письма Межрайонной ИФНС России № 13 по Московской области от 14 ноября 2022 года № 11-14/3414@ следует, что в информационном ресурсе налогового органа содержатся сведения о наличии у ФИО1 (ИНН ***) льготы: «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством» с октября 2020 года – бессрочно.

Перечень льгот по транспортному налогу утвержден законом Московской области № 151/2004-ОЗ от 24.11.2004 «О льготном налогообложении в Московской области». Такая категория, как «Пенсионеры» не включена в указанный перечень. У налогового органа отсутствуют основания для перерасчета транспортного налога.

Льготы по налогу на имущество определены статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации и предоставляются в отношении неиспользуемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида (например, в отношении одной квартиры, одного жилого дома, одного гаража).

При наличии нескольких объектов налогообложения одного вида налоговая льгота применяется к объекту с наибольшей налогооблагаемой суммой.

В соответствии с поступившими сведениями из регистрирующих органов, Инспекцией произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2019 – 2021 налоговые периоды в отношении объекта имущества – квартира (***) с характеристикой объектов: иные строения, помещения и сооружения. Инспекцией, в соответствии с внесенными изменениями, произведен перерасчет налога на имущество за указанные периоды к уменьшению на сумму 28195 рублей.

С учетом перерасчета по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2020 год, произведенного Межрайонной ИФНС № 13 по Московской области, административный истец Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области уточнил административные исковые требования, и просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по: транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере – 3 570 рублей; пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере – 14 рублей 44 копейки; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере – 3 112 рублей; а всего на общую сумму 6696 рублей 44 копейки.

Административным ответчиком ФИО1 не было представлено доказательств, подтверждающих уплату налога в установленные законом сроки и в установленном размере, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налога.

Расчет транспортного налога и пени по транспортному и налога на имущество физических лиц налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Административное исковое заявление подано в суд 03 октября 2022 года.

Требования о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и пеням, по налогу на имущество физических лиц заявлены административным истцом в установленный законом срок.

Поскольку в ходе рассмотрения дела установлено, что административный ответчик не исполнил установленной Законом обязанности по уплате транспортного налога и пеней по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и сборам на общую сумму 6 696 (шесть тысяч шестьсот девяносто шесть) рублей 44 копейки, в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 3 570 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 14 рублей 14 копеек, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 3 112 рублей.

В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

В силу пункта 4 вышеназванного Положения, Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Таким образом, Инспекция освобождена от уплаты государственной пошлины как территориальный орган Федеральной налоговой службы России, являющейся государственным органом Российской Федерации

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 400 рублей 00 копеек, исходя из удовлетворенного требования имущественного характера.

В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты городских округов.

При установленных обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в указанном размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек в доход бюджета муниципального образования «город Торжок».

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженки ***, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: ***, недоимки по налогам и сборам на общую сумму 6 696 (шесть тысяч шестьсот девяносто шесть) рублей 44 копейки, в том числе по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере – 3570 рублей 00 копеек (КБК 18210604012020000110, Код ОКАТО (ОКТМО) 46783000, счет № 30100643000000013600 в БИК 012809106, Отделение Тверь, УФК по Тверской области, ИНН <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области);

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 14 рублей 44 копейки (КБК 18210604012020000110, Код ОКАТО (ОКТМО) 46783000, счет № 30100643000000013600 в БИК 012809106, Отделение Тверь, УФК по Тверской области, ИНН <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области);

- налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 3112 рублей 00 копеек (КБК 18210601020040000110, Код ОКАТО (ОКТМО) 46783000, счет № 30100643000000013600 в БИК 012809106, Отделение Тверь, УФК по Тверской области, ИНН <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области).

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженки ***, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: ***, в доход муниципального образования город Торжок государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме посредством подачи апелляционной жалобы, представления.

Председательствующий О.В. Логинова

Решение в окончательной форме принято 19 декабря 2022 года.

Председательствующий О.В. Логинова